Решение по делу № 2а-851/2021 от 29.01.2021

Дело №2а-851/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2021 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующей судьи Абдулгамидова А.Ч., при секретаре судебного заседания Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,

рассмотрев в упрощенном(письменном) порядке административное дело по административному иску ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к Гаджиеву Гаджимураду Расуловичу о взыскании транспортного, земельного и имущественного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к Гаджиеву Г.Р. о взыскании транспортного, земельного и имущественного налога и пени, указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес>. В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, Гаджиевым Г.Р. транспортный, земельный, имущественный налог уплачен не был, налоговым органом в отношении него было направлено требование № 27408 от 11.02.2019, №3796 от 31.01.2019 г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество в период за 2015-2017 г.г. В соответствии со ст.ст.356-363.1 Главы 28 Транспортный налог части 2 НК РФ, законом РД от 02.12.2002 года № 39 «О транспортном налоге» и сведениям, полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст.85 и п.п.1-2 ст.362 НК РФ, Гаджиев Г.Р. является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог на имеющиеся в его собственности транспортные средства. Так согласно ст.2 Закона РД от 02.12.2002 года № 39 с дополнениями и изменениями от 09.10.2009 года № 57, за 2015-2017 г.г. налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 52 929 рублей за транспортные средства, перечисленные в налоговом уведомлении за №72171289 от 20.10.2016, №51674938 от 06.09.2017, №18380085 от 15.07.2018 г., исходя из мощности транспортного средства, с учетом ставки налога, периода регистрации,.

В соответствии со ст.ст.387-397 Главы 31 «Земельный налог» части 2 НК РФ, постановлением Махачкалинского городского Собрания от 03.10.2005 № 17-2в «О земельном налоге» (с последующими изменениями и дополнениями), Гаджиев Г.Р. является плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог на имеющиеся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельные участки. Статьей 396 НК РФ установлено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого участка как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено главой 31. Налоговые ставки для земельного налога на территории ГОсВД «г.Махачкала» устанавливаются ст. 6 Постановления о земельном налоге (с 01.01.2017 - статьей 5 Решения Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением "город Махачкала" от 18.02.2016 N 6-2а "О земельном налоге"), срок уплаты - статьей 9 Постановления о земельном налоге (с 01.01.2017 - статьей 6 Решения Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением "город Махачкала" от 18.02.2016 N 6-2а "О земельном налоге").

Согласно постановлению Махачкалинского городского собрания № 17-2В от 03.10.2005 "О земельном налоге" с последующими дополнениями и изменениями ставка налога на землю в 2015 г. составляла 0,3 процента в отношении земельных участков, предназначенных для домов многоэтажной и индивидуальной жилой застройки, сельскохозяйственного использования и находящихся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений; 1,3 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания, гаражей и автостоянок, гостинец, административных и офисных зданий, портов, железнодорожных вокзалов, автодорожных вокзалов, транспорта, энергетики и связи.. .

Согласно Постановлению Махачкалинского городского собрания от 3.10.2005 г. №17-2 с последующими дополнениями и изменениями в 2015 г. в отношении имущества с суммарной стоимостью свыше 1500000 руб., действовала налоговая ставка в размере 1,50%.

Таким образом, за 2015, 2016 г.г. налогоплательщику был начислен земельный налог в общей сумме 37 238 рублей за земельные участки, с кадастровым номером №

На основании п.2 ст.218 ГК РФ, ст.ст.1,2 Закона № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц», на основании сведений полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, Гаджиев Г.Р. является собственником здания, сооружения с кадастровым номером №

Согласно Постановлению Махачкалинского городского собрания от 3.10.2005 г. №17-2 с последующими дополнениями и изменениями в 2015 г. в отношении имущества с суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 000 руб., действовала налоговая ставка в размере 0,10%., ввиду чего ему за 2015 г. начислен налог на имущество в размере 61 руб., за 2016 г.в размере 49 рублей.

Ввиду неисполнения ответчиком Гаджиевым Г.Р. требования об уплате налога налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического лица недоимки по налогу и пени по этому налогу. Инспекция обратилась в мировой суд судебного участка №95 Кировского района г.Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Гаджиева Г.Р. Позже в инспекцию поступило определение об отмене судебного приказа от 07.08.2020 года, в связи с поступлением возражений от ответчика. Информация об объектах налогообложения, в том числе кадастровой стоимости мощности т\с, формируется на основании сведений, поступающих из органов Росреестра, ГИБДД МВД, в соответствии со ст.85 НК РФ, которые поступают в электронной форме.

В ходе проверочных мероприятий выяснилось, что задолженность Гаджиевым Г.Р. частично погашена, однако присутствует недоимка по транспортному налогу в размере 33 603.16 руб., по земельному налогу в размере 5992.13 рублей, по имущественному налогу в размере 102.63 руб., просит суд взыскать за счет имущества Гаджиева Гаджимурада Расуловича задолженность на общую сумму 39 697.92 рублей в период за 2015- 2017 года.

Представитель истца ИФНС России по Кировскому района г.Махачкалы, ответчик Гаджиев Г.Р., надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, так как их явка по закону не является обязательной и не признана таковой судом.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса. Суд рассмотрел дело в порядке ч.7 ст.150 КАС РФ в порядке упрощенного производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги;

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.15 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц признается местным налогом.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество устанавливается НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствие с Налоговым кодексом и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога. Установлено, что налогоплательщики(физические лица) уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие со ст.400 НК РФ, налогоплательщики налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение(квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.5 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пени.

Согласно материалам дела следует, что ответчик Гаджиев Гаджимурад Расулович находится на налоговом учете в инспекции ФНС по Кировскому району г.Махачкалы, имеет ИНН № и является плательщиком транспортного, земельного и имущественного налога, ввиду наличия, зарегистрированного на его имя транспортного средства, земельных участков и права собственности на жилой дом в налоговом периоде 2015- 2017 г.г., указанных в налоговом уведомлении за №72171289 от 20.10.2016, №51674938 от 06.09.2017, №18380085 от 15.07.2018 г., с указанием расчета транспортного, земельного и имущественного налога, ставок налога, мощности транспортного средства, кадастровой стоимости, периода регистрации в 2015- 2017годах.

Согласно налогового уведомления за №72171289 от 20.10.2016 следует, что налоговый орган извещает Гаджиева Г.Р. о необходимости уплаты транспортного, земельного и имущественного налога на общую сумму 41 138.00 рублей, которые необходимо уплатить не позднее 01.12.2016 г., с указанием расчета транспортного, земельного и имущественного налога.

Из налогового уведомления за, №51674938 от 06.09.2017г., следует, что налоговый орган извещает Гаджиева Г.Р. о необходимости уплаты транспортного, земельного и имущественного налога на общую сумму 21 762.00 рублей, которые необходимо уплатить не позднее 01.12.2017 г., с указанием расчета транспортного, земельного и имущественного налога.

Согласно налогового уведомления за №18380085 от 15.07.2018 г следует, что налоговый орган извещает Гаджиева Г.Р. о необходимости уплаты транспортного, земельного и имущественного налога на общую сумму 53 128.00 рублей, которые необходимо уплатить не позднее 03.12.2018 г., с указанием расчета транспортного, земельного и имущественного налога.

Из требования за №3796 об уплате налога, сбора, по состоянию на 31 января 2019 года, следует, что налоговый орган извещает Гаджиева Г.Р. о необходимости уплаты задолженности по недоимки в размере на общую сумму 29480.00 рублей, пени –438.51 рублей.

Из требования за №27408 об уплате налога, сбора, по состоянию на 11 февраля 2019 года, следует, что налоговый орган извещает Гаджиева Г.Р. о необходимости уплаты задолженности по пени в размере на общую сумму 10 001,63 рублей.

О направлении налоговых уведомлений, требований, в материалах дела имеется реестры заказных писем.

В связи с неуплатой транспортного, земельного и имущественного налога и пени Гаджиева Г.Р. в срок указанный в требовании, в последующем истец, обратился в мировой суд судебный участок №95 Кировского района г.Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 02. 09.2019 года и определением мирового судьи судебного участка №95 от 07 августа 2020 года, отменен, в связи с поступившими возражениями от должника Гаджиева Г.Р.

После отмены судебного приказа, налоговый орган обращается в районный суд, с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Ответчик Гаджиева Г.Р. надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, по адресу его регистрации, письменных возражений на иск не представил, доказательств об исполнении обязанности об уплате налога, также в суд не представлено.

При исследовании вышеуказанных норм закона и представленных материалов дела, следует, что истцом соблюдена процедура направления требования об уплате налога, соблюден срок предъявления административного иска в суд, правильно определена сумма задолженности, в связи, с чем данные требования о взыскании налога подлежат удовлетворению.

Судом также не установлено оснований, по которым бы взыскание налога не подлежит, отсутствия иных оснований для отказа в иске, требования подлежат полному удовлетворению, так как процедура взыскания налога соблюдена, транспортные средства числились за ответчиком в указанном налоговом периоде, сведений об уплате транспортного налога, наличия льгот, иных оснований, по которому взыскание налога невозможно, судом не установлено и суду ответчиком не представлено.

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ, согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, в связи с тем, что истец освобожден от уплаты алиментов при подаче иска, госпошлина взыскивается с ответчика Гаджиева Г.Р. не освобожденного от его уплаты в доход государства в размере 1391 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290, ч.7 ст.150, 294-294.1 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к Гаджиеву Г.Р. о взыскании задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с Гаджиева Гаджимурада Расуловича ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с.Кахиб, Советского района РД, зарегистрированного и проживающего в <адрес>, в пользу УФК по РД(ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы), задолженность перед бюджетом в сумме 41 088.92 рублей (сорок одна тысячи восемьдесят восемь руб., 92 коп.) за налоговый период 2015-2017г.г., из которых: транспортный налог- 29 467 руб., пени-4142 руб., земельный налог 11.55 рублей, имущественный налог -102.63 руб., госпошлина в доход государства в размере 1391 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РД в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч.1 ст. ст.310 настоящего Кодекса.

Председательствующий А.Ч.Абдулгамидова