Решение по делу № 2а-2638/2020 от 21.10.2020

№ 2а-2638/2020

64RS0047-01-2020-000797-83

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 ноября 2020 г.                                      город Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Рыбакова Р.В.,

при секретаре Ватютовой А.Л.,

с участием представителя административного истца по доверенности Пучковой Е.С.,

представителя административного ответчика по доверенности Кушнеревой Д.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Саратова к Крылову В.О. о взыскании налога на доходы физических лиц за 2017 г. и пени,

установил:

инспекцией Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Саратова (далее – ИФНС России по Октябрьскому району города Саратова) предъявлен административный иск к Крылову В.О. о взыскании налога на доходы физических лиц за 2017 г. и пени.

В процессе судебного разбирательства представитель административного истца административный иск уточнила.

Окончательно сформулированные требования истца мотивированы тем, что Крылов В.О. является адвокатом и <дата> поставлен на налоговый учет в ИФНС России по Октябрьскому району города Саратова. <дата> Крыловым В.О. в ИФНС России по Октябрьскому району города Саратова представлена декларация за 2017 г., согласно которой сумма налога на доходы физических лиц к уплате составляет 135 748 рублей, которая до настоящего времени в полном объеме не уплачена. В связи с не исполнением обязанности по оплате налога в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Крылову В.О. направлено требование от <дата> №. Пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2017 г. составляют 2 695 рублей 21 копейка. Судебный приказ в отношении Крылова В.О. от <дата> отменен определением мирового судьи от <дата> На основании изложенного просит взыскать с Крылова В.О. налог на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 85 482 рубля 77 копеек и пени в размере 2 558 рублей 85 копеек.

Представитель административного истца по доверенности Пучкова Е.С., уточненные исковые требования поддержала и просила их удовлетворить. Дополнительно пояснила, что на момент постановки Крылова В.О. на учет <дата> (согласно карточки расчетов с бюджетом) за ним числилась задолженность по налогам в размере 125 375 рублей 56 копеек и пени в размере 86 763 рубля 46 копеек. В платежных поручениях, предоставленных Крыловым В.О. с апелляционной жалобой, в графе назначения платежа не был указан период погашения налога на доходы физических лиц, в связи с чем погашалась задолженность, возникшая до <дата> Суммы, которые были взысканы в рамках исполнения судебного приказа, пошли на погашение задолженности, возникшей после <дата> в связи с чем иск и был уточнен.

Представитель административного ответчика по доверенности Кушнерева Д.Д. исковые требования не признала и просила зачесть сумму в размере 49 500 рублей, оплаченную по платежным поручениям без указания периода задолженности, в счет задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 г.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении дела не просил.

    Суд с учетом мнения представителя административного истца и представителя административного ответчика, положений ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело без участия административного ответчика.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из п. 1 ст. 209 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками; от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Судом установлено, что Крылов В.О. с <дата> поставлен на налоговый учет ИФНС России по Октябрьскому району города Саратова в качестве адвоката. На момент постановки на учет за Крыловым В.О. числилась задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 125 375 рублей 56 копеек и пени в размере 86 763 рубля 46 копеек.

Согласно ст. 229 НК РФ физические лица, получающие какой-либо доход, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, представляют в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<дата> Крылов В.О. сдал в ИФНС по Октябрьскому району города Саратова налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (л.д. 13-16), где самостоятельно указал сумму налога, на доходы физических лиц подлежащую уплате за 2017 г. в размере 135 748 рублей.

Данная сумма налога самостоятельно уплачена не была.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 г. Крылову В.О. за период со <дата> по <дата> начислены пени в размере 2 695 рублей 21 копейка (л.д. 12).

При проверке расчета пени судом установлена правильность примененной ставки рефинансирования 7,25 процентов, а также период с <дата> (дата, до которой должна быть сдана декларация и оплачена сумма налога) до <дата> (дата выставления требования), всего 78 дней.

Суд полагает применить при расчете размер налоговой базы в размере 135 748 рублей (сумма не уплаченного налога за 2017 г.).

В связи с этим размер пени подлежащей взысканию с административного ответчика за период с <дата> по <дата> составляет 2 558 рублей 85 копеек. В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ИФНС по Октябрьскому району города Саратова в адрес Крылова В.О. направлено требование от <дата> № (л.д. 8) об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 135 748 рублей и пени в размере 2 695 рублей 21 копейка со сроком исполнения до <дата>

Требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 г. административным ответчиком исполнено в установленный срок не было.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Датой исполнения требования от <дата> № указано <дата>

Судебный приказ о взыскании с Крылова В.О. задолженности по налогам и пени был отменен <дата>, административный иск направлен в суд <дата>, то есть в установленный законом 6 месячный срок.

В период действия судебного приказа с Крылова В.О. была взыскана сумма налога в размере 50 265 рублей 23 копейки (л.д. 91, 92, 93).

В связи с этим административный иск о взыскании налога на имущества физических лиц за 2017 г. в размере 85 482 рубля 77 копеек (135748-50265,23) и пени в размере 2 558 рублей 85 копеек подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика о погашении суммы налога в размере 49 500 рублей в период с <дата> по <дата> (л.д. 66-90), являются безосновательными.

По состоянию на <дата> за Крыловым В.О. числилась непогашенная задолженность по налогам в размере 125 375 рублей 56 копеек и пени в размере 86 763 рубля 46 копеек.

В платежных поручениях налоговый период в счет погашения задолженности не указан, частично платежи адресованы в <данные изъяты>, частично они датированы датами до подачи декларации, частично после выставления налогового требования.

Согласно ч. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно пункту 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с п. 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, которое имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

«ТП» - платежи текущего года;

«ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

«БФ» - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;

«ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

«РС» - погашение рассроченной задолженности;

Как следует из п. 4 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных данным Приказом, при невозможности указать конкретное значение показателя в реквизитах «106» - «109» и «Код» распоряжения о переводе денежных средств указывается «0».

В представленных истцом платежных документах в реквизитах «106» - «109» и «Код» указан «0», что свидетельствует о том, что данные платежи внесены за неопределенный период, что обосновано позволило налоговому органу направить поступившие платежи в счет погашения задолженности возникшей до <дата>

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ и 333.16 НК РФ с Крылова В.О. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в минимальном размере 3 966 рублей, из расчета (138306,85-100000.*2%+3200

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Саратова к Крылову В.О. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2017 год, удовлетворить.

Взыскать с Крылова В.О. <дата> г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Саратова задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 85 482 рубля 77 копеек и пени за период с <дата> по <дата> в размере 2 558 рублей 85 копеек, а всего 88 041 (восемьдесят восемь тысяч сорок один) рубль 62 копейки.

Взыскать с Крылова В.О. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 841 рубль.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательном виде.

Судья                                         Р.В. Рыбаков

В окончательной форме решение изготовлено 24 ноября 2020 г.