Решение по делу № 2а-571/2020 от 10.07.2020

УИД 44RS0003-01-2020-001086-11

Дело № 2а-571/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2020 года                                                                                                         г.Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Игуменовой О.В.,

при секретаре судебного заседания Анакиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление межрайонной ИФНС России №6 по Костромской области к Староверову Д.А. о взыскании задолженности по налоговым платежам и ходатайство межрайонной ИФНС №6 по Костромской области о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с исковым заявлением

установил:

Межрайонная ИФНС России №6 обратилась в суд с иском к Староверову Д.А. о взыскании задолженности по обязательным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 10346 руб. 84 коп. и пени в сумме 1594 руб. 91 коп., страховые взносы на обязательное мед. страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 2276 руб. 34 коп. и пени в сумме 313 руб. 63 коп., НДФД от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами занимающимися частной практикой пени в сумме 925 руб. 51 коп. Всего на общую сумму 15457 руб. 23 коп.

В обоснование иска указано, что Староверов Д.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 22.01.2016 г., снят с учета в связи с прекращением деятельности 21.05.2018 г.

Староверовым Д.А. в налоговый орган была представлена налоговая декларация по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами занимающимися частной практикой ст. 277 НК РФ за 2016 год с исчисленным налогом в сумме 24692,00 руб. В установленные законом сроки, и до настоящего времени исчисленный налог уплачен не был. Согласно статьи 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 став рефинансирования ЦБ РФ, в размере 925,51 руб.

Староверов Д.А. являлся плательщиком страховых взносов, и ему бы. исчислено:

-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 10346,84 руб.Согласно статьи 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ в сумме 1594,91 руб.,

-страховых взносов на обязательное медицинское страхование фиксированном размере в федеральный фонд ОМС Российской Федерации в сумме 2276,34 руб.Согласно ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ в сумме 313,63 руб.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, соответствии со статьями 69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов, обязательных: платежей от 06.03.2018 №, от 20.06.2018 №.

Требование об уплате налогов не исполнено до настоящего времени, в связи, с чем Инспекция вынуждена обратиться в суд за принудительным взысканием неуплаченных сумм налогов, пеней.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области просит суд восстановить пропущенный срок для взыскания. Взыскать со Староверова Д.А. задолженность:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий: налог в размере 10346,84 руб., пени в размере 1594,91 руб.

страховые взносы на обязательное мед. страхование в фикс, размере в фед. Фонд ОМС: налог в размере 2276,34 руб., пени в размере 313,63 руб.

НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами занимающимися частной практикой ст. 277 НК РФ: пени в размере 925.51 руб. На общую сумме 15457,23 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №6 по Костромской области не участвовал. Будучи согласно имеющегося в материалах дела почтового уведомления надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела (л.д.21). Предоставила суду письменное ходатайство о рассмотрении дела без участия их представителя (л.д.22,23).

Административный ответчик Староверов Д.А.. в судебном заседании не участвовала. Согласно имеющегося в материалах дела почтового уведомления был надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела. Уважительных причин неявки суду не представил, ходатайств об отложении слушания дела не заявлял.

На основании вышеизложенного суд считает возможным рассмотреть административное дело в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства., без участия представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела.

Исследовав представленные доказательства суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ на каждого возлагается обязанность платить законно установленные налоги и сборы.        

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в силу ст.19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно доводам, изложенным в исковом заявлении, ответчиком НДФЛ не уплачен. Доказательств обратного, ответчик суду не представил.

В силу п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (утратившего силу с 01.01.2017 года) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы.

Согласно п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ) регистрация в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ зависит от государственной регистрации гражданина как предпринимателя, подтверждением которой является выписка из единого государственного реестра индивидуального предпринимателя (далее - выписка из ЕГРИП).

Положениями ст.ст. 6, 28 Федерального закона № 167-ФЗот 15.12.2001 установлено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

В соответствии со ст.ст. 5, 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, в том числе и индивидуальные предприниматели. Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ РФ от N 167-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, а также плательщиками страховых взносов согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 ФЗ РФ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд медицинского страхования".

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Староверов Д.А.. с 22.01.2016г. по 21.05.018г. состоял на учете в МИФНС России №6 по Костромской области в качестве индивидуального предпринимателя. Также Староверов Д.А. был зарегистрирован в Управлении Пенсионного Фонда. Следовательно, ответчик Староверов Д.А. в период с 2016 г. по 2018 годы являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию и в соответствии с действующим законодательством был обязана уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

В соответствии с п.п.1,2 ст.18 ФЗ от 24.07.2009г. №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Так с 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК РФ. Налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 названного Закона установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с исковым заявлением Староверову Д.А. было исчислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 10346 руб. 84 коп.. Указанные суммы налогоплательщиком не уплачены и были обеспечены мерами взыскания. Кроме этого Староверову Д.А. начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 2276 руб. 34 коп..

Согласно ч.2. ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней в силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов и в соответствии со ст.75 НК РФ должнику за неуплату в установленные законодательством сроки налогов и сборов были начислены пени на доходы, полученные физическими лицами в общей сумме 925 руб. 51 коп. за неуплату на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1594 руб. 91 коп.. и пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 313 руб. 63 коп..

Требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, по состоянию на 06.03.2018 г.. налоговым органом ответчику в срок до 19.04.2018г.. было предложено уплатить имеющуюся задолженность по налогам, страховым взносам и пени (л.д.5-6).

Требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, по состоянию на 20.06.2018 г.. налоговым органом ответчику в срок до 10.07.2018г. было предложено уплатить имеющуюся задолженность по налогам, страховым взносам и пени (л.д.24).

Требования были направлены ответчику Староверову Д.А. по почте, что подтверждается представленными суду доказательствами (л.д.8).

Согласно представленного истцом расчета пенни к требованию №, размер подлежащей взысканию задолженности Староверовым Д.А. по пени на НДФЛ составила 295 руб., 29 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии составляет 218 руб. 40 коп. + 279 руб. 84 коп. =498 руб. 24 коп., по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 42 руб. 85 коп. + 54 руб. 89 коп., = 97 руб. 74 коп.. (л.д.15,16).

Согласно представленного истцом расчета пенни к требованию №, размер подлежащей взысканию задолженности Староверовым Д.А. по пени на НДФЛ составил 630 руб.23 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии составляет 466 руб. 49 коп.. + 630 руб..19 коп. = 1096 руб. 68 коп., по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 91 руб. 50 коп. + 124уб. 39 коп.= 215 руб. 89 коп.. (л.д.17-18).

Общая задолженность у Староверова Д.А. по пени составила:

- по НДФЛ 295 руб. 29 коп. + 630 руб. 23 коп. = 925 руб. 52 коп.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 498 руб. 24 коп. + 1096 руб. 68 коп = 1594 руб. 92 коп.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС 97 руб. 74 коп. + 215 руб. 89 оп. = 313 руб. 63 коп..

Доказательства уплаты имеющейся у Староверова Д.А. задолженности по пени ответчиком суду не представлено.

Как следует из содержания искового заявления, а также из ходатайства представителя административного истца до настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.

Неуплата ответчиком налоговой недоимки в сроки, указанные в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 этой же статьи Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Суд считает установленным, что МИФНС России №6 по Костромской области обратилась в Шарьинский районный суд с административным исковым заявлением к Староверову Д.А. 10.07.2020г. (входящий № от 10.07.2020г.) (л.д. 3).

В соответствии с абз 2 и 3 ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абз.2 и 3 ч.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма подлежащих взысканию с Староверова Д.А. платежей превысила 3000 руб. по требованию № по состоянию на 20.06.2018г.. Срок исполнения обязательства административного ответчика об уплате задолженности по налоговым платежам по требованию № истекает 10.07.2018 года. Следовательно, срок на обращение МИФНС России №6 по Костромской области в суд с административным исковым заявлением к Староверову Д.А. о взыскании задолженности истекает 10.01.2019 г..

Таким образом, срок на обращения МИФНС России №6 по Костромской области с административным исковым заявлением к Староверову Д.А. о взыскании задолженности по уплате НДФЛ, страховых взносов и пени в общей сумме 15457 руб. 23 коп. пропущен, так как административное исковое заявление подано истцом по истечении установленного ст.48 НК РФ срока на обращение с иском в суд.

Статьей 48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании.

Согласно материалам административного дела административный истец МИФНС России № 6 по Костромской области обратился в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд. Просила признать в качестве уважительной причины пропуска срока большой объем взыскания задолженности с физических и юридических лиц.

Суд, исследовав представленные доказательств, полагает, что в удовлетворении заявленного истцом ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд следует отказать. Так как доказательств наличия уважительных причин пропуска срока на обращение в суд административным истцом суду не представлено.

При отказе в удовлетворении ходатайства истца о восстановлении пропущенного срока, суд полагает, что в связи с истечением срока взыскания в удовлетворении требований о взыскании задолженности по уплате налога, страховых взносов и пени в общей сумме 15457 руб. 23 коп. со Староверова Д.А. так же следует отказать по причине утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности.

Следовательно, в удовлетворении требований ИМФНС России № 6 по Костромской области в части взыскания со Староверова Д.А.. задолженности по уплате налога, страховых взносов и пени в сумме 15457 руб. 2 коп., так же следует отказать.

На основании вышеизложенного и руководствуясь 48 НК РФ, ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Костромской области о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с иском к Староверову Д.А. о взыскании задолженности по НДФЛ, страховым взносам и пени в сумме 15457 руб. 23 коп. отказать.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Костромской области к Староверову Д.А. о взыскании задолженности налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 10346 руб. 84 коп. и пени в размере 1594 руб. 91 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 2276 руб. 34 коп. и пени в размере 313 руб. 63 коп., всего на общую сумму 15457 руб. 23 коп.; отказать по причине утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности, в связи с истечением срока взыскания налоговых платежей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Костромского областного суда через Шарьинский районный суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий:                                                               О.В. Игуменова

Мотивированное решение изготовлено 31 июля 2020г.

.