Решение по делу № 2а-688/2021 от 10.02.2021

    Дело № 2а-688/21

    18RS0023-01-2021-000518-60

    РЕШЕНИЕ

    Именем Российской Федерации

    28 мая 2021 года                                                        г. Сарапул УР

    Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

    председательствующего судьи         Евлевских С.В.,

    при секретаре                                   Сбоевой Е.В.,

    с участием представителя административного истца Коротковой Т.М, действующей на основании доверенности, административного ответчика – Кисельниковой Е.В.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к Кисельниковой <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

        установил:

    Межрайонная ИФНС России № 5 по УР обратилась в суд с административным иском к Кисельниковой Е.В. о взыскании обязательных платежей.

    В обоснование иска приведены доводы о том, что Кисельникова Е.В. состоит в налоговой инспекции на учете с ДД.ММ.ГГГГ в качестве адвоката (фактическая постановка на учет в налоговой инспекции произведена ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии со ст.419 НК РФ Кисельникова Е.В. является плательщиком страховых взносов. Адвокат должен уплачивать за себя страховые взносы на ОСП и ОМС согласно п.п. 2 п.1 ст. 419, п.1 ст. 430 НК РФ. В соответствии со ст. 432 НК РФ предусмотрен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховые взносы, а также пени и штрафы установлена ст. ст. 18.1, 23 НК РФ.

    В соответствии со ст. 432 НК РФ предусмотрено порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

    В соответствии со ст. 425 НК РФ на 2017 года для адвокатов, уплачивающих страховые взносы за себя, установлены следующие тарифы:

    - на обязательное пенсионное страхования – 26%;

    - на обязательное медицинское страхование – 5,1 %.

    Расчет страховых взносов зависит от федерального МРОТ (за 2017 г. МРОТ составляет 7 500 руб.) на ОПС (7500 руб. х 26 % х12 мес.) = 23400 руб.; на ОМС (7500 х 5,1 % х 12 мес.) = 4590 руб.

    За период с 2018 года в соответствии со ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

    - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года;

    - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

     В связи с наличием недоимки по налогам, в адрес плательщика налоговым органом на основании ст.69,70 НК РФ было выставлено требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ Данное требование налогоплательщиком оставлено без исполнения в установленный срок.

        В соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 5522,54 руб. за 2017 год и 1125,61 руб. за 2018 г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 г. Сарапула вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с Кисельниковой Е.В. задолженности по недоимке по страховым взносам и пени.

        Обратившись в Сарапульский городской суд УР, истец просит взыскать с Кисельниковой Е.В. суммы:

    - 49945 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, КБК 18210202140061110160, ОКТМО 94740000;

        пени 5522,54 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии КБК 18210202140062110160, ОКТМО 94740000;

        10430 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: КБК 18210202103081013160, ОКТМО 94740000;

    - пени 1125,16 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, КБК 18210202103082013160, ОКТМО 94740000.

    В судебном заседании представитель административного истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике Короткова Т.М. исковые требования полностью поддержала, пояснила суду, что налоговым органом соблюдены сроки: ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган поступили сведения из адвокатской палаты в отношении Кисельниковой Е.В., в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено требование об уплате налогов до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ мировым судьей был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ данный приказ был плательщиком отменен. В суд с данным иском истец обратился в течение 6 месяцев. Из сведений, полученных от налоговых органов г. Москвы и Московской области следует, что Кисельникова Е.В. в качестве налогоплательщика на учете не состоит. Данный иск предъявлен налоговой инспекцией, исходя из регистрации ответчика по месту жительства в г. Сарапуле.

    Административный ответчик Кисельникова Е.В. в судебном заседании с требованиями не согласилась, просит к требованиям Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике применить срок исковой давности. Также из пояснений административного ответчика в суде следует, что с 2011 г. она является адвокатом, членом адвокатской палаты <адрес>; зарегистрирована по месту пребывания по адресу: <адрес>. 2 <адрес>; зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>; задолженности по оплате обязательных платежей она не имеет, но доказательств оплаты представить не может.

    Оценив позицию сторон, исследовав и проанализировав доказательства, представленные в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (п.1 ст.3); налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый п.1 ст.45).

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01.01.2017 г. в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам, а правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

     В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419, пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (ч. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

    В соответствии со ст. 425 НК РФ на 2017 года для адвокатов, уплачивающих страховые взносы за себя, установлены следующие тарифы:

    - на обязательное пенсионное страхования – 26%;

    - на обязательное медицинское страхование – 5,1 %.

    Расчет страховых взносов зависит от федерального МРОТ (за 2017 г. МРОТ составляет 7 500 руб.) на ОПС (7500 руб. х 26 % х12 мес.) = 23400 руб.; на ОМС (7500 х 5,1 % х 12 мес.) = 4590 руб.

В соответствии с п.1 и п.2 ч.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, а страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб.

Как следует из материалов дела, Кисельникова Е.В. является действующим адвокатом, сведений о прекращении адвокатской деятельности материалы дела не содержат.

В порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 85 НК РФ, сведения о включении Кисельниковой Е.В. в реестр адвокатов г. Москва (ДД.ММ.ГГГГ) поступили в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с осуществлением административным ответчиком деятельности адвоката за 2017, 2018 год Кисельникова Е.В была обязана самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов с учетом переноса нерабочих и праздничных дней в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ч.2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако, обязанность по уплате указанных страховых взносов административный ответчик также в установленный законом срок не исполнил.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с неисполнением Кисельниковой Е.В. в установленный законом срок обязанности по уплате страховых взносов за 2017,2018 год, налоговым органом начислены пени и выставлено требование от № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налогов, страховых взносов и пени от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказным письмом по месту регистрации Кисельниковой Е.В., что подтверждается списком заказных писем.

Требование об уплате недоимки по налогам, страховым взносам и пени административным ответчиком не исполнено.

В связи с наличием недоимки, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 4 г. Сарапула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Кисельниковой Е.В. недоимки по страховым взносам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 г. Сарапула УР вынесен судебный приказ о взыскании с Кисельниковой Е.В. спорной задолженности. На основании возражений Кисельниковой Е.В. указанный судебный приказ был отменен, о чем мировым судьей вынесено определение ДД.ММ.ГГГГ

Проверяя сроки обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с Кисельниковой Е.В. вышеуказанных недоимки по налогам, страховым взносам и пеням, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из представленных доказательств, требование № о недоимке по налогам, страховым взносам и пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, содержит срок исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ

Административным истцом срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен, так как требование об уплате налога направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ в пределах трехмесячного срока со дня выявления недоимки по налогу (08.10.2019г.), административное исковое заявление направлено в суд истцом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30), то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа о взыскании с Кисельниковой Е.В. недоимки по налогам, страховым взносам и пеням. Заявление о выдаче судебного приказа также подано в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней, который был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о выдаче судебного приказа поступило к мировому судье судебного участка № 4 г. Сарапула ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения административного истца с указанными выше требованиями в суд соблюдён.

Требования административным ответчиком не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

На основании статьи 48 Налогового кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена, расчеты признаны правильными, административным ответчиком не оспорены.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате спорных налогов, страховых взносов и пени, административный ответчик не представил.

Исследованными судом доказательствами установлено, что административный ответчик Кисельникова Е.В. поставлена на налоговый учет в МР ИФНС России № 5 по УР в качестве адвоката ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сообщению МР ИФНС России № 22 по г. Москве от ДД.ММ.ГГГГ, сведения в отношении адвоката Кисельниковой Е.В. от Адвокатской палаты г. Москвы в налоговый орган не поступали.

В соответствии с подпункта 3.4 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

По общему правилу исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в том числе адвокатами), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

     Таким образом, требования истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

    Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

    Поскольку административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций имеет имущественный характер, следовательно, государственная пошлина должна рассчитываться по правилам абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

    В силу абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

    Таким образом, с учетом приведенных положений закона с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Сарапул» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2210,70 руб.

    Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

        решил:

    Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к Кисельниковой <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

    Взыскать с Кисельниковой <данные изъяты> суммы:

    -49945 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, КБК 18210202140061110160, ОКТМО 94740000;

        пени 5522,54 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии КБК 18210202140062110160, ОКТМО 94740000;

        10430 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: КБК 18210202103081013160, ОКТМО 94740000;

    - пени 1125,16 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, КБК 18210202103082013160, ОКТМО 94740000.

    Взыскать с Кисельниковой <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Город Сарапул» государственную пошлину в размере 2210,70 руб.

        Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Сарапульский городской суд УР.

        В окончательной форме решение вынесено 03 июня 2021 года.

    Судья                                                           Евлевских С.В.