Решение по делу № 2а-1069/2020 от 17.07.2020

Дело №

Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

(мотивированное)

Шадринский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Воронцова И.С.

при секретаре Петуниной Н.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в г.Шадринске 31 июля 2020 года административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области к Перцевой Н.В. о взыскании пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Перцевой Н.В. о взыскании пени. Свои требования мотивировали тем, что Перцева Н.В. являлась индивидуальным предпринимателем, в этом качестве состояла на налоговом учете в МИФНС России № 1 по Курганской области. Перцева Н.В. прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 30.08.2017 г. В соответствии со ст. 419 НК РФ Перцева Н.В. как страхователь являлась плательщиком страховых взносов. Исходя из сумм начисленных и уплаченных страховых взносов, недоимка по пени должника Пецевой Н.В. составляет 2298 руб. 05 коп., из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 762 руб. 10 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 1535 руб. 95 коп. Перцевой Н.В. была представлена декларация 24.05.2016 г. по УСН за 2015 год. В налоговой декларации с регистрационным номером № исчислено налога к уплате 40191 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога взимаемого, с налогоплательщика выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в общей сумме 40191 руб., Перцевой Н.В. начислены пени в сумме 7190 руб. 25 коп. Для взыскания недоимки по УСН, на которую начислена пени, ИФНС России по г. Кургану было вынесено решение по ст. 47 НК РФ № от 07.09.2016г. и было направлено в службу судебных приставов для исполнения. Данное решение Перцевой Н.В. не оспаривалось. Для взыскания недоимки по страховым взносам на которую начислена пени, Межрайонная ИФНС России №1 по Курганской области обращалась в мировой суд, мировым судьей были вынесены судебные приказы № от 21.08.2018 г., № от 20.09.2018 г., которые Перцевой Н.В. не оспаривались. Для взыскания задолженности по пени, они обращались к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, судебным приказом заявление было удовлетворено, но на основании поступившего от ответчика возражения, судебный приказ был отменен. Просили взыскать с Пецевой Н.В. задолженность по пени в сумме в сумме в сумме 9488 руб. 30 коп., из которых 7190 руб. 25 коп. пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов доходы, 1535 руб. 95 коп. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 762 руб. 10 коп. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Перцева Н.В. в судебное заседание не явилась, о дате и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к выводу, что иск обоснован и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст.45Налоговогокодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога, если иное не предусмотрено законодательством оналогахи сборах.

Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогахи сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплатеналогадосрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплатеналога.

Пунктом 2 статьи45Налоговогокодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплатыналогав установленный срок производится взысканиеналогав порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взысканиеналогас физического лица, не являющегосяиндивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплатеналога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст.45 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст.14Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщикистраховыхвзносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст.5 Закона № 212-ФЗ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), уплачиваютстраховыевзносыв Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинскогострахованияв размере, определяемом исходя из стоимостистраховогогода.

В соответствии с частью 5 статьи 18 Закона № 250-ФЗ, с 01.01.2017 г. Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Как предусмотрено пунктом 1 статьи419Налоговогокодекса РФ (НК РФ) плательщикамистраховых взносовпризнаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социальногострахования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиесяиндивидуальными предпринимателями; 2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и п.п. 2 п. 1 ст. 10 Федерального закона РФ от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ (ред. от 28.12.2016) «Об обязательном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию являются: индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие.

Расчетным периодом в отношении уплатыстраховыхвзносовпризнается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Суммыстраховыхвзносовисчисляются плательщиками отдельно в отношении страховыхвзносов на обязательное пенсионноестрахование истраховыхвзносовна обязательное медицинскоестрахование (пункт 1 статьи432 НК РФ).

Тарифыстраховыхвзносовустановлены, в частности, статьями425,426 НК РФ.

Согласно п.1 ст.346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно ч.3 ст.346.21 НК РФ, налогоплательщики,выбравшиевкачестве объектаналогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученныхдоходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ, налоговым периодов признается календарный год.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.346.23 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ, при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В силу ст.75 ч.1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика

Судом установлено, что Перцева Н.В. являлась индивидуальным предпринимателем, 30.08.2017 г. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 419 НК РФ Пецева Н.В. как страхователь являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в фиксированном размере и устанавливается п. 1 вышеуказанной статьи.

Исходя из сумм начисленных и уплаченных страховых взносов, недоимка по пени должника Пецевой Н.В. составляет 2298 руб. 05 коп., из них:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 762 руб. 10 коп.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 1535 руб. 95 коп.

Перцевой Н.В. была представлена декларация 24.05.2016 г. по УСН за 2015 год. В налоговой декларации с регистрационным номером № исчислено налога к уплате 40191 руб. (л.д. ...).

В связи с несвоевременной уплатой налога взимаемого, с налогоплательщика выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в общей сумме 40191 руб., Перцевой Н.В. начислены пени в сумме 7190 руб. 25 коп.

Для взыскания недоимки по УСН, на которую начислена пени, ИФНС России по г. Кургану было вынесено решение по ст. 47 НК РФ № от 07.09.2016г. и было направлено в службу судебных приставов для исполнения (л.д. ... Данное решение Перцевой Н.В. не оспаривалось.

Должник страховые взносы, налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, пени не уплатила, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ ей было направлено требование об уплате страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы и пени: № от 08.07.2019 г. по сроку уплаты 25.10.2019 г., которое налогоплательщиком в установленные сроки не исполнено (л.д. ...).

Для взыскания недоимки по страховым взносам, на которую начислена пени, Межрайонная ИФНС России № по Курганской области обращалась в мировой суд, мировым судьей были вынесены судебные приказы № от 21.08.2018 г., № от 20.09.2018 г., которые Перцевой Н.В. не оспаривались (л.д. .... ...

В материалах дела имеется расчет сумм пени, включенной в требование об уплате № от 08.07.2019 г. (л.д. ...).

Разрешая заявленные требования, судом установлено, что требование административного истца об уплате задолженности по пени ответчиком Перцевой Н.В. не исполнено, что является основанием для взыскания с нее неуплаченных сумм.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 данной статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, административным истцом выставлено требование об уплате пени по страховым взносам, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы: № от 08.07.2019 г. по сроку уплаты 25.10.2019 г., административный ответчик требование в установленный срок не исполнила, в связи с чем в сроки, установленные ст. 48 НК РФ, административный истец обратился в аппарат мировых судей с заявлением о выдаче судебного приказа.

10.04.2020 г. определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области судебный приказ, выданный 27.03.2020 г., отменен в связи с поступившими от Перцевой Н.В. возражениями (л.д. ...

С заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился до истечения шестимесячного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением. После отмены судебного приказа с настоящим исковым заявлением истец обратился 17.07.2020 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания пени, не нарушены.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку МИФНС России № 1 по Курганской области освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч.1 ст.333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с Перцевой Н.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области задолженность по пени в сумме 9488 рублей 30 копеек, из них:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 762 рублей 10 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: ИНН 4502016700 Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: 40101810065770110002 в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган, БИК 043735001, код ОКТМО 37638464, код БК 18210202103082013160;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1535 рублей 95 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: ИНН 4502016700 Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: 40101810065770110002 в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган, БИК 043735001, код ОКТМО 3768464, код БК 18210202140062110160.

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков,выбравших вкачествеобъекта налогообложениядоходы в размере 7190 рублей 25 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: ИНН 4502016700 Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: 40101810065770110002 в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган, БИК 043735001, код ОКТМО 37638464, код БК 18210501011012100110.

Взыскать с Перцевой Н.В. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Шадринский район Курганской области в размере 400рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца с подачей жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 10 августа 2020 года.

Судья И.С. Воронцов