Решение по делу № 33-1067/2023 от 11.01.2023

Судья Анциферова О.Е. Дело № 33-1067/2023 (2-1259/2022)

УИД 25RS0005-01-2022-000744-80

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

14 февраля 2023 года                  г. Владивосток

Судебная коллегия по гражданским делам Приморского краевого суда

в составе:

председательствующего судьи Ильиных Е.А.

судей Веригиной И.Н., Коржевой М.В.

при секретаре Поповой Н.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной ИФНС России № 15 по Приморскому краю к Астраханцеву С. А., Петровой М. В. о привлечении к субсидиарной ответственности, взыскании денежных средств

по апелляционным жалобам ответчиков на решение Первомайского районного суда г. Владивостока от 15.11.2022, которым исковые требования удовлетворены.

Заслушав доклад судьи Веригиной И.Н., пояснения представителей ФНС России ФИО6, ФИО7, представителя Петровой М.В. – ФИО8, ФИО9, представителя Астраханцева С.А. – ФИО10, судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Федеральная налоговая служба России в лице Межрайонной ИФНС России № 15 по Приморскому краю обратилась в суд с названным иском, в обоснование заявленных требований, указав, что с 23.05.2011 по 26.02.2019 ООО «Карьеры Приморья» состояло на налоговом учете в МИФНС России № 15 по Приморскому краю. Основным видом экономической деятельности общества является добыча декоративного и строительного камня, известняка, гипса, мела и сланцев. Руководителями общества являлись: с 23.05.2011 по 31.05.2013 Петрова М.В., с 01.06.2013 по 28.07.2014 ФИО11, с 29.07.2014 по 12.04.2016 ФИО12, с 13.04.2016 по 09.06.2017 Астраханцев С.А., с 10.06.2017 по 26.02.2019 ФИО13 Учредителями – Левитан Юрий, доля участия в УК 50% (5 тыс. руб.) с 28.03.2016 по 09.06.2017, с 10.06.2017 по 26.02.2019 доля участия в УК 100%, Петрова М.В., доля участия в УК 50% с 28.03.2016 по 09.06.2017, ранее с 14.01.2013 по 28.03.2016 доля участия в УК 100%.

По состоянию на 27.05.2019 у ООО «Карьеры Приморья» перед налоговым органом по обязательным платежам имеется задолженность, которая составила 4 562 660,52 рублей, из которых основной долг 3 764 897,40 рублей, пени 749 035,72 рублей, штрафы 48 727,40 рублей.

Указанная задолженность образовалась на основании представленных налогоплательщиком налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2016 года, 1,2 квартал 2017 года, по налогу на прибыль за 3,4 квартал 2016 год, 1 квартал 2017 год, по страховым взносам за 1 квартал 2017 год. Руководителем на момент предоставления деклараций являлся Астраханцев С.А.

Для взыскания образовавшейся задолженности истцом были предприняты меры принудительного взыскания. Налоговой инспекцией выставлены и в адрес должника направлены требования об уплате налогов, налоговых санкций на сумму 4 524 860,25 рублей. В срок, указанный в требованиях обязанность по уплате налогов не исполнена.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС по Ленинскому району г. Владивостока вынесены решения о взыскании налога за счет денежных средств находящихся на счетах налогоплательщика на сумму 4 321 782.12 рублей.             

В порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение и направлено в службу судебных приставов постановление о взыскании налога (сбора), а также пени за счет иного имущества должника всего на общую сумму 4 314 394.61 рублей, возбуждены исполнительные производства от 12.02.2018 и от 20.04.2018, которые были окончены на основании пункта 3 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях).

Согласно базе данных и ответам регистрирующих органов имущество, зарегистрированное на праве собственности у ООО «Карьеры Приморья» отсутствует. Последняя бухгалтерская отчетность представлена 24.03.2017 за 2016 год, последняя налоговая декларация представлена 25.07.2017 за 2 квартал 2017 года по НДС. Последняя операция по счетам произведена 27.02.2017, счета закрыты 30.08.2019 и 15.07.2019. Согласно протоколу осмотра объекта недвижимости №460 от 08.06.2017 следует, что ООО «Карьеры Приморья» по адресу регистрации не находится.

26.02.2019 «Карьеры Приморья» исключено из Единого государственного реестра юридических лиц на основании решения налогового органа в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которого внесена запись об их недостоверности и с момента внесения такой записи прошло более шести месяцев.

Решением ИФНС по Фрунзенскому району г. Владивостока от 27.05.2019 №170 задолженность ООО «Карьеры Приморья» признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание.

При анализе финансовой деятельности ООО «Карьеры Приморья» установлен вывод денежных средств аффилированному контрагенту. Так, из движения денежных средств по расчетному счету выявлено перечисление денежных средств по договору займа от 30.09.2015 в адрес ООО «Примспецтехмаш» на сумму 11 707 900 рублей за период с 23.10.2015 по 13.02.2017, тогда как на счета ООО «Карьеры Приморья» от ООО «Примспецтехмаш» сумма поступлений составила 2 416 200 рублей. Следовательно, перечисление денежных средств в размере 9 151 800 рублей в счет оплаты по договору займа произведено без встречного исполнения. Основные поступления денежных средств на расчетные счета ООО «Карьеры Приморья» были от ООО «Дальнегорский ГОК» на сумму 51 378 000 рублей. В период с 20.06.2016 по 29.03.2019 от ООО «Дальнегорский ГОК» денежные средства в сумме 21 690 300 рублей поступили на расчетный счет ООО «Примспецтехмаш» на основании писем ООО «Карьеры Приморья». Выявлено аффилированность органов правления ООО «Примспецтехмаш» и ООО «Карьеры Приморья». Кроме того, в период с 23.03.2015 по 27.01.2017 Петровой М.В. произведено обналичивание денежных средств со счетов организации на общую сумму 9 471 000 рублей.

Таким образом, при наличии обязанности и возможности по уплате налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды, ООО «Карьеры Приморья» вывело активы в виде денежных средств с целью уклонения от их уплаты, чем причинило ущерб бюджету Российской Федерации. После вывода всех активов ООО «Карьеры Приморья» перестало существовать.

В действиях ответчиков усматривается недобросовестность и неразумность действий, выразившихся в ненадлежащем исполнении публично-правовых обязанностей, возлагаемых на юридическое лицо действующим законодательством.

В результате недобросовестных действий руководителя и участников общества Астраханцева С.А., Петровой М.В. в бюджетную систему Российской Федерации не поступило 4 562 660,52 рублей, из которых основной долг 3 764 897,40 рублей, пени 749 035,72 рублей, штрафы 48 727,40 рублей.

Истец просил привлечь ответчиков к субсидиарной ответственности по неисполненным обязательствам ООО «Карьеры Приморья», взыскать солидарно с Астраханцева С.А., Петровой М.В. в пользу Федеральной налоговой службы России 4 562 660,52 рублей.

В судебном заседании представитель истца поддержал заявленные требования, представитель ответчика Петровой М.В. исковые требования не признал.

Ответчики в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Судом постановлено вышеуказанное решение, которым Астраханцев С.А., Петрова М.В. привлечены к субсидиарной ответственности по обязательствам ООО "Карьеры Приморья". С Астраханцева С.А., Петровой М.В. в солидарном порядке в пользу Федеральной налоговой службы России взыскана денежная сумма в размере 4 562 660,52 рублей, а также государственная пошлина в местный бюджет в размере 31 013,30 рублей.

С постановленным решением не согласились ответчики, их представителями поданы апелляционные жалобы, в которых ставится вопрос об отмене решения суда как постановленного с нарушением норм материального права. Указывается, что взысканная задолженность возникла до вступления в силу пункта 3.1 статьи 3 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и к спорным правоотношениями применены быть не могут. Истцом пропущен срок исковой давности, который подлежит исчислению не с даты исключения общества из ЕГРЮЛ, а с 13.12.2018 с даты прекращения исполнительного производства по требованиям налогового органа, то есть с момента неисполнения основным должником (обществом) обязательств по уплате задолженности. Истцом не представлено доказательств того, что в результате действий ответчиков возникла невозможность исполнения обязательств обществом. На момент предъявления иска налоговая задолженность у общества отсутствовала, поскольку была списана решением налогового органа.

В возражениях на апелляционную жалобу представителем истца указывается на несостоятельность ее доводов, а также на отсутствие оснований для отмены решения суда.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представители ответчиков поддержали доводы апелляционных жалоб.

Представители истца возражали против доводов апелляционных жалоб, считают решение суда законным и обоснованным.

В заседание судебной коллегии ответчики не явились о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Судебная коллегия на основании статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения явившихся участников процесса, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции по правилам части 1 статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ООО "Карьеры Приморья" было создано 23.05.2011, учредителями общества являлись ФИО16 и Петрова М.В., лицом, имеющим прав без доверенности действовать от имени юридического лица, генеральный директор Астраханцев С.А.

На основании представленных налогоплательщиком налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2016 года, за 1,2 квартал 2017 года, по налогу на прибыль за 3,4 квартал 2016 года, 1 квартал 2017 года, по страховым взносам за 1 квартал 2017 года образовалась задолженность в сумме 4 562 660,52 рублей, из которых основной долг 3 764 897,40 рублей, пени 749 035,72 рублей, штрафы 48 727,40 рублей.

В связи с неуплатой задолженности в срок налоговым органом применен комплекс мер принудительного взыскания задолженности с ООО "Карьеры Приморья".

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС по Ленинскому району г. Владивостока вынесены решения о взыскании налога за счет денежных средств находящихся на счетах налогоплательщика на сумму 4 321 782,12 рублей.

В рамках статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение и в службу судебных приставов направлено постановление о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества должника всего на общую сумму 4 314 394,61 рублей.

По постановлениям налогового органа подразделением службы судебных приставов возбуждены исполнительные производства № 13153/18/25001-ИП от 12.02.2018, № 37031/18/25001 от 20.04.2018. Исполнительные производства окончены на основании пункту 3 части 1 статьи 46 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях.

Согласно базе данных и ответам из регистрирующих органов имущество, зарегистрированное на праве собственности у ООО «Карьеры Приморья», отсутствует.

Инспекцией в адрес должника, руководителя, учредителя направлены информационные письма о наличии задолженности перед бюджетом и необходимости принятия мер, направленных на урегулирование мер либо сообщить о действиях, направленных на банкротство должника. Из сведений с сайта Федерального государственного унитарного предприятия «Почта России» следует, что корреспонденция не получена.

Согласно протоколу осмотра объекта недвижимости № 460 от 08.06.2017 ООО «Карьеры Приморья» по адресу места регистрации не находится.

06.09.2018    налоговым органом принято решение о предстоящем исключении недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц в соответствии со статьей 211 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 120-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которого внесена запись о его недостоверности и с момента внесения такой записи прошло более шести месяцев.

26.02.2019    ООО «Карьеры Приморья» исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

27.05.2019 задолженность списана по решению налогового органа.

Суд, удовлетворяя исковые требования, руководствовался положениями пункта 3.1 статьи 3 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", статьями 53.1, 399 Гражданского кодекса Российской Федерации, исходил из того, что недобросовестные действия ответчиков, как лиц, контролирующих должника, обусловили неисполнение обязательств ООО «Карьеры Приморья». Исчисляя срок исковой давности с момента, когда общество было исключено из ЕГРЮЛ, суд указал, что именно с этого момента кредитору стало известно об утрате реальной возможности взыскания задолженности по обязательным платежам с юридического лица, а потому срок исковой давности истцом не пропущен.

Судебная коллегия с такими выводами согласиться не может по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 3 Федерального закона N 14-ФЗ исключение общества из ЕГРЮЛ в порядке, установленном федеральным законом о государственной регистрации юридических лиц для недействующих юридических лиц, влечет последствия, предусмотренные Гражданским кодексом Российской Федерации для отказа основного должника от исполнения обязательства. В данном случае, если неисполнение обязательств общества (в том числе вследствие причинения вреда) обусловлено тем, что лица, указанные в пунктах 1 - 3 статьи 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, действовали недобросовестно или неразумно, по заявлению кредитора на таких лиц может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам этого общества.

В силу пункта 3 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно. Такую же обязанность несут члены коллегиальных органов юридического лица (наблюдательного или иного совета, правления и т.п.).

Согласно пункту 1 статьи 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени (пункт 3 статьи 53), обязано возместить по требованию юридического лица, его учредителей (участников), выступающих в интересах юридического лица, убытки, причиненные по его вине юридическому лицу. Лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, несет ответственность, если будет доказано, что при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Лицо, имеющее фактическую возможность определять действия юридического лица, в том числе возможность давать указания лицам, названным в пунктах 1 и 2 данной статьи, обязано действовать в интересах юридического лица разумно и добросовестно и несет ответственность за убытки, причиненные по его вине юридическому лицу (пункт 3).

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 32 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2017 г. N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве", списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.

Согласно пункту 1 статьи 399 Гражданского кодекса Российской Федерации до предъявления требований к лицу, которое в соответствии с законом, иными правовыми актами или условиями обязательства несет ответственность дополнительно к ответственности другого лица, являющегося основным должником (субсидиарную ответственность), кредитор должен предъявить требование к основному должнику.

Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ на предъявленное требование, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность.

При разрешении исковых требований ФНС России о привлечении ответчиков к субсидиарной ответственности по долгам общества, суд сослался на наличие реальной возможности ООО «Карьеры Приморья» уплатить НДС за 4 квартал 2016 года, 1,2 квартал 2017 года, по налогу на прибыль за 3,4 квартал 2016 года, 1 квартал 2017 года, по страховым взносам за 1 квартал 2017 года в полном объеме. При этом судом указано на выведение обществом активов в виде денежных средств в подконтрольную организацию. Это, по мнению суда, свидетельствовало о недобросовестном и неразумном поведении ответчиков.

Вместе с тем судом не учтено следующее.

Пункт 3.1 статьи 3 Федерального закона N 14-ФЗ введен Федеральным законом от 28 декабря 2016 г. N 488-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 488-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона N 488-ФЗ изменения вступают в силу по истечении ста восьмидесяти дней после дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых названной статьей установлен иной срок вступления их в силу.

Федеральный закон N 488-ФЗ официально опубликован на интернет-портале правовой информации 29 декабря 2016 г., в "Собрании законодательства Российской Федерации" - 2 января 2017 г., в "Российской газете" - 9 января 2017 г. Таким образом, пункт 3.1 статьи 3 Федерального закона N 14-ФЗ действует с 28 июня 2017 г.

В силу пункта 1 статьи 4 Гражданского кодекса Российской Федерации акты гражданского законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие. Действие закона распространяется на отношения, возникшие до введения его в действие, только в случаях, когда это прямо предусмотрено законом.

Между тем в Федеральном законе N 488-ФЗ отсутствует прямое указание на то, что изменения, вносимые в Федеральный закон N 14-ФЗ, распространяются на отношения, возникшие до введения его в действие.

Из материалов дела следует, что задолженность ООО «Карьеры Приморья» перед истцом возникла в 2016 – по февраль 2017 года, то есть вменяемые истцом действия имели место до вступления в законную силу положений пункта 3.1 статьи 3 Федерального закона N 14-ФЗ, поэтому у суда отсутствовали основания для применения данных положений норм права к спорным правоотношениям.

Кроме того, отклоняя ходатайство о пропуске истцом срока исковой давности, судом сделан вывод об исчислении срока исковой давности с момента исключения общества из ЕГРЮЛ, то есть с 26.02.2019. Такой вывод суда также является неверным.

В силу статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 указанного кодекса, предусматривающей, что срок исковой давности начинает течь со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Следовательно, срок исковой давности по требованию о привлечении контролирующего лица к субсидиарной ответственности по долгам должника-банкрота, по общему правилу, начинает течь с момента, когда кредитор, обладающий правом на подачу заявления, узнал или должен был узнать о наличии оснований для привлечения к субсидиарной ответственности.

Поскольку действий для повторного предъявления к исполнению исполнительного документа и взыскания задолженности с юридического лица истцом предпринято не было, то о невозможности взыскания задолженности налоговому органу стало известно после получения от службы судебных приставов постановлений об окончании исполнительных производств и о возвращении исполнительных документов. Последнее исполнительное производство было прекращено 12.12.2018. В суд с исковым заявлением истец обратился 21.02.2022, то есть за пределами трехлетнего срока.

С учетом изложенного судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований, в связи с чем, решение суда подлежит отмене с вынесением нового решения об отказе в удовлетворении исковых требований.

Руководствуясь статьями 328, 329, 330 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

решение Первомайского районного суда г. Владивостока от 15.11.2022 отменить.

Принять новое решение.

Исковые требования Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной ИФНС России № 15 по Приморскому краю к Астраханцеву С. А., Петровой М. В. о привлечении к субсидиарной ответственности, взыскании денежных средств оставить без удовлетворения.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 16.02.2023.

Председательствующий

Судьи