Решение по делу № 2а-912/2020 от 22.04.2020

Дело № 2а-912/2020 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июня 2020 года                                                                                              г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Дудников С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Липецкой области к Мельниковой Оксане Юрьевне, Мельникову Сергею Юрьевичу, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленного требования истец указал следующее. ФИО1, являясь плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, своевременно не исполнил обязанности по уплате налога за 2015 и 2016 годы, в связи с чем, на сумму недоимки были начислены пени. Административный истец просит взыскать с ответчика пени по земельному налогу, исчисленную за период с 01 декабря 2015 года по 20 февраля 2016 года в размере 15 рублей 86 копеек; недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 363 рубля, пени, исчисленную за период с 02 декабря 2016 года по 26 февраля 2017 года в размере 10 рублей 53 копейки; недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 363 рубля и пени по земельному налогу, исчисленную за период 02 декабря 2017 года по 19 ноября 2018 года в размере 31 рубль 82 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 рубля 88 копеек; недоимку по имущественному налогу за 2015 год в размере 102 рубля, пени, исчисленную за период с 02 декабря 2016 года по 26 февраля 2017 года в размере 2 рубля 96 копеек; недоимку по имущественному налогу за 2016 год в размере 118 рублей и пени по имущественному налогу, исчисленную за период 02 декабря 2017 года по 19 ноября 2018 года в размере 10 рублей 35 копеек, а всего в общей сумме 1 021 рубль 40 копеек.

Определением суда в качестве ответчиков по данному делу привлечены законные представители несовершеннолетнего ФИО1 – Мельникова О.Ю. и Мельников С.Ю.

Представитель административного истца, МИФНС России №1 по Липецкой области в судебное заседание не явился, представил письменное заявление с просьбой рассмотреть данное дело в его отсутствие. Просит иск удовлетворить.

В судебное заседание административные ответчики Мельникова О.Ю., Мельников С.Ю. не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу статьи 400 и пункта 1 статьи 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Административный ответчик с 2013 года является собственником следующего имущества: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права – 31 мая 2013 года. Следовательно, с июня 2013 года ФИО1 является налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

В соответствии с налоговой ставкой, применительно к имуществу ответчика в размере 0,1% за ним числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 102 рубля; за 2016 года - 118 рублей.

Расчет налога за 2015 год:

609523 рубля (налоговая база – инвентаризационная стоимость объекта) * 0,1% (ставка) * 1/6 (доля) * 12/12 = 102 рубля.

Расчет налога за 2016 год:

706 239 (налоговая база – инвентаризационная стоимость объекта) * 0,1% (ставка) * 1/6 (доля) * 12/12 = 118 рублей.

Налогоплательщик указанную сумму налога не уплатил.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Дата государственной регистрации права – 31 мая 2013 года. Следовательно, с июня 2013 года ФИО1 является налогоплательщиком по земельному налогу.

В соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с налоговой ставкой, установленной применительно к земельному участку ответчика в размере 0,3%, за административным ответчиком числится недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 363 рубля; за 2016 год – 363 рубля.

Расчет налога за 2015 год:

726 320 рублей (налоговая база – кадастровая стоимость) * 0,3% (ставка) * 1/6 (доля) * 12/12 = 363 рубля.

Расчет налога за 2015 год:

726 320 рублей (налоговая база – кадастровая стоимость) * 0,3% (ставка) * 1/6 (доля) * 12/12 = 363 рубля.

Согласно статье 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы рассматриваемых налогов возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое также может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговым органом направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 29 сентября 2016 года № об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, исчисленных за 2015 год 08 октября 2016 года и налоговое уведомление от 26 июля 2017 года № об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, исчисленных за 2016 год 29 июля 2017 года, что подтверждается реестрами почтовой корреспонденции.

В установленный в налоговом уведомлении срок (не позднее 01 декабря 2016 года и 01 декабря 2017 года, соответственно) административный ответчик налогов не уплатил.

Налоговым органом 29 марта 2017 года в адрес административного ответчика направлено требование от 27 февраля 2017 года № об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, исчисленных за 2015 год на сумму общую сумму 465 рублей и пени на сумму 13 рублей 49 копеек, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

07 декабря 2018 года в адрес административного ответчика направлено требование от 20 ноября 2018 года № об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, исчисленных за 2016 год на сумму общую сумму 481 рубль и пени на сумму 42 рубля 17 копеек, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В силу пункта 6 статьи 69 и пункта 4 статьи 52 НК РФ суд признает налоговое уведомление и требование об уплате налогов полученными по истечении шести дней с даты направления заказных писем.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из представленных документов следует, что общая сумма задолженности по налогам составляет 1 021 рубль 40 копеек, что менее 3 000 рублей. Следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения наиболее раннего обязательства, то есть уплата недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, срок уплаты которого определен не позднее 01 декабря 2016 года и, соответственно, трехлетний срок по данному требованию истекает 01 декабря 2019 года. С иском налоговая инспекция обратилась 22 апреля 2020 года, то есть в пределах шестимесячного срока, исчисляемого с 01 декабря 2019 года.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и наличии оснований для их удовлетворения в части взыскания недоимки по уплате земельного и имущественного налога, исчисленного за 2015 и 2016 годы.

Поскольку налогоплательщиком допущена просрочка уплаты налога на имущество физических лиц, исчисленного за 2015 и 2016 годы, то на сумму недоимки подлежит начислению пеня за период с 02 декабря 2016 года по 26 февраля 2017 года в размере 2 рубля 96 копеек; за период 02 декабря 2017 года по 19 ноября 2018 года - в размере 10 рублей 35 копеек, а всего неустойка исчислена в общей сумме 13 рублей 34 копейки.

В связи с допущенной налогоплательщиком просрочкой по уплате земельного налога, на сумму недоимки также подлежит начислению пени: сумма пени, исчисленной за период с 02 декабря 2016 года по 26 февраля 2017 года составит 10 рублей 53 копейки; за период 02 декабря 2017 года по 19 ноября 2018 года - 31 рубль 82 копейки, а всего пени в общей сумме 42 рубля 35 копеек. Указанные суммы пени также подлежат взысканию с ответчика, поскольку начисление пени предусмотрено действующим законодательством (статья 75 НК РФ).

Таким образом общая сумма взыскания недоимки по налогам и пени составит 1 001 рублей 66 копеек (363 руб.+ 10,53 руб. + 363 руб. + 31,82 руб. + 102 руб. + 2,96 руб. + 118 руб. + 10,35 руб.).

В свою очередь, сумма пени в размере 15 рублей 86 копеек, исчисленная в связи с несвоевременной уплатой земельного налога, за период с 01 декабря 2015 года по 20 февраля 2016 года, а также сумма неустойки в размере 3 рубля 88 копеек, исчисленная в связи с несвоевременной уплатой имущественного налога за тот же период, предъявлена налоговым органом по истечению шестимесячного срока, установленного законом (трехлетний срок по данному требованию истек 21 февраля 2019 года), следовательно, в данной части заявленное требование удовлетворению не подлежит.

Согласно записи акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 родился ДД.ММ.ГГГГ. В качестве родителей ФИО1 указаны Мельников С.Ю. и Мельникова О.Ю. Учитывая, что на момент рассмотрения данного дела ФИО1 является несовершеннолетним, то сумма задолженности по налогам подлежит взысканию с его законных представителей – Мельниковой О.Ю. и Мельникова С.Ю. в равных долях.

В силу статей 103, 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей (4% от суммы, подлежащей взысканию, но не менее 400 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать в доход бюджета в равных долях с Мельникова Сергея Юрьевича, Мельниковой Оксаны Юрьевны, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 363 рубля, пени, исчисленную за период с 02 декабря 2016 года по 26 февраля 2017 года в размере 10 рублей 53 копейки; недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 363 рубля и пени по земельному налогу, исчисленную за период 02 декабря 2017 года по 19 ноября 2018 года в размере 31 рубль 82 копейки; недоимку по имущественному налогу за 2015 год в размере 102 рубля, пени, исчисленную за период с 02 декабря 2016 года по 26 февраля 2017 года в размере 2 рубля 96 копеек; недоимку по имущественному налогу за 2016 год в размере 118 рублей и пени по имущественному налогу, исчисленную за период 02 декабря 2017 года по 19 ноября 2018 года в размере 10 рублей 35 копеек. Всего взыскать 1 001 (одна тысяча один) рубль 66 копеек.

Взыскать в равных долях с Мельникова Сергея Юрьевича, Мельниковой Оксаны Юрьевны, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО1 в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда.

            Судья                С.А. Дудников