Решение от 07.12.2021 по делу № 2а-1991/2021 от 15.10.2021

                                                                                                          УИД66RS0051-01-2021-002854-68

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Серов                                                «07» декабря 2021 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Шкаленко Ю. С., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Беркутовой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1991/2021 по административному иску

Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к Борисовой Татьяне Ивановне о взыскании с физического лица задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, и пени, задолженности по уплате земельного налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №26 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к Борисовой Татьяне Ивановне о взыскании с физического лица задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, и пени, задолженности по уплате земельного налога и пени в общем размере 33715 рублей 23 копейки за 2018, 2020 год.

            Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик Борисова Т.И. имеет задолженность по налогам и пени, при этом требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но, определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем, просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

           Представитель административного истца представил ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, на требованиях настаивает по доводам, изложенным в заявлении.

           Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признала в полном объеме, пояснила, что не считает себя обязанной уплачивать налоги, поскольку, медицинские услуги в лечебных учреждениях оплачивает самостоятельно, пенсия составляет минимальный размер, а от уплаты земельного налога она освобождена как пенсионер.

           Суд, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В силу п.3 ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п.3 ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

На основании положений подп.2 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции до 01.01.2018), то есть применительно к налоговому периоду 2020 года, плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп.3 п. 2 ст.425 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, Земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Плательщиками налога в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество. Налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, из вышеперечисленных положений законодательства следует, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате самих налогов).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик Борисова Т.И., №, зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и осуществляла предпринимательскую деятельность с 04.10.2004 по 18.01.2021 г. о чем указанно в выписке из ЕГРНИП.

Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г. в сумме 4870 руб. 86 коп., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в фиксированном размере 8423 руб. 46 коп., по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 23 руб. 87 коп., по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 20057 руб. 79 коп., по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период за 2020 г. в размере 56 руб. 88 коп., задолженность по уплате земельного налога за 2018 г., в размере 275 руб. 32 коп., задолженность по уплате пени за несвоевременное внесение в бюджет земельного налога за 018 г., в размере 7 руб., 05 коп., всего в размере 33 715 руб. 23. коп.

В соответствии с п. 12 подп. 1.1 Федерального закона от 08.06.2020 № 172 ФЗ «О внесении изменений в часть 2 Налогового кодекса Российской Федерации», а так же ст. 430 НК РФ, для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, размер фиксированных взносов на обязательное пенсионное страхование снижен до 20318 рублей.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер налога по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию установлен Налоговым кодексом в фиксированном размере.

На обязательное медицинское страхование за 2018 год – 5840 руб. 00 коп. (с учетом частичной оплаты969,14 руб. – 4870 руб. 86 коп.), на 2020 год – 8426 руб. 00 коп. (с учетом частичной оплаты 2,54 руб. – 8423,46 коп.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 20318 руб. 00 коп. (с учетом частичной оплаты 260 руб. 21 коп.-20057 руб. 79 коп.).

На основании п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, но, несмотря на указанную норму права, Борисова Т.И. также свою обязанность по уплате страховых взносов в бюджет не исполнила.

         Так же административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2018 г. в размере 275 руб. 32 коп., по уплате пени за несвоевременное внесение в бюджет земельного налога за 2018 г. в размере 7 руб. 05 коп.

         Административный ответчик Борисова Т.И№ имела в налоговый период 2018 г., на праве собственности налогооблагаемое имущество в виде: - земельного участка, адрес: 66, <адрес>, площадью 1500 кв.м., кадастровый №, заявлений от административного ответчика об отчуждении имущества не поступало.

    Согласно п. 8 ч.5 ст. 391 НК РФ, «Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание».

         Расчет земельного налога за 2018 год следующий:

          153855 руб. (налоговая база)х1-61542 (налоговый вычет)х0,30 (налоговая ставка)х12/12(количество месяцев владения в году)=277,00.

    С учетом произведенной оплаты 1 руб. 68 коп. – 275,32 руб.

         Борисовой Т.И. направлено налоговое уведомление № от 03.07.2019 на уплату земельного налога за 2018 г. с указанием даты уплаты налога и суммы налога.

В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок, административным истцом было направлено требование № от 25.06.2020 года, сроком исполнения до 26.11.2020 г.

         Представленный административным истцом расчет недоимки по земельному налогу проверен судом и сомнений не вызывает.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, административным истцом было направлено требование № от 21.01.2021 года сроком исполнения до 04.03.2021 г.

         Представленный административным истцом расчет недоимки по страховым взносам на ОМС и пенсионным взносам, пени по страховым взносам и ОМС, а так же по недоимке земельного налога, и пени по взысканию недоимки по земельному налогу, проверен судом и сомнений не вызывает.

         Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

          Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

         В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

          Как следует из материалов, МИ ФНС России № 26 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Серовского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по уплате страховых взносов и пени, 24.03.2021 года мировым судьей был выдан судебный приказ, с ответчика взыскана предъявленная сумма задолженности. Ответчик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, 15.04.2021 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

          В соответствии с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 18 Постановления Пленума "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности" от 29 сентября 2015 года N 43, в случае отмены судебного приказа, если не истекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев.

          Установлено, что с настоящим административным иском истец обратился в районный суд 05.10.2021 года, (по почте) таким образом, данный иск был подан в суд в установленный ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок.

         Ответчиком не оспорено, что требования № от 21.01.2021 года, № от 18.01.2019 г., № от 25.06.2020 года об уплате налога, не исполнены, таким образом и при отсутствии сведений об уплате предъявленной к взысканию задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении иска в полном объёме.

          В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

         На основании положений ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

         В соответствии с абз. 5 п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" положения процессуального законодательства о пропорциональном возмещении (распределении) судебных издержек (статьи 98, 102, 103 ГПК РФ, статья 111 КАС РФ, статья 110 АПК РФ) не подлежат применению при разрешении: требования, подлежащего рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ, за исключением требований о взыскании обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 111 указанного кодекса).

         На основании положений п.п. 4 п. 1 ст. 333.35, п.п. 19 п. 1 ст. 336.36 НК РФ, Налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

         Установлено, что размер удовлетворённых требований составил 33715 руб. 23 коп.

         В силу требований подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке от 20 001 рубля до 100 000 рублей 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

         Учитывая изложенное и согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета МО Серовский городской округ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1211 руб. 46 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден.

          На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №26 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░, № ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №26 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 2018 ░. ░ ░░░░░ 4870 ░░░. 86 ░░░., ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 2020 ░. 8423 ░░░. 46 ░░░., ░░ ░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░. ░ ░░░░░░░ 23 ░░░. 87 ░░░., ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░. ░ ░░░░░░░ 20057 ░░░. 79 ░░░., ░░ ░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░. ░ ░░░░░░░ 56 ░░░. 88 ░░░., ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018 ░., ░ ░░░░░░░ 275 ░░░. 32 ░░░., ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018 ░., ░ ░░░░░░░ 7 ░░░. 05 ░░░., ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 33 715 (░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░) 23 ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░, № ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1211 (░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░) 46 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 10 ░░░░░░░ 2021 ░░░░.

░░░░░    ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░                                                                ░. ░. ░░░░░░░░