Решение по делу № 2а-5632/2016 (2-17888/2015;) от 25.11.2015

Дело № 2а-5632/2016

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2016 года                                 г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Славкина М.М.,

при секретаре Рыдвановой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю к Яковлев О.Н. о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском (с учетом уточненных требований) к Яковлеву О.Н. о взыскании задолженности по имущественному налогу и пени в размере 98 рублей 17 копеек, из которых налог 87 рублей 66 копеек, пени 10 рублей 51 копейка, суммы земельного налога и пени в размере 150835 рублей 15 копеек, из которых налог 134000 рублей 41 копейка, пени 16834 рубля 74 копеек. Требования мотивированы тем, что Яковлев О.Н. является налогоплательщиком земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, в собственности налогоплательщика имеются земельные участки с кадастровыми номерами: №; №; №. Кроме того Яковлев О.Н. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, в собственности ответчика находится строение <данные изъяты> по адресу: <адрес> До настоящего времени задолженность по земельному налогу и налогу физических лиц, ответчиком не погашена.

В судебном заседании представитель истца ФИО3, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ., исковые требования поддержала, суду пояснила, что относительно возражений ответчика о размере кадастровой стоимости следует указать на то, что, в соответствии со статьей 24.18 Федерального закона «Об оценочной деятельности в РФ» от 24.08.1998 №135-Ф3 для оспаривания результатов определения кадастровой стоимости юридические лица, физические лица в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, и органы государственной власти, органы местного самоуправления в отношении объектов недвижимости, находящихся в государственной или муниципальной собственности, обращаются в комиссию с заявлением о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости. Налогоплательщик вправе оспорить кадастровую стоимость в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или в Арбитражном суде. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Ответчик Яковлев О.Н. в судебном заседании исковые требования признал частично, суду пояснил, что по его мнению размер взысканного с него налога, должен быть исчислен с учетом изменённой кадастровой стоимости земельного участка, расположенного по адресу <адрес>

Суд, заслушав стороны, исследовав материалы дела, полагает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Яковлев О.Н. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, на имя Яковлева О.Н. зарегистрировано строение «<данные изъяты> по адресу: <адрес>, в отношении которого согласно расчету административного истца начислена недоимка по налогу в размере 87 рублей 66 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в срок, на сумму недоимки начислены пени в размере 10 рублей 51 копейки.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога на территории РФ определен в главе 31 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

В соответствии с частью 4 статьи 391 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним

Как установлено судом, Яковлеву О.Н. принадлежат земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

В <данные изъяты> году налогоплательщику был начислен земельный налог за 2012 год:

1. земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, на основании решения Частоостровского сельского Совета депутатов применена налоговая ставка 0,3%, исчисленная сумма налога к уплате 194 рубля 70 копеек (расчет земельного налога за <данные изъяты> год);

2. земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, 1/2 доля в праве, на основании решения Солонцовского сельского Совета депутатов применена налоговая ставка 1,5%, исчисленная сумма налога к уплате 133455 рублей (расчет земельного налога за 2012 год).

В связи с несвоевременным предоставлением сведений о кадастровой стоимости земельного участка, налогоплательщику в <данные изъяты> году был доначислен земельный налог за <данные изъяты> год в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 129 798 рублей, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, на основании решения Частоостровского сельского Совета депутатов применена налоговая ставка 0,3%, доначисленная сумма налога к уплате 63 рубля 13 копеек (расчет земельного налога за 2012 год). Земельный налог за 2012 год по указанным выше объектам налогоплательщиком уплачен частично на общую сумму 133 649 рублей 70 копеек, оставшаяся сумма задолженности 63 рубля 13 копеек до настоящего времени не погашена.

В <данные изъяты> году налогоплательщику был начислен земельный налог за <данные изъяты> год по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ:

1. земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, на основании решения Частоостровского сельского Совета депутатов применена налоговая ставка 0,3%, исчисленная сумма налога к уплате 194 рубля 70 копеек (расчет земельного налога за 2013 год);

2. земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> доля в праве, на основании решения Солонцовского сельского Совета депутатов применена налоговая ставка 1,5%, исчисленная сумма налога к уплате 133 455 рублей (расчет земельного налога за 2013 год);

3. земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 660015<адрес>, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей 86 копеек, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, на основании решения Солонцовского сельского Совета депутатов применена налоговая ставка 0,3%, исчисленная сумма налога к уплате 287 рублей 58 копеек (расчет земельного налога за <данные изъяты> год).

Кадастровая стоимость земельного участка как налогооблагаемая база для земельного налога определяется в соответствии с нормами земельного законодательства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных упомянутым Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Государственная кадастровая оценка земли проводится в соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности (ч. 1 ст. 24.15 Закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ).

При этом органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) (п. 2 ст. 66 ЗК РФ).

В соответствии со статьей 390 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, то есть это земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В основу определения суммы налога к уплате положена стоимостная характеристика объекта налогообложения - кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельных участков определяется в процессе государственной кадастровой оценки земель в соответствии с Постановлением Правительства от 08.04.2000 № 316 "Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель".

Результаты государственной кадастровой оценки земель содержатся в государственном земельном кадастре.

В силу указания, содержащегося в ст. 24.15 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ, датой определения кадастровой стоимости объектов недвижимости в рамках проведения государственной кадастровой оценки является дата, по состоянию на которую сформирован перечень недвижимости для оценки.

Перечень объектов недвижимости, подлежащих оценке, формируется органом, осуществляющим функции по государственной кадастровой оценке, то есть Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии и подведомственным ей государственным бюджетными учреждениями (ст. 24.13 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 01.06.2009 № 457).

Сведения о кадастровой стоимости земельных участков представляются в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 07.02.2008 N 52 (п. 14 ст. 396 НК РФ).

Расчет земельного налога произведен по следующей формуле:

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка) X (налоговая ставка)/12 (налоговый период) X количество месяцев владения собственностью = сумма налога к уплате.

Согласно кадастровой справке филиала ФГУБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра картографии» по Красноярскому краю, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № на ДД.ММ.ГГГГ. составляет <данные изъяты> рублей.

Согласно кадастровой справке филиала ФГУБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра картографии» по Красноярскому краю, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>. Кадастровая стоимость утверждена актом от ДД.ММ.ГГГГ. №, дата внесения сведений о кадастровой стоимости в реестр объектов недвижимости ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером № был исчислен исходя из кадастровой стоимости в размере <данные изъяты> рублей.

Одним из основных начал законодательства о налогах является принцип их экономической обоснованности. В силу пункта 3 статьи 3 Налогового кодекса налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Экономической основой налогов на имущество, к которым относится земельный налог, является факт обладания имуществом соответствующей стоимости, которое является объектом налогообложения.

Взыскание налога не на основе соответствующей действительности стоимости объекта налогообложения ведет либо к ущемлению прав владельца (при завышении стоимости имущества как налогооблагаемой базы), либо к нарушению публичных интересов (при занижении стоимости имущества как налогооблагаемой базы).

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 28.06.2011 N 913/11, права лица, нарушенные несоответствием внесенной в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости земельного участка его рыночной стоимости, подлежат защите посредством изменения кадастровой стоимости земельного участка на его рыночную стоимость. Указанным постановлением разъясняется, что установление судом рыночной стоимости земельного участка должно являться основанием для обязания органа кадастрового учета внести такую стоимость в качестве новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости с момента вступления в силу судебного акта.

Именно с этого момента меняется экономическое основание земельного налога ввиду того, что изменилась стоимость объекта налогообложения. При этом определение налоговой базы по земельному налогу на основе старой, более высокой стоимости объекта налогообложения, то есть исходя из наличия у налогоплательщика имущества, которым он не обладает и из которого не извлекает полезные свойства, является нарушением прав лица как владельца земельного участка и плательщика земельного налога.

Поскольку в отношении земельного участка с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ. утверждена кадастровая стоимость в размере <данные изъяты> рублей, данные сведения о кадастровой стоимости внесены в реестр объектов недвижимости, суд полагает, что земельный налог в отношении указанного земельного участка должен быть исчислен в следующем порядке: за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере: <данные изъяты> (кадастровая стоимость до ДД.ММ.ГГГГ.) х 1,5% (ставка налога) / 2(размер доли) = 133455 рублей /12 мес. = 11121 рублей 25 коп. (за 1 месяц) х 4 мес. = 44485 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере: <данные изъяты> (кадастровая стоимость после ДД.ММ.ГГГГ.) х 1,5% (ставка налога) / 2(размер доли) = 73050 рублей /12 мес. = 6087 рублей 50 коп (за 1 месяц) х 8 мес.= 48700 рублей; всего 44485 руб. + 48700 руб. = 93185 рублей.

Налогоплательщику на указанные земельные участки и строение была начислена сумма налога, о чем Яковлеву О.Н. направлено налоговое уведомление N № об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в сумме 134000,41 рублей, на имущество физических лиц в сумме 87,66 рублей., что согласно НК РФ является основанием для уплаты налога (часть 4 статьи 397 НК РФ).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №83 в Советском районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. с Яковлева О.Н. в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю взыскана недоимка по налогу на имущество в размере 87 рублей 66 копеек, пени в размере 10 рублей 51 копейки, недоимка по земельному налогу в размере 134000 рублей 41 копейки, пени – 16834 рубля 74 копеек, госпошлина в размере 2109 рублей 33 копеек. Определением мирового судьи судебного участка №83 в Советском районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. указанный судебный приказ отменен.

В связи с тем, что в установленный срок ответчик свою обязанность по уплате земельного налога не исполнил, с ответчика подлежит взысканию пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 рублей 51 копейки исходя из расчета истца, который проверен судом и стороной ответчика не оспаривался и по пени по земельному налогу в размере:231 рубля 98 копеек исходя из расчета: 43 дн. (период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) х 93730,41 руб. (недоимка) х 8,25% / 300. Расчет пени произведен судом за указанный период, поскольку истцом представлено одно налоговое уведомление со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., расчет представлен по ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах с ответчика Яковлева О.Н. в пользу истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 87 рублей 66 копеек, пени в размере 10 рублей 51 копейки, задолженности по земельному налогу в размере 93730 рублей 41 копейки, пени в размере 231 рубля 98 копеек, всего 94060 рублей 56 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 3021 рублей 82 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к Яковлев О.Н. о взыскании недоимки и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с Яковлев О.Н., проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю задолженность по земельному налогу и пени в размере 93962 рублей 39 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц и пенив размере 98 рублей 17 копеек.

Взыскать с Яковлев О.Н., проживающего по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3021 рублей 82 копеек.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий:              М.М. Славкин

Мотивированное решение составлено 10.01.2017 г.