Решение по делу № 2а-644/2020 от 06.10.2020

Дело №ДД.ММ.ГГГГ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ года

<адрес> районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи ФИО4 при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН – 530500230005), просила взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2018 год в размере 5649 руб. и пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 89 руб. 72 коп.. В обоснование административного иска указала, что в 2018 году ФИО1 был получен доход, с которого налоговым агентом исчислен, но не удержан налог на доходы физических лиц. В установленный законом срок сумма налога, указанная в налоговом уведомлении, административным ответчиком не уплачена, выставленное налоговым органом требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечён Коммерческий банк «<данные изъяты>» (общество с ограниченной ответственностью), чьи права и(или) обязанности могут быть затронуты при разрешении настоящего административного дела.

Впоследствии представитель административного истца в связи с частичным погашением задолженности административным ответчиком уменьшил размер исковых требований: просил взыскать сумму налога на доходы физических лиц в размере 5000 руб..

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и представитель заинтересованного лица КБ «<данные изъяты>» (ООО) в судебное заседание также не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении дела не просили.

Явка лиц, участвующих в деле, обязательной судом не признана; в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть дело без участия сторон и заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, суд пришёл к следующим выводам.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, а также п/п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ, законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу п/п.3 ст.13 НК РФ, одним из федеральных налогов, установленных действующим законодательством, является налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п.п.1-2 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В силу п/п.1 ст.209 НК РФ, объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признаётся доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как предусмотрено п.1 ст.41 НК РФ, доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

На основании п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 данного Кодекса.

В случае прекращения обязательства физического лица – должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).

Такое толкование закона приведено в письме Минфина России Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п.3 ст.210 НК РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 данного Кодекса, с учётом особенностей, установленных настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ в общем случае налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц установлена в размере 13 процентов.

Порядок исчисления налога регламентирован статьёй 225 НК РФ, согласно пункту 1 которой сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 того же Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно ст.216 НК РФ, налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

При этом на основании п.6 ст.228 НК РФ, предусматривающего ряд особенностей исчисления и уплаты налога в отношении отдельных категорий доходов, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

За уплату налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки статьёй 75 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплатить пени.

Из представленных налоговым органом документов в судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между КБ «<данные изъяты>» (ООО) и ФИО1 заключён договор, в соответствии с которым КБ «<данные изъяты>» открыл ФИО1 банковский счёт с возможностью его кредитования банком.

В 2018 году КБ «<данные изъяты>» (ООО) простил ФИО1 задолженность по счёту банковской карты на сумму 43457 руб. 59 коп. (основной долг – 31961 руб. 04 коп., проценты – 10596 руб. 55 коп., комиссия – 900 руб.).

Будучи освобождён от лежащей на нём обязанности выплатить КБ «<данные изъяты>» (ООО) указанную денежную сумму, ФИО1 получил экономическую выгоду в виде экономии на расходах по погашению долга, являющуюся – для целей налогообложения – доходом в размере 43457 руб. 59 коп..

Указанный доход является объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц, а ФИО1, являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, – налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

КБ «<данные изъяты>» (ООО) как налоговый агент письменно сообщил в налоговый орган о доходе, полученном ФИО1, и неудержанной сумме налога, представив справку № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 в связи с получением указанного выше дохода, правильно исчислена налоговым агентом в размере 5649 руб. (= 43457 руб. 59 коп. * 13%) с округлением в меньшую сторону по правилам п.6 ст.52 НК РФ.

Налоговых вычетов, подлежащих применению, не установлено.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный п.2 ст.52 НК РФ, налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № для уплаты налога, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговой ставке и сумме налога, подлежащий уплате. Данное обстоятельство подтверждается копией налогового уведомления и списка заказных почтовых отправлений с оттиском почтового штемпеля.

Таким образом, ФИО1 обязан был уплатить сумму налога на доходы физических лиц за 2018 года в срок до ДД.ММ.ГГГГ (с учётом того, что ДД.ММ.ГГГГ пришлось на выходной день – воскресенье).

Как видно из расчёта задолженности, представленного административным истцом и не оспоренного административным ответчиком, сумма налога ФИО1 в установленный срок не уплачена.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов налоговым органом данному налогоплательщику обоснованно, в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ, а также мерах по взысканию налогов и обеспечению исполнения обязанности по уплате налогов, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, о сроке уплаты налогов, установленном законодательством о налогах и сборах, об основаниях взимания налога, ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налоги.

Данное обстоятельство подтверждается копией налогового требования и списка заказных почтовых отправлений с оттиском почтового штемпеля.

Содержание требования об уплате налогов и пени соответствует положениям ст.69 НК РФ. Срок для направления требования об уплате налогов и пени, предусмотренный п.1 ст.70 НК РФ, налоговым органом соблюдён.

В налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ № включены пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 89 руб. 72 коп. (на сумму недоимки 5649 руб.). Расчёт пеней соответствует положениям ст.75 НК РФ, является правильным.

В установленный срок требование об уплате налогов и пеней ФИО1 не исполнено, в связи с чем налоговым органом обоснованно, на основании п.2 ст.45 НК РФ, инициировано взыскание сумм налогов и пеней в соответствии со ст.48 НК РФ.

Поскольку общая сумма задолженности ФИО1 превышала 3000 руб., ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ срок в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пеней, налоговым органом подано мировому судье судебного участка № Окуловского судебного района заявление о вынесении судебного приказа о взыскании сумм по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировым судьёй вынесен соответствующий судебный приказ, который отменён ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения данного судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, налоговым органом подано в суд рассматриваемое административное исковое заявление, то есть срок, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, налоговым органом также соблюдён.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 полностью уплачены пени и частично – на сумму 649 руб. – погашена задолженность по налогу.

В связи с добровольной уплатой указанных денежных сумм административным истцом размер исковых требований уменьшен до оставшейся не уплаченной суммы налога – 5000 руб..

В соответствии с п.4 Положения о Федеральной налоговой службе, утверждённого Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, Федеральная налоговая служба и её территориальные органы, в том числе, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов, и является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, то есть административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налогов и пеней, будучи наделён необходимыми полномочиями для этого.

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.111 и ч.1 ст.114 КАС РФ, с учётом удовлетворения административного искового заявления с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета <адрес> муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, то есть в размере 400 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в доход соответствующих бюджетов недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 5000 руб., а также государственную пошлину в размере 400 руб.; всего – 5400 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд через <адрес> районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья    ФИО5

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья    ФИО6