Решение по делу № 2а-1098/2021 от 14.05.2021

Мотивированное решение

составлено 20.08.2021

УИД 26RS0024-01-2021-001969-13

Дело №2а-1098/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Невинномысск 09 августа 2021г.

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Угроватой И.Н.,

при секретаре Соловьевой Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Ставропольскому краю к Белоусову Александру Васильевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Ставропольскому краю обратилась в Невинномысский городской суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к Белоусову А.В. с требованием о взыскании недоимок: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года: налог в размере 4666.01 руб. за 2020 г., пеня за период с 05.08.2020 по 13.08.2020 в размере 5.95 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 17968,52 руб. за 2020 г., пеня за период с 05.08.2020 по 13.08.2020 в размере 22,91 руб.

В обоснование истец указал, что Белоусов А.В. состоит на налоговом учете в МИФНС России №8 по Ставропольскому краю. Административным ответчиком не выполняются обязательства по погашению страховых взносов, в связи с просрочкой уплаты административному ответчику начислена пеня, выставлены требования о необходимости её погашения. До настоящего времени суммы в бюджет не поступили.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены надлежащим образом

Административный ответчик Белоусов А.В., его представитель Вардакова Т.А. извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела, что подтверждается распиской.

Исследовав материалы дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон и приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, Белоусов А.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС№8 по Ставропольскому краю, и 20.07.2020 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ( л.д.8-10).

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с принятием Федерального закона от 03.007.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона № 243 от 03.06.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (в редакции Федерального закона от 19.12.2016 № 438-ФЗ) с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Согласно статье 6 Федерального закона № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Федерального закона № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд. Согласно статье 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», страхователи, в том числе - индивидуальные предприниматели и адвокаты, являются плательщиками страховых взносов. Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, должны были уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный Фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 12 настоящей статьи. Статьей 28 Федерального закона № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" установлена обязанность страхователей (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающиеся частной практикой), не производящих выплаты физическим лицам, уплачивать страховые взносы в фиксированном размере, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ. Согласно статье 16 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за плательщиками страховых взносов, указанными в настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со настоящего Федерального закона. Статья 15 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ предусматривает, что в случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца плательщики страховых взносов обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммыстраховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельнов соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В пункте 1 статьи 430 НК РФ (в редакции №276 от 09.11.2020) приведен механизм расчета суммы взносов для разных размеров дохода, величина страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) за расчетный период 2020 год установлена в фиксированном размере 8 426руб.

Если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., то суммастраховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за расчетный период 2020 год установлена в фиксированном размере 32 448 руб.

Данной нормой устанавливается порядок расчета величин страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, адвокатами, медиаторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными поверенными и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности з качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Поскольку Белоусов А.В. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 20.07.2020, расчет фиксированных платежей по страховым взносам, на ОПС и ОМС за период 2020 год:

Расчет ОПС за 2020 г.:

(32 448 руб. (фикс. платеж)/12 мес.=2704 руб. (1мес.)*6 полн. мес.= 16 224 руб.) + 52 448 руб. (фикс. платеж)/12 мес.=2704 руб. (1мес.)/31 к.д (кол-во дней в июле)*20 к.д.=1744.52 руб.) = 17 968.52 руб.;

Итого: ОПС за 2020 год подлежит к уплате в сумме 17968.52 руб.

Расчет ОМС за2020 г.:

(8426 руб. (фикс. платеж)/12 мес.=702.16руб. (1мес.)*6полн. мес.= 4213 руб.) + (8426 руб. (фикс. платеж)/12 мес.=702.16 руб. (1мес.)/31 к.д (кол-во дней в июле)*20 к.д.=453.01 руб.) = 4666.01 руб.;

Итого: ОМС за 2020год подлежит к уплате в сумме 4666.01 руб.

В соответствии с пунктом 5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учетав налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Однако, Белоусов А.В. в установленный законодательством срок страховые взносы за 2020 год на ОПС в размере 17968.52 руб., на ОМС в размере 4666.01 руб. не оплатил, в связи с чем у него образовалась недоимка перед бюджетом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение связанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от 14.08.2020 № 52248 ( л.д.12), со сроком исполнения не позднее 22 сентября 2020 г.,о чем свидетельствует список заказных писем (л.д.15-16). Период образования задолженности указан в требовании об уплате. В установленные в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Учитывая положение статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ неисполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В результате неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования ответчику начислены пени по недоимке (задолженности) за период с 05.08.2020 по 13.08.2020 в размере 22.91 руб. за неуплату страховых взносов на ОПС, в размере 5.95 руб. за неуплату страховых взносов на ОМС.Расчет проверен ( л.д.14), контррасчет не представлен.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с Белоусова А.В. задолженности по налогам.

Мировым судьей судебного участка № 6 города Невинномысска Ставропольского края 16.10.2020 вынесен судебный приказ №

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 02 ноября 2020 г. ( л.д. 18).

Сведений о принятии судебного акта о признании недоимки безденежной ко взысканию, на момент рассмотрения спора не предоставлено.

Как следует из материалов административного дела, судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей (пеней) был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 29.04.2021 (л.д. 27), т.е. до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени; после чего налоговый орган, последовательно выражая волю на взыскание с налогоплательщика обязательных платежей, своевременно обратился в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней.

Суд, разрешая административный спор, приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административного искового заявления, поскольку налогоплательщик, который обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки обязательные платежи, конституционную обязанность не исполнил.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик является плательщиком указанных видов страховых взносов и налогов и добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, требование налогового органа об уплате налогов и пени оставил без удовлетворения.

Оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты страховых взносов, не приведено, деятельность в качестве индивидуального прекращена, как следует из выписки из ЕГРИП, ДД.ММ.ГГГГ, оснований для прекращения начисления недоимок ранее указанной даты, не представлено.

Учитывая изложенное, административный иск подлежит удовлетворению.

Так как налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины при подаче иска в суд, то госпошлина подлежащая уплате при подаче иска в суд подлежит взысканию с ответчика.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 880 рублей

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать с Белоусова Александра Васильевича, ИНН <данные изъяты>

-недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года: налог в размере 4666,01 руб. за 2020 г., пеня за период с 05.08.2020 по 13.08.2020 в размере 5,95 руб. (<данные изъяты>

-недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 17968, 52 руб. за 2020 г., пеня за период с 05.08.2020 по 13.08.2020 в размере 22,91 руб. (<данные изъяты>).

Взыскать с Белоусова Александра Васильевича, ИНН <данные изъяты> государственную пошлину в доход муниципального образования г.Невинномысск Ставропольского края размере 880 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Невинномысский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме, то есть с 20.08.2021.

Судья И.Н. Угроватая