Решение по делу № 2а-2068/2020 от 14.05.2020

Дело №2а- 2068/2020

УИД 33RS0002-01-2020-002166-09

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

31 августа 2020 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Веселовой А.О.,

при секретаре Якубовой А.А.

с участием:

представителя административного ответчика ФИО4

представителя заинтересованного лица ФИО5

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Владимире административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год в размере ### руб., пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ### руб., транспортному налогу за 2018 год в размере ### руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ### руб., всего на общую сумму ### руб.

В обоснование иска указано, что Центральным филиалом ПАО «САК ЭНЕРГОГАРАНТ» в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира направлена справка о доходах физического лица за 2018 год ### от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ответчиком получен доход, облагаемый по ставке 13% в размере ### руб. Исчисленная сумма налога составила ### руб. Вместе с тем, исчисленная сумма налога не была удержана налоговым агентом. В соответствии с ч.ч.2,3, ст.52, ст.362, ст.228 НК РФ налоговый орган выставил и направил налогоплательщику налоговое уведомление### от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в установленный законом срок ФИО1 указанные в налоговом уведомлении суммы налога на доходы физических лиц не уплатила, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст.75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ### руб.

Согласно сведениям, полученным ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 на праве собственности владеет транспортным средством: мотоцикл, гос. номер ###, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.ч.2,3 ст.52, ст.362 НК РФ, а также положений закона Владимирской области «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» от 27.11.2002 №119-ОЗ исчислил соответствующую сумму налога и направил налоговое уведомление ### от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в установленный ст.363 НК РФ срок ФИО1 сумму транспортного налога не уплатила, Инспекцией на сумму недоимки в порядке ст.75 НК РФ исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ### руб. По указанной задолженности в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога ### от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка№6 Октябрьского района г. Владимира выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 начисленных сумм налога и пени, который отменен в связи с представлением возражений. До настоящего времени требования Инспекции не выполнены, задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с названным иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела не явилась, направила представителя ФИО4 (по доверенности), который в судебном заседании возражал против удовлетворения иска в полном объеме, указав, что транспортный налог и пени уплачены ДД.ММ.ГГГГ, о чем представил квитанции, в остальной части заявленных требований указал, что ДД.ММ.ГГГГ им получен исполнительный лист по решению Ленинского районного суда <...> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ### руб., состоящей из страхового возмещения ДД.ММ.ГГГГ руб., судебных издержек ДД.ММ.ГГГГ руб., штрафа в размере ДД.ММ.ГГГГ руб. и неустойки ДД.ММ.ГГГГ руб., который предъявлен для принудительного исполнения. Указанная сумма не является доходом, а компенсационной выплатой за причиненный ущерб недобросовестной коммерческой организацией, надлежащим образом не исполнившей свои обязательства. По его мнению, страховщик, будучи налоговым агентом, неверно выставил сведения о полученных доходах, которые ответчиком не получены.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле заинтересованным лицом привлечено ПАО СК «Энергогарант», представитель которого ФИО5 (по доверенности) в судебном заседании полагала подлежащими удовлетворению требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира в части взыскания налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 и ч.1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Часть 1 ст.358 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (до 01.01.2016г. – не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.70 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось ответчиком, на основании налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, как собственнику транспортного средства – мотоцикла ###, ###, государственный регистрационный знак ### был начислен транспортный налог за 2018 год в размере ### руб. пропорционально 5 месяцам владения, в установленный законом сроком (до ДД.ММ.ГГГГ.) не оплачен, что послужило основанием для начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ### руб.

По указанной задолженности налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование ### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу в размере ### руб. и пени ### руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено, что послужило основанием для обращения в суд.

В силу ст.230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

Статьей 41 Налогового кодекса РФ установлен принцип определения доходов, в соответствии с которым доходом применительно к налогу на доходы физических лиц признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В силу п.п.1 п.1 ст.213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

В подпункте 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ установлено, что физические лица при получении дохода, с которого не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно производят исчисление и уплату налога исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи (п.6 ст.228 НК РФ).

В соответствии со ст.224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Из материалов дела следует, что вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Ленинского районного суда г. Владимира от ДД.ММ.ГГГГ с ПАО «САК «Энергогарант» в пользу ФИО1 взыскано страховое возмещение в сумме ### руб., штраф за неудовлетворение требований потребителя в добровольном порядке ### руб., неустойка за период с ДД.ММ.ГГГГ по день исполнения решения суда в размере ### руб., компенсация морального вреда ### руб., в счет компенсации расходов на оплату услуг представителя ### руб., по оплате услуг независимого оценщика ### руб., почтовых расходов ### руб., всего ### руб.

На основании указанного решения ДД.ММ.ГГГГ судом выдан исполнительный лист ФС ###, который исполнен Банком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ПАО «САК «Энергогарант» направил в ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира справку о доходах физического лица ФИО1 на общую сумму ### руб. (по коду 4800), согласно которой им как налоговым агентом с указанной суммы не был удержан налог в размере ###.

В соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ ### "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" под кодом 4800 понимаются иные доходы.

На основании налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ ответчику был начислен налог на доходы физических лиц в размере ### руб., однако в установленный законом срок не оплачен, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере ### руб. ### коп.

По указанной задолженности налоговый орган выставил и направил налогоплательщику требование ### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени сроком до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено, чего не отрицал представитель налогоплательщика в судебном заседании.

Данное обстоятельство в соответствии со ст.48 НК РФ правомерно послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере ### руб., пени в сумме ### руб. ### коп., транспортного налога с физических лиц в размере ### руб., пени ### руб### коп.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г. Владимира от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ., т.е. в предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ и абз.2 п.3 ст.48 КНК РФ срок.

С учетом приведенных выше норм права, суд приходит к выводу, что сумма ### руб. (штраф по закону о защите прав потребителей +неустойка), выплаченная страховой компанией не подпадает под действие пп.1 п.1 ст.213 НК РФ, поскольку не входит в понятие страховой выплаты, следовательно, подлежит налогообложению в установленном порядке по ставке 13%, что составляет ### руб.

Поскольку с указанной выше суммы налоговым агентом не был удержан налог и до настоящего времени ФИО1 добровольно не оплачен, доказательств обратного не представлено, суд находит заявленные требования в указанной части обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что спорная сумма является компенсационной выплатой, следовательно, не подлежит налогообложению, являются несостоятельными, поскольку ст.217 НК РФ содержит исчерпывающий перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, в том числе в редакции статьи, действующей до ДД.ММ.ГГГГ, содержалось указание на компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления освобожденных от обложения налогом на доходы физических лиц, к которым спорная сумма не относится.

Принимая во внимание, что транспортный налог за 2018 год, а также пени на общую сумму ### руб. ### коп. уплачены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующими квитанциями, оснований для их взыскания в судебном порядке не имеется.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина в размере ### руб. пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2018 год в размере ### руб., пени в размере ### руб. ### коп.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере ### руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд г. Владимира в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.О. Веселова

    Решение суда принято в окончательной форме 10.09.2020

    Суд А.О. Веселова