Решение по делу № 2а-214/2020 от 04.02.2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июля 2020 года          гор. Олонец

Олонецкий районный суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Петровой С.А.,

при секретаре Тиккуевой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Карелия к Шкаевой Юлии Алексеевне о взыскании задолженности по налогам и пеней

установил:

истец МИФНС России № 5 по РК обратилась с иском к ответчику Шкаевой Ю.А. о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за .... г. в сумме 70 841 руб., пеней в сумме 1035,46 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за .... г. в сумме 2782 руб., пеней в сумме 40,66 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за .... г., в сумме 2872 руб., пеней в сумме 25,73 руб. Требования мотивированы тем, что в исковой период ответчик имел в собственности следующие объекты налогообложения: транспортные средства - ...., государственный регистрационный знак ...., земельные участки: - с кадастровым №, расположенный по адресу: ...., ...., кадастровой стоимостью 478 560 руб.; - с кадастровым №, расположенный по адресу: ...., ...., кадастровой стоимостью 5 152 050 руб. В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления, которые в установленный срок ответчиком не исполнены. Требования налогового органа об уплате налогов и пеней в установленный срок ответчиком также не исполнены. Налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением от хх.хх.хх г. мирового судьи судебный приказ по делу № был отменён. По данным лицевого счёта налогоплательщика числится задолженность в сумме 77 596,85 руб. В связи с изложенным МИФНС России № 5 по РК просила взыскать со Шкаевой Ю.А. указанную задолженность.

В последующем истец МИФНС России № 5 по РК уточнила заявленные требования. Просила взыскать с ответчика задолженность: - по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за .... в сумме 22 550 руб.; - по транспортному налогу с физических лиц: налог за .... г. в сумме 2782 руб., пени в сумме 40,66 руб.; - по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за .... годы в сумме 2872 руб., пени в сумме 25,73 руб.

Определением суда прекращено производство по делу в части заявленных требований о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налога за .... г. в сумме 48 291 руб., пеней в сумме 1035,46 руб., в связи с отказом истца от иска в данной части.

В судебном заседании представитель истца МИФНС России № 5 по РК, действующая на основании доверенности Линькова Н.С., заявленные требования поддержала.

Ответчик Шкаева Ю.А. в судебном заседании не участвовала, о времени и месте рассмотрения дела извещена. В направленных возражениях заявленные требования не признала.

Заслушав лицо, участвующее в деле, изучив материалы настоящего административного дела, материалы приказного производства №, суд приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на .... г. Шкаева Ю.А. имела в собственности следующее имущество, подлежащее налогообложению: транспортные средства - автомобиль марки ...., государственный регистрационный знак ...., мощностью .... л.с. (дата регистрации права собственности хх.хх.хх г.); ...., государственный регистрационный знак ...., мощностью .... л.с. (дата регистрации права собственности хх.хх.хх г.); по состоянию на .... годы земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: ...., ...., кадастровой стоимостью .... руб., вид разрешённого использования - для ведения личного подсобного хозяйства (регистрация права собственности хх.хх.хх г.).

По состоянию на .... г. Шкаева Ю.А. также имела в собственности земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: ....., кадастровой стоимостью .... руб., вид разрешенного использования - для строительства автомобильной стоянки (регистрация права собственности хх.хх.хх г.).

Налоговым уведомлением от хх.хх.хх г. № налоговый орган уведомил Шкаеву Ю.А. о необходимости уплаты земельного налога за .... г. в размере 1436 руб. в срок не позднее хх.хх.хх г..

В связи с наличием задолженности по состоянию на хх.хх.хх г. требованием № об уплате налога, пеней налоговый орган уведомил Шкаеву Ю.А., что за ней числится задолженность по земельному налогу в размере 1436 руб., а также пени, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за .... г. в размере 1436 руб.- в размере 4,74 руб. Налогоплательщику предложено в срок до хх.хх.хх г. исполнить данное требование.

Налоговым уведомлением от хх.хх.хх г. № налоговый орган уведомил Шкаеву Ю.А. о необходимости в срок до хх.хх.хх г. уплатить транспортный налог с физических лиц за .... г. в размере 2782 руб., исчисленный по налоговой ставке для автомобилей марки .... исходя из .... руб. за 1 л.с., исчисленный по налоговой ставке для автомобиля марки .... исходя из .... руб. за 1 л.с.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений, за .... г. в размере 70 841 руб., исчисленный по налоговой ставке 1,50 % от кадастровой стоимости земельного участка; земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за .... г. в размере 1436 руб., исчисленный по налоговой ставке 0,30 % от кадастровой стоимости земельного участка.

В связи с наличием задолженности по состоянию на хх.хх.хх г. требованием № об уплате налога, пеней, выставленного налоговым органом в адрес Шкаевой Ю.А., последней предложено в срок до хх.хх.хх г. уплатить указанные налоги, а также пени, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за .... г. в размере 70 841 руб. - в размере 1035,46 руб., в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за .... г. в размере 2782 руб. - в размере 40,66 руб., в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за .... г. в размере 1436 руб. - в размере 20,99 руб.

хх.хх.хх г. налоговой орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка .... РК о выдаче судебного приказа в отношении Шкаевой Ю.А. о взыскании недоимки по налогам и пеням: по земельному налогу с физических лиц за .... в сумме 70 841 руб., пени - 1035,46 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за .... г. в сумме 2782 руб., пени - 40,66 руб.; по земельному налогу с физических лиц за .... годы в сумме 4308 руб., пени - 40,95 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка .... РК от хх.хх.хх г. № указанная задолженность взыскана с ответчика. Определением мирового судьи судебного участка .... РК от хх.хх.хх г. судебный приказ от хх.хх.хх г. № был отменён по заявлению ответчика. В суд с настоящим иском налоговый орган обратился хх.хх.хх г..

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 48Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, проанализировав нормы действующего законодательства, учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, если такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб., учитывая, что налоговый орган заявляет ко взысканию сумму налогов и пеней 28 270,39 руб., суд приходит к выводу, что шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании суммы недоимки по налоговым требованиям подлежит исчислению со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (срок исполнения требования № - хх.хх.хх г.).

Таким образом, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании суммы недоимки по налоговым требованиям истцом не пропущен.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Статья 216 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налоговым периодом признаётся календарный год.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу п. 3 ст. 15 Налогового кодекса РФ является региональным налогом.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений ст. 362 Налогового кодекса РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьёй (п. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Законом Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» (в редакции от 28.11.2016) установлены ставки транспортного налога на 2017 г. в следующих размерах: автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25 руб.; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) - свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВТ) - 40 руб. (ст. 6 Закона).

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ (в редакции от 28.12.2016) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац введён Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам и сборам относится земельный налог.

Решением Совета Ильинского сельского поселения Олонецкого национального муниципального района от 17.11.2010 № 41 «Об установлении земельного налога» установлена ставка земельного налога в размере 0,3 % в отношении земельных участков с видом разрешённого использования для ведения личного подсобного хозяйства.

Решением Совета Олонецкого городского поселения от 26.10.2010 № 39 «Об установлении земельного налога» установлена ставка земельного налога в размере 1,50 % в отношении земельных участков: категория земель - земли населённых пунктов, с видом разрешённого использования - для строительства автомобильной стоянки.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что в .... г. Шкаева Ю.А. являлась собственником .... транспортных средств - автомобиля марки .... мощностью .....с.; ...., мощностью .... л.с.; в .... годах - собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: РК, ...., кадастровой стоимостью .... руб., вид разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства; в .... г. - собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: ....., кадастровой стоимостью .... руб., вид разрешенного использования - для строительства автомобильной стоянки. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за .... г., земельного налога за .... годы. В связи с неисполнением обязанности ответчиком по уплате налогов, в адрес Шкаевой Ю.А. налоговым органом были выставлены требование № и требование №, которые также в установленный срок налогоплательщиком не исполнены. В судебное заседание надлежащих доказательств исполнения указанных требований ответчиком не представлено.

Исходя из положений с п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пеней является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить её в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленного требования налогового органа о взыскании с ответчика транспортного налога за .... г. в размере 2782 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за .... г.г. в размере 2872 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за .... г. в размере 22 550 руб.

Статьёй 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пенёй.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Таким образом, пени за просрочку уплаты земельного налога за .... г. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. составляют 4,74 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога за .... г. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. составляют 40,66 руб., пени за просрочку уплаты земельного налога за .... г. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. составляют 20,99 руб.

Доводы ответчика о том, что у него отсутствует статус налогоплательщика, отсутствуют объекты налогообложения, опровергаются собранными по делу доказательствами. Доводы ответчика о наличии форс-мажорных обстоятельств на территории Республики Карелия также подлежат отклонению, с учётом того, что обязанность по уплате налогов возникла у ответчика задолго до введения на территории Республики Карелия режима повышенной готовности на территории, на которой существует угроза возникновения чрезвычайной ситуации.

В соответствии с ч. 1 ст. 114Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в бюджет Олонецкого национального муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1048 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать со Шкаевой Юлии Алексеевны, зарегистрированной по адресу: ...., ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Карелия задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за .... год в размере 2782 руб. (две тысячи семьсот восемьдесят два рубля), пени в размере 40,66 руб. (сорок рублей 66 копеек);

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за .... годы, в размере 2872 руб. (две тысячи восемьсот семьдесят два рубля), пени в размере 25,73 руб. (двадцать пять рублей 73 копейки);

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за .... год, в размере 22 550 руб. (двадцать две тысячи пятьсот пятьдесят рублей).

Взыскать со Шкаевой Юлии Алексеевны в бюджет Олонецкого национального муниципального района государственную пошлину в размере 1048 руб. (одна тысяча сорок восемь рублей).

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Олонецкий районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись          С.А. Петрова

....

....

....

....