Решение по делу № 2-20/2019 от 16.04.2018

Дело № 2-20/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 21 марта 2019 г.

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Судьи      Чепрасова О.А.        

при секретаре Максачук Н.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора г.Новоалтайска в интересах Российской Федерации, Алтайского края в лице МИФНС России №15 АК к Ефремову Артему Викторовичу о возложении обязанности, взыскании сумм

УСТАНОВИЛ:

Прокурор г. Новоалтайска обратился в интересах Российской Федерации, Алтайского края в лице МИФНС России №15 АК в суд с иском к Ефремову А.В. о возложении обязанности, взыскании сумм задолженности по налогу.

    В обоснование требований указано, что прокуратурой города Новоалтайска проведена проверка исполнения налогового законодательства при уплате налога на доходы физическими лицами.

В ходе проверки установлено, что Ефремов Артем Викторович ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН 222311911199 в 2014-2015 г.г. осуществлял ряд сделок по продаже земельных участков, расположенных в административных границах муниципального образования - г. Новоалтайска Алтайского края. Вместе с тем, соответствующие декларации по данному факту в налоговый орган не подавал, налог с получаемого дохода не уплачивал.

Так, Ефремовым А.В. в 2014-2015 г.г. были проданы следующие земельные участки, расположенные в административных границах муниципального образования - г. Новоалтайска Алтайского края:

17

№	Адрес объекта	Дата отчуждения	Сумма дохода по договору купли- продажи	Документально подтверж- денные расходы	Вычет для целей налогообложения, руб.	налогооблагаемая база, руб./ НДФЛ к уплате, руб.
1	....	24.08.2014	200000	13820.98	13820.98
2	....	21.10.2014	350000	15634.72	15634.72
3	....	07.10.2014	350000	13328.88	13328.88
4	....	07.10.2014	350000	12527.46	12527.46
5	....	07.10.2014	350000	11993.18	11993.18
6	....	07.10.2014	350000	12499.34	12499.34
7	....	10.10.2014	350000	12316.56	12316.56
8	....	10.10.2014	350000	12766.48	12766.48
9	....	10.10.2014	350000	12133.78	12133.78
10	....	00.12.2014	350000	12274.38	12274.38
11	....	10.10.2014	350000	12527.46	12527.46
12	....	21.10.2014	350000	12372.8	12372.80
13	....	21.10.2014	350000	12555.58	12555.58
14	....	07.10.2014	350000	11641.68
15	....	10.10.2014	380000	11627.62	1000000
16	....	02.12.2014	350000	11965.06
Итого: 2014 год	5 480 000	1 166 751.60	4 313 248,40/ 560 722
....	02.03.2015	350000	11993.18	11993.18
18	....	02.03.2015	350000	14355.26	14355.26
19	....	10.04.2015	500000	13694,44	1оопооп
20	....	18.08.2015	500000	11641.68
Итого: 2015 год	1700 000	1026348.44	673651.56/87 575

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре недвижимости, на все в дальнейшем проданные земельные участки, Ефремовым А.В. зарегистрировано право собственности 19.09.2014. Соответственно указанные объекты недвижимости находились в его собственности менее трех лет.

Таким образом, согласно произведенным расчетам, Ефремов А.В. обязан уплатить налог на доходы физического лица, полученного от продажи вышеуказанных земельных участков в 2014-2015 г.г., на общую сумму 648 297 р., а также сумму пени по состоянию на 26.03.2018, в размере 189 531,60 рублей.

На основании изложенного истец просил обязать Ефремова А.В. предоставить в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 15 по Алтайскому краю налоговые декларации по форме 3 НДФЛ за 2014,2015 г.г., взыскать в пользу Российской Федерации, Алтайского края (как субъекта Российской Федерации) в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Алтайскому краю денежные средства в размере 648 297 р. в счет уплаты налога на доходы физического лица за 2014, 2015 г.г. за полученные доходы от продажи земельных участков, 189 531р. 60 к. в счет уплаты пени по налогу на доходы физического лица за 2014, 2015 г.г.

В судебном заседании представитель истца помощник прокурора Центрального района г. Барнаула Баранова А.С. поддержала исковые требования. Пояснила, что обязанность по оплате налогов на доходы подлежит обязательному исполнению ответчиком, равно как и подача налоговой декларации.

Представитель ответчика Иванова Т.А. в судебном заседании возражала против удовлетворения требований по доводам письменных пояснений. Пояснила, что прокурором не учтены расходы, которые понес ответчик по освоению указанных участков.

Представитель МИФНС России №15, ответчик Ефремов А.В., представитель третьего лица Министерства Финансов Алтайского края в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Выслушав пояснения участников процесса, изучив материалы дела, суд находит, что исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в том числе земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп.1 п.2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 11.06.2014 №03-04-05/28341 о подтверждении доходов налогоплательщика, полученных от продажи имущества с учётом положений ст.408 ГК РФ документами, подтверждающими получение физическим лицом дохода от продажи имущества другому физическому лицу служат банковская выписка, расписка в получении денежных средств, а также если в текст договора включено положение о том, что на момент подписания договора расчёты между сторонами произведены полностью, исполнение обязательств и факт уплаты денежных средств по договору можно считать подтвержденным.

Из материалов дела следует, что в 2013-2015 г.г. Ефремовым А.В. были проданы 20 земельных участков, расположенных в ...., в том числе:

- в 2014 г. 16 земельных участков;

- в 2015 г. 4 земельных участка.

Согласно данным договоров купли-продажи Ефремовым А.В. в 2013-2015 г.г. от продажи земельных участков, расположенных в .... получен доход:

- за 2014 год в размере 5 450 000 р.;

- за 2015 год в размере 1 550 000 р.

В соответствии с договором аренды земельного участка №835-4294 от 22.11.2013 Ефремов А.В. за счёт собственных средств должен был осуществить освоение земельного участка в целях жилищного строительства. Выполнить работы по обустройству территории посредством строительства объектов инженерной инфраструктуры, подлежащих по окончании строительства передаче в муниципальную собственность.

Согласно данным актов выполненных работ от 02.06.2014, от 13.06.2014, от 19.06.2014 сумма расходов по строительству объектов инфраструктуры составила 2 470 000 р.:

-по строительству водопровода - 63 810 000 р.;

-по строительству наружных сетей электроснабжения - 960 000 р.;

-по устройству дорожного полотна 700 000 р.

Ефремов А.В. за выполненные работы оплату произвёл, что следует и п.3 актов.

Согласно чеков Сбербанка Ефремов А.В. приобрёл земельные участки у Комитета по управлению имуществом администрации .... за плату. По трём земельным участкам, находящимся по адресу Плодопитомник №№ 33, 34, 32 в материалах дела отсутствуют платёжные документы по приобретению.

Согласно сведениям МИФНС России № 15 по Алтайскому краю, Ефремов А.В., зарегистрированный на территории обслуживания инспекции, декларации по форме 3 НДФЛ за 2014-2017 г.г. в инспекцию не предоставлял.

Таким образом, обязанность Ефремова А.В. не исполнена.

Представителем ответчика было заявлено ходатайство о назначении по делу судебной налоговой экспертизы.

Согласно заключению ООО Региональный центр экспертиз «ЭкспертКом» №2127-Н-18 от 15.02.2019, исходя из содержания вопроса и в соответствии с нормами и положениями 23, 25 глав Налогового кодекса РФ и согласно данным договоров купли-продажи, чекам Сбербанка налоговая база по НДФЛ с дохода физического лица Ефремова Артема Викторовича, полученного от продажи земельных участков, расположенных в ...., в 2013-2015 г. г. составила:

за 2014 год размер 2 674 902,94 руб.;

за 2015 год по первому варианту имущественного вычета размер 1 002 76490 руб.;

за 2015 год по второму варианту имущественного вычета размер 412 394,73 руб.

Согласно положениям Налогового кодекса РФ и выводам по первому вопросу настоящего экспертного исследования задолженность (недоимка) по НДФЛ с дохода физического лица Ефремова Артема Викторовича, полученного от продажи земельных участков, расположенных в ...., в 2013-2015 г.г. составила:

за 2014 год размер 347 737,38 руб. (2 674 902 р. 94 к.х 13%) по состоянию на 16.07.2015 г.;

за 2015 год размер 130 359,44 руб. (1 002 764 р. 90 к.х 13%) по состоянию на 16.07.2016 г. (по первому варианту имущественного вычета);

за 2015 год размер 53 611,32 руб. (412 394 р. 73 к. х 13%) по состоянию на 16.07.2016 г. (по второму варианту имущественного вычета).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ и согласно выводам по второму вопросу настоящего экспертного исследования, а также данным Калькулятора - Audit-it. Ru за не своевременную уплату НДФЛ, подлежащего от продажи Ефремовым А.В. земельных участков, расположенных в ...., за налоговые периоды 2014 г. и 2015 г. начислено пени:

за 2014 г. в размере 107 208,37 руб.;

за 2015 г. по первому варианту имущественного вычета по НДФЛ в размере 24 784,22 руб;

- за 2015 г. по второму варианту имущественного вычета по НДФЛ в размере 10 192,70 руб.

исходя из данных искового заявления до 26 марта 18 г.

Принимая во внимание, что заключение эксперта ООО Региональный центр экспертиз «ЭкспертКом» представляет собой полный и последовательный ответ на поставленные перед экспертом вопросы, неясностей и противоречий не содержат, исполнено экспертом, имеющим соответствующие стаж работы и образование, необходимые для производства данного вида работ, предупрежденным об ответственности по ст. 307 УК РФ, оснований не доверять указанному заключению у суда не имеется, в связи с чем его результаты принимаются судом за основу.

    Производство экспертизы проводилось путём выборки из представленных для экспертного исследования материалов дела документов по полученным доходам от продажи земельных участков, расположенных в .... и по расходам, связанным с приобретением этих земельных участков и с учётом понесённых затрат на их освоение Ефремовым А.В. в 2013-2015 г.г.

На основании вышеизложенного, суд полагает возможным взыскать с ответчика задолженность по более благоприятному - второму варианту имущественного вычета по НДФЛ.

Таким образом, с Ефремова А.В. в пользу МИФНС России 315 АК подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014-2015 г.г. в размере 401 348 р. 70 к. (недоимка за 2014 г.- 347 737 р. 38 к. + недоимка за 2015 г.-53 611 р. 32 к.).

    Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной :для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

На основании вышеизложенного, суд взыскивает с Ефремова А.В. пеню в размере 117 401 р. 07 к. (107 208 р. 37 к.+10 192 р. 70 к.).

В соответствии со ст. 229 НК РФ налогоплательщики, обязанные самостоятельно декларировать свои доходы, предоставляют в территориальный налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля, следующего за налоговым периодом года. Оплатить исчисленную в декларации сумму налога нужно до 15 июля того же года включительно.

Таким образом, суд возлагает на Ефремова обязанность в месячный срок со дня вступления решения в законную силу предоставить в МИФНС России №15 АК налоговые декларации по форме 3 НДФЛ за 2014, 2015 г.г.

В силу ст. 103 ГПК РФ суд взыскивает с Ефремова А.В. в доход бюджета муниципального образования городского округа – город Барнаул Алтайского края государственную пошлину 8 387 р. 50 к.

На основании вышеизложенного, исковые требования подлежат удовлетворению в части.

Руководствуюсь ст. ст. 194-198 ГПК РФ

РЕШИЛ:

    Исковые требования удовлетворить в части.

    Обязать Ефремова Артема Викторовича в месячный срок со дня вступления решения в законную силу предоставить в МИФНС России №15 АК налоговые декларации по форме 3 НДФЛ за 2014 г., 2015 г.

    Взыскать с Ефремова Артема Викторовича в пользу МИФНС России №15 АК для зачисления в соответствующий бюджет задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 – 2015 г.г. в размере 401 348 р. 70 к., пеню 117 401 р. 07 к. и госпошлину в доход местного бюджета 8 387 р. 50 к.

    В остальной части отказать.

    Решение может быть обжаловано в месячный срок в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в апелляционном порядке.

Судья                               Чепрасов О.А.