Решение по делу № 2а-4410/2017 от 26.01.2017

Дело № 2а-4410/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Нижний Новгород [ 00.00.0000 ]

Нижегородский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи: Симагина А.С.,

при ведении протокола секретарем: Васянькиной Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г. Нижнего Новгорода о взыскании обязательных платежей и санкций с Петрова И. А.,

УСТАНОВИЛ:

административный истец ИФНС России по Советскому району г. Нижнего Новгорода обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Петрова И. А. задолженности по уплате налогов в размере 6257 руб. 08 коп., включая транспортный налог в размере 5663 руб. 51 коп., пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 540 руб. 22 коп., налог на имущество физических лиц в размере 38 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в размере 15 руб. 35 коп.

Административный ответчик Петров И.А. не представил в суд возражений относительно заявленных требований.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились и не обеспечили явку своих представителей.

Учитывая, что участвующие в деле лица о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В случае несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, с нарушением установленных законом сроков, на сумму задолженности по налогам и сборам начисляются пени.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок начисления и расчета транспортного налога регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с абзацами 1 и 2 ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Абзацем 1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На территории Нижегородской области ставка транспортного налога, порядок и сроки его уплаты определены Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 года №71-З «О транспортном налоге».

В соответствии с п.2 ст.9 указанного закона, уплата налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится по итогам налогового периода 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налоговым периодом статья 5 указанного Закона признает календарный год.

В свою очередь, порядок начисления и расчета налога на имущество физических лиц в период до 31 декабря 2014 года включительно регулировался следующими положениями закона.

Частью 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения, в частности, выступает квартира (п.2 ст.2 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года №2003-1).

Часть 1 ст.3 указанного закона предусматривает, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории городского округа – город Нижний Новгород ставки налога установлены Постановлением Городской Думы г. Нижнего Новгорода от 22 декабря 1999 года №69 «О ставках налога на имущество физических лиц».

Как установлено ч. 2 и 9 ст.5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года №2003-1, исчисление налога на имущество физических лиц производится ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Право на судебную защиту, как оно гарантировано ст.46 Конституции Российской Федерации, не предполагает возможность выбора по своему усмотрению конкретных форм и способов такой защиты, которые устанавливаются федеральным законом. Тем самым предполагается, что заинтересованные лица вправе осуществлять процессуальные действия в рамках защиты нарушенного или оспариваемого права либо охраняемого законом интереса лишь в определенном порядке, в частности, с соблюдением требований, предъявляемых при подаче заявления о восстановлении процессуального срока.

В связи с этим юридически значимыми обстоятельствами, подлежащими выяснению при рассмотрении административных дел о взыскании недоимки по налогам, являются факт соблюдения административным истцом срока на обращения в суд, установленного положениями Налогового кодекса Российской Федерации, а в случае его пропуска – факт наличия уважительных причин несоблюдения указанного срока. Пропуск срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам при отсутствии уважительных причин для этого является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено п.2-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Основываясь на представленных доказательствах, оцененных по правилам ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом установлено, что административный ответчик, являясь собственником транспортных средств и недвижимого имущества признается плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако установленную законом обязанность в установленный срок не выполнил, в связи с чем налоговый орган, руководствуясь положениями ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, направлял требование об их уплате от [ 00.00.0000 ] , в котором указывается срок исполнения требования – до [ 00.00.0000 ] .

Величина задолженности, обозначенная в требовании от [ 00.00.0000 ] , составляла 6257 руб. 08 коп., включая транспортный налог в размере 5663 руб. 51 коп., пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 540 руб. 22 коп., налог на имущество физических лиц в размере 38 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в размере 15 руб. 35 коп.

Учитывая размер истребуемой задолженности, налоговый орган вправе был обратиться в суд с требованием об её принудительном взыскании в срок до [ 00.00.0000 ] .

Налоговый орган обратился с административным иском в Нижегородский районный суд г. Нижний Новгород [ 00.00.0000 ] .

Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд ИФНС России по Советскому району г. Нижнего Новгорода пропущен.

С учетом изложенного при наличии обстоятельств, свидетельствующих о пропуске предусмотренного налоговым законодательством шестимесячного срока на обращение в суд, ИФНС России по Советскому району г. Нижнего Новгорода заявлено ходатайство о его восстановлении.

В качестве обстоятельств, свидетельствующих о пропуске срока на обращение в суд по уважительной причине, налоговый орган приводит следующие сведения.

В связи с неисполнением требования об уплате налога в срок до [ 00.00.0000 ] налоговый орган [ 00.00.0000 ] (с пропуском срока, установленного абз.1 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации) обратился к мировому судье судебного участка №5 Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Петрова И.А. недоимки по налогу, пени в размере 6257 руб. 08 коп., включая транспортный налог в размере 5663 руб. 51 коп., пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 540 руб. 22 коп., налог на имущество физических лиц в размере 38 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в размере 15 руб. 35 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода Нижегородской области (и.о. мирового судьи судебного участка №5 Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода Нижегородской области) от [ 00.00.0000 ] заявление было возвращено со всеми приложенными к нему документами, как не соответствующее требованиям ст. 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (не указан расчет обязательного платежа, расчет денежной суммы, составляющей санкцию; не указаны реквизиты для взыскания задолженности, приложены документы в копиях, не заверенных надлежащим образом, не приложены документы, свидетельствующие о направлении должнику копии заявления о вынесении судебного приказа и приложенных к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении).

Копия определения мирового судьи от [ 00.00.0000 ] была получена ИФНС России по Советскому району [ 00.00.0000 ] . При этом доказательств, свидетельствующих о том, что налоговый орган принимал своевременные, достаточные и эффективные меры к получению информации о движении указанного заявления, устранил допущенные нарушения после получения определения о возврате заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Петрова И. А. задолженности, предоставлено не было. Не имеется никаких сведений о письменных обращениях к мировому судье по указанному вопросу, в то время как налоговый орган был осведомлен о сокращенных сроках рассмотрения заявления о взыскании обязательных платежей.

Следовательно, налоговый орган не проявил должной добросовестности при выяснении вопроса о принятии заявления о вынесении судебного приказа к производству мирового судьи. Определение мирового судьи от [ 00.00.0000 ] налоговым органом не обжаловалось.

По истечении 7 месяцев и 11 дней после получения определения мирового судьи от [ 00.00.0000 ] , ИФНС России по Советскому району г. Нижнего Новгорода подала в Нижегородский районный суд г. Нижний Новгород настощее административное исковое заявление

По мнению суда, приведенные обстоятельства не могут быть признаны в качестве уважительных причин пропуска срока, установленного абз. 1 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу указанной нормы шестимесячный срок на обращение в суд признается соблюденным только в случае, если до истечения указанного периода времени административное исковое заявление сдается налоговым органом в почтовое отделение или поступает в приемную суда (в отдел входящей корреспонденции) и впоследствии принимается к производству суда. Каких-либо оснований для перерыва или приостановления срока на обращение в суд указанной нормой закона не предусмотрено, в том числе в связи с необходимостью устранения обнаруженных судом недостатков в административном исковом заявлении, первоначально поданном в срок (или за пределами срока).

Налоговые инспекции, являясь органами контроля за полной и своевременной уплатой налогов, не только наделены правом на принудительное взыскание задолженности с обязанных лиц, но также в целях своевременного пополнения доходных статей бюджета должны обеспечивать соблюдение сроков на обращение в суд в случае, если налогоплательщики не исполняют своей конституционной обязанности.

При обращении в суд заявители обязаны соблюдать процессуальную форму и учитывать изменения процессуального законодательства. Налоговая инспекция, будучи государственным органом, не может не обладать актуальной информацией об изменениях процессуального закона (в частности, о введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Шестимесячный срок, установленный для обращения в суд ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, является достаточным для подготовки и направления в суд административного искового заявления после отмены ранее вынесенного судебного приказа с соблюдением действующих на момент обращения норм процессуального закона.

В свою очередь, восстановление пропущенного процессуального срока допускается лишь по обстоятельствам, объективно исключающим возможность обращения в суд в установленный срок.

Однако убедительных доводов, подтверждающих уважительность причин пропуска процессуального срока административным истцом приведено не было.

Обстоятельств, свидетельствующих о невозможности направления административного искового заявления, оформленного в соответствии с требованиями процессуального закона, ранее даты его фактической подачи с соблюдением шестимесячного срока на обращение в суд, которые могут быть отнесены к исключительным, неординарным, объективно исключающим возможность для заявителя обратиться в суд в установленный законом срок, из материалов административного дела и представленных заявителем документов не усматривается.

Напротив, недобросовестная реализация своих полномочий по взысканию недоимки при обращении к мировому судье, которая выразилась в подаче заявления о выдаче судебного приказа на третий день после истечения срока на обращение в суд, в непринятии своевременных, достаточных и эффективных мер к получению информации о движении заявления, неустранении недостатков заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Петрова И.А. задолженности, в то время как налоговый орган был осведомлен о сокращенных сроках рассмотрения судебного приказа;

поступление в суд административного искового заявления, спустя 7 месяцев 11 дней после получения определения мирового судьи о возвращении заявления о выдаче судебного приказа, которое не было обжаловано налоговым органом;

в совокупности расценивается судом как недобросовестное распоряжение процессуальными правами со стороны административного истца, который не принял своевременных и достаточных мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся у Петрова И.А. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст.123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации возвращенное судом заявление о выдаче судебного приказа считается неподанным, поэтому факт его поступления к мировому судье (тем более с пропуском срока, установленного абз.1 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации) не имеет существенного правового значения и не может повлиять на порядок и условия проверки срока на обращение в суд.

На этом основании суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для восстановления пропущенного процессуального срока, предусмотренного абзацем 1 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, суд приходит к итоговому выводу о наличии оснований для применения правовых последствий пропуска срока на обращения в суд в отсутствие уважительных причин для его восстановления.

Поэтому административное исковое заявление ИФНС России по Советскому району г. Нижнего Новгорода о взыскании задолженности по транспортному налогу с Петрова И. А. подлежит оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 219, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Советскому району г. Нижнего Новгорода отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд первой инстанции.

Председательствующий судья А.С. Симагин