Решение от 15.12.2020 по делу № 2а-1715/2020 от 23.10.2020

Дело № 2а-1715/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 декабря 2020 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С.

при секретаре Алферовой Е.А.,

с участием административного ответчика Чупрунова С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к Чупрунову С.В. о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к Чупрунову С.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 122 руб., пени в размере 2 180 руб., задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 268 руб., пени в размере 150,22 руб. (л.д.3-5).

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонном ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, в 2018 году являлся владельцем транспортных средств: автомобиля марки Лада <>, государственный регистрационный знак №, автомобиля марки Форд Фокус <>, государственный регистрационный знак №, автомобиля марки ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №, а также собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1398 733 руб. (доля в праве 1/4), и квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 578009 руб. (доля в праве 1/2). В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком транспортный налог и налог на имущество за 2018 год уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате налога, но поскольку налогоплательщиком требование налогового органа не удовлетворено, последовало обращение в суд.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен, направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца (л.д.73).

Административный ответчик Чупрунов С.В. в судебном заседании административные исковые требования признал частично, в сумме заявленных ко взысканию налогов : 2122 руб. – транспортного налога за 2018 г., 268 руб. - налога на имущество за 2018 год, по требованиям в части взыскания пени возражал, заявив об их снижении.

Заслушав административного ответчика, огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 24,26), карточками учета транспортных средств (л.д. 64-66), что в 2018 году Чупрунов С.В. являлся владельцем транспортных средств: автомобиля марки Лада <>, государственный регистрационный знак № (с 29 августа 2017 года), автомобиля марки Форд Фокус <>, государственный регистрационный знак № (с 18 июля 2014 года).

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 7,7, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0.

Налоговым органом Чупрунову С.В. исчислен транспортный налог за 2018 год: на транспортное средство Лада <>, государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 106,10 л.с., срок владения - 12 месяцев:

106,10 (мощность двигателя) * 20 (налоговая ставка) * 12/12 = 2 122 руб.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным ИФНС России № 3 по Челябинской области Федеральной службой государственной регистрации кадастра и картографии, в 2018 году Чупрунов С.В. являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1398 733 руб. (доля в праве 1/4), и квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 578009 руб. (доля в праве 1/2).

Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма исчисленного и подлежащего уплате налога на имущество за квартиру по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1398 733 руб. (доля в праве 1/4), за 2018 год составила: 1398 733 (налоговая база) * 0,10 (налоговая ставка) * 12/12 (срок владения) * 0,25 (доля в праве) = 268 руб.

Чупрунову С.В. налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 2 122 руб. и налога на имущество за 2018 год в сумме 268 руб. с указанием срока не позднее 02 декабря 2019 года (л.д. 6).

Поскольку налоги, указанные в налоговом уведомлении, в установленный срок не были оплачены, в адрес административного ответчика направлено требование № от 25 декабря 2019 года с предложением добровольной уплаты задолженности по налогам и пени в срок до 28 января 2020 года (л.д. 22).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Согласно пункту 2 той же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3).

Таким образом, учитывая срок выставления и исполнения указанного выше требования от 25 декабря 2019 года – до 28 января 2020 года, инспекция вправе была обратиться в суд в срок не позднее 28 июля 2020 года.

Как установлено в судебном заседании, с заявлением о взыскании налогов и пени по указанному требованию инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г. Озёрска 03 марта 2020 года (л.д.68), то есть в установленный срок, мировым судьей вынесен судебный приказ от 03 марта 2020 года (л.д. 69) о взыскании с Чупрунова С.В. задолженности по транспортному налогу в сумме 2122 руб., пени по транспортному налогу в размере 2180,58 руб., по налогу на имущество в сумме 286 руб., пени по налогу на имущество в размере 150,22 руб., госпошлина 200 руб.

По заявлению должника Чупрунова С.В. мировым судьей судебного участка № 2 г. Озерска Челябинской области вынесено определение от 08 мая 2020 года об отмене судебного приказа от 03 марта 2020 года (л.д. 72).

Административный иск подан в Озёрский городской суд Челябинской области 23 октября 2020 года (л.д. 3), то есть в установленный срок. Чупруновым С.В. обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2018 года не была исполнена, о чем он подтвердил в ходе судебного разбирательства, следовательно, требования административного истца в указанной части обоснованы и подлежат удовлетворению.

Требования ИФНС №3 России по Челябинской области о взыскании пени подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговым уведомлениям оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевая ставка ЦБ РФ.

Срок уплаты налога по налоговому уведомлению № (срок уплаты – до 02 декабря 2019 года) выставлено ответчику 23 августа 2019 года.

Пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 составляют:

с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года: 2122 руб. * 6,50 % : 300 * 13 дней = 5,98 руб.

с 16 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года: 2122 руб. * 6,25 % : 300 * 9 дней = 3,98 руб.

Итого: 9,96 руб.

Пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 составляют:

с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года: 268 руб. * 6,50 % : 300 * 13 дней = 0,75 руб.

с 16 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года: 268 руб. * 6,25 % : 300 * 9 дней = 0,50 руб.

Итого: 1,25 руб.

Таким образом, с административного ответчика в пользу истца подлежат взысканию пени в сумме 9,96 руб. и 1,25 руб. соответственно. В остальной части административные исковые требования о взыскании пени удовлетворению не подлежат, поскольку требования по уплате налогов заявлены административным истцом только за 2018 год, однако налоговым органом не представлено доказательств несвоевременной оплаты Чупруновым С.В. налогов за предыдущий период, обосновывающих начисление пени.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, исходя из общей суммы удовлетворяемых требований в сумме 2401,21 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 3 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 3 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░:

2 122 ░░░. – ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2018 ░░░ (░░░ 182 10604 01 202 1000 110)

9,96 ░░░. – ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ (░░░ 182 10604 01 2022 100110).

268 ░░░. – ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ (░░░ 182106 01020 04 1000 110)

1,25 ░░░. – ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ (░░░ 182 10604 01 02004 2100110).

░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░: ░░░░ 40101810400000010801, ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░░░░░░░░░, ░░░ 047501001, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░. ░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 3 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░), ░░░░░░░░░░ ░░░ 7413009544, ░░░ 741301001, ░░░░░ 75734000.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ 21 ░░░░░░░ 2020 ░░░░.