Решение от 11.04.2022 по делу № 12-39/2022 от 14.03.2022

УИД 58RS0026-01-2022-000257-88

Дело № 12-39/2022

Р Е Ш Е Н И Е

11 апреля 2022 года г. Никольск

Судья Никольского районного суда Пензенской области, Бондарь М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении зала суда, жалобу генерального директора ЗАО «Никольский завод светотехнического стекла» Демченко А.Ю. на постановление № 58262128100251700004 от 22.02.2022 года, по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, вынесенное исполняющим обязанности начальника МРИ ФНС России № 5 по Пензенской области, Медведевой Е.Н.,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением № 58262128100251700004 от 22.02.2022 года, вынесенным исполняющим обязанности начальника МРИ ФНС России № 5 по Пензенской области, должностное лицо – генеральный директор ЗАО «Никольский завод светотехнического стекла» Демченко А.Ю. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 20000 руб.

Не согласившись с постановлением, Демченко А.Ю. обратился в суд с жалобой, в которой указал, что обжалуемое постановление вынесено с процессуальными нарушениями. Валютные операции, совершенные в период с 05.07.2019 года по 28.12.2020 года, установлены инспекцией не как единое длящееся правонарушение, а как отдельные самостоятельные правонарушения по каждой отдельно совершенной операции, осуществленной в указанный период. Полагает, что им совершено единое административное правонарушение, длящееся с момента начала совершения противоправного деяния до его фактического выявления в день вынесения инспекцией акта проверки от 27.09.2021 года. В подтверждение своей позиции ссылается на Определение Конституционного Суда РФ от 20.07.2021 года № 1664-О. Так же обратил внимание на то, что при рассмотрении материалов дела инспекцией не рассматривался вопрос о тяжести совершенного правонарушения, размере вреда, причиненного правонарушением, о наличии оснований для признания правонарушения малозначительным, о возможности освобождения его от административной ответственности и вынесении устного замечания. Инспекцией не принято во внимание, что сумма совершенной ЗАО «НЗСС» валютной операции 16.09.2020 года, повлекшей нарушение ч.2 ст.14 Федерального Закона № 173-ФЗ, составляет 56 547 руб., и не может нанести ущерб национальным интересам РФ в экономической сфере и представлять угрозу экономической безопасности государства. Назначенный штраф свидетельствует о несоразмерности деяния тяжести примененного к нему наказания. Инспекцией не принято во внимание финансовое положение ЗАО «НЗСС», имеющего колоссальные задолженности перед поставщиками электроэнергии и газа, поставщиками сырья. Действия налогового органа могут привести к банкротству ЗАО «НЗСС». Всего инспекцией уже составлено 45 протоколов, в настоящее время вынесено 10 постановлений. В случае вступления в законную силу всех последующих постановлений, общая сумма штрафа составит 900 000 руб., что составит катастрофическую сумму не только для должностного лица, но и для юридического лица. В 60-дневный срок ему не представится возможности изыскать такие денежные средства для погашения. Просит постановление № 58262128100251700004 от 22.02.2022 года вынесенное исполняющим обязанности начальника МРИ ФНС России № 5 по Пензенской области Медведевой Е.Н., отменить, и прекратить производство по делу об административном правонарушении.

Надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, генеральный директор ЗАО «Никольский завод светотехнического стекла» Демченко А.Ю., в судебное заседание не явился, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с нахождением в служебной командировке.

Надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, представитель МРИ ФНС России № 5 по Пензенской области в судебное заседание не явился, письменным заявлением просил о рассмотрении жалобы в его отсутствие. В возражениях на жалобу указал, что факт совершения Демченко А.Ю. административного правонарушения подтверждается материалами дела. Каждое выявленное в ходе проверки нарушение образует самостоятельный состав административного правонарушения. Доводы о возможности замены штрафа на устное замечание находит несостоятельными, поскольку ч.1 ст.15.25 КоАП РФ наказания, в виде устного замечания, не предусмотрено. Считает, что исключительных обстоятельств, свидетельствующих о малозначительности правонарушения, не имеется, поскольку оно относится к правонарушениям с формальным составом, что предполагает существенность угрозы для охраняемых отношений в самом факте посягательства на них, и не требует наступления общественно-опасных последствий. Вопреки доводам жалобы, существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении общества как работодателя и резидента к исполнению своих публично-правовых обязанностей. Данная сфера общественных отношений в силу специфики находится под особой охраной государства. Штраф назначен в размере санкции вменяемой статьи. Просит оставить постановление о привлечении к административной ответственности № 58262128100251700004 от 22.02.2022 года без изменения, а жалобу без удовлетворения.

Судья, изучив материалы дела об административном правонарушении и доводы жалобы, приходит к следующим выводам.

Задачами производства по делам об административных правонарушениях является, в том числе, всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом (статья 24.1 КоАП РФ).

Согласно ст. 26.1 КоАП РФ, по делу об административном правонарушении, выяснению подлежат обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а именно: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые КоАП РФ или законом субъекта РФ, предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

В силу ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (в редакции на момент совершения административного правонарушения), осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ, или осуществленных с нарушением валютного законодательства РФ, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц, в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и контроля в РФ, права и обязанности резидентов и нерезидентов, в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования, и распоряжения валютой РФ, и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля, и агентов валютного контроля, определены Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Понятие валютных операций дано в п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании, согласно которому, к валютным операциям, в том числе, отнесено отчуждение резидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ на законных основаниях, а также, использование валютных ценностей, валюты РФ, и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (подпункт «б»).

Согласно подпункту «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона валютном регулировании

нерезидентами признаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 данной статьи.

В соответствии с подпунктом «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании резидентами признаются постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Статьей 6 Закона о валютном регулировании предусмотрено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты РФ, а также для поддержания устойчивости платежного баланса РФ. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ, если иное не предусмотрено указанным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках.

Непосредственно порядок осуществления валютных операций физическими лицами – резидентами, регламентирован ч. 3 ст. 14 Закона о валютном регулировании. В соответствии с данной нормой, расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия, и ведения которых устанавливается ЦБ РФ, за исключением валютных операций, поименованных в п. 1-9 ч. 3 ст. 14 Закона о валютном регулировании, перечень которых является исчерпывающим.

Выплата заработной платы нерезидентам наличной валютой РФ не включена в исчерпывающий перечень валютных операций, осуществляемых минуя счета, открытые в уполномоченном банке для физических лиц – резидентов.

Таким образом, осуществление расчетов в наличной форме между резидентом и нерезидентом в валюте РФ в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, является валютной операцией, осуществленной с нарушением требований валютного законодательства РФ.

В соответствии со статьей 25 Закона о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В силу абзаца 5 ст. 11 ТК РФ, на территории РФ, правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения, в том числе с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено ТК РФ, другими федеральными законами или международным договором РФ.

Согласно материалам дела, ЗАО «Никольский завод светотехнического стекла» зарегистрирован в качестве юридического лица ИНН 5826003011, по адресу: <адрес>, и является резидентом, в силу п.п. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ, как юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством РФ.

Генеральным директором ЗАО «НЗСС» с 23.11.2018 года по настоящее время является Демченко А.Ю..

ЗАО «НЗСС» принял на работу по трудовым договорам иностранных граждан, список которых отражен должностным лицом налогового органа в протоколе об административном правонарушении от 15.12.2021 года. В период осуществления в ЗАО «НЗСС» трудовой деятельности иностранными гражданами, не имеющими вида на жительство и, соответственно, являющимся нерезидентами, им производились выплаты заработной платы из кассы наличными денежными средствами. Указанное подтверждается имеющимися в материалах дела копиями трудовых договоров с иностранными гражданами, дополнительных соглашений, миграционных карт, патентов, расчетных листков, платежных ведомостей.

УМВД России по Пензенской области в ответ на запросы налогового органа сообщило о том, что все зафиксированные в ходе проверки иностранные граждане, работающие в ЗАО «НЗСС», состояли на учете по месту пребывания. С заявлением о выдаче разрешения на временное проживание в РФ, вида на жительство, не обращались, и в числе лиц, приобретших гражданство РФ, не значатся. Данные ответы также содержатся в материалах дела. Таким образом, они являются нерезидентами РФ. Заработная плата иностранным работникам ЗАО «НЗСС» за выполнение трудовых обязанностей была выплачена наличными денежными средствами, в том числе по платежным ведомостям №130 от 16.09.2020 г.в сумме 56 547 руб. Выплата наличными денежными средствами в рублях из кассы резидента – ЗАО «НЗСС» нерезидентам – иностранным гражданам заработной платы по платежным ведомостям №130 от 16.09.2020 г. является валютной операцией, поскольку резидент использовал валюту РФ, при наличных расчетах с нерезидентами, в качестве средства платежа. Факт совершения указанного административного правонарушения подтверждается собранными по делу доказательствами:

-протоколом об административном правонарушении №58262128100251700002 от 15.12.2021 г.

-поручением № 582620210002002 от 29.04.2020 на проведение проверки соблюдения валютного законодательства;

-актом проверки соблюдения валютного законодательства от 22.09.2020 г. № 582620210002009;

- информацией в отношении иностранных граждан, полученной от УМВД России по Пензенской области по запросам налогового органа № 06-07/00843 от 18.02.2021 г (ответ получен 19.03.2021 г №02645), № 06-07/03847 от 14.07.2021 г.( ответ получен 29.07.2021 г. № 08319).

-платежными ведомостями, в том числе №130 от 16.09.2020 г.;

Таким образом, генеральным директором ЗАО «НЗСС» Демченко А.Ю. Е.Е. нарушены требования Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», поскольку наличные расчеты с нерезидентами производились заявителем из кассы, а не через банковские счета в уполномоченном банке.

В соответствии со статьей 2.4КоАП РФ, административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

В силу примечания к указанной норме совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники организаций несут административную ответственность как должностные лица.

При вышеизложенных обстоятельствах прихожу к выводу о том, что и.о. начальника МИФНС России №5 по Пензенской области при вынесении обжалуемого постановления обоснованно привлек Демченко А.Ю., занимавшего на момент совершения административного правонарушения должность генерального директора ЗАО «НЗСС», к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Доводы заявителя о совершении им одного длящегося административного правонарушения суд находит необоснованными.

Исследованные в совокупности материалы дела, позволяют суду сделать вывод о том, что правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, считается оконченным в момент осуществления выплаты наличных денежных средств резидентом нерезиденту, минуя счет в уполномоченном банке. Каждая из произведенных выплат (аванс или заработная плата или иная выплата) по соответствующим платежным ведомостям является самостоятельной незаконной валютной операцией, а не единым длящимся действием, состоящим из тождественных эпизодов, и образует оконченный состав административного правонарушения по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ. Выплаты совершены в разные даты, за различные расчетные периоды работы нерезидентов, на разные суммы, разным лицам. Само по себе наличие трудовых договоров не свидетельствует об одной длящейся валютной операции. Между выплатами никаких действий, позволяющих сделать вывод о продолжении данной валютной операции, не совершалось.

Действующее законодательство не устанавливает ограничений в отношении возможности составления нескольких протоколов об административном правонарушении при совершении нескольких однородных деяний, квалифицируемых в рамках одного состава административного правонарушения, но образующих самостоятельный состав административного правонарушения, даже если это выявлено в ходе одной проверки, в отношении одного и того же должностного лица.

Доказательств, исключающих возможность ЗАО «НЗСС» соблюсти правила валютного законодательства, в том числе, вследствие чрезвычайных, объективно непреодолимых обстоятельств, в материалы дела не представлено.

Руководитель юридического лица, привлекая к выполнению трудовых обязанностей иностранных граждан, и осуществляя валютные операции, должен знать требования нормативных актов в сфере валютного законодательства РФ.

Таким образом, порядок привлечения генерального директора ЗАО «НЗСС» Демченко А.Ю. к административной ответственности соблюден.

Требования статьи 24.1 КоАП РФ при рассмотрении дела об административном правонарушении, соблюдены. Полным и всесторонним анализом собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства его совершения, предусмотренные статьей 26.1 КоАП РФ.

Нарушений норм процессуального закона, при производстве по делу об административном правонарушении, допущено не было, нормы материального права применены правильно.

Деяние указанного лица квалифицировано в соответствии с установленными обстоятельствами и нормами КоАП РФ.

Постановление по данному делу об административном правонарушении вынесено с соблюдением двухлетнего срока давности привлечения к административной ответственности, за нарушение валютного законодательства Российской Федерации, установленного ст. 4.5 КоАП РФ для данной категории дел. При назначении административного наказания должностным лицом налогового органа обоснованно не установлено обстоятельств, смягчающих и отягчающих административную ответственность.

Административный штраф назначен в минимальном размере, предусмотренном ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, для должностных лиц. По мнению судьи, назначенное наказание отвечает требованиям статей 3.1 и 4.1 КоАП РФ и согласуется с принципами юридической ответственности, отвечает принципам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения.

ЗАО «НЗСС» статуса субъекта малого и среднего предпринимательства не имеет. В силу чего, нормы закона о возможности замены административного наказания в виде административного штрафа предупреждением, в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 3.4 и 4.1.1 КоАП РФ, не применимы.

Относительно доводов жалобы о возможности признания совершенного административного правонарушения малозначительным, судья приходит к следующему.

Согласно ст. 2.9 КоАП РФ, при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В соответствии с правовой позицией ВС РФ, изложенной в абз. 3 п.21 постановления Пленума от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении КоАП РФ», административное правонарушение является малозначительным, если действие или бездействие, хотя формально и содержит признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения, и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляет собой существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Между тем, освобождение от административной ответственности ввиду малозначительности совершенного административного правонарушения, допустимо лишь в исключительных случаях, поскольку иное способствовало бы формированию атмосферы безнаказанности, и было бы несовместимо с принципом неотвратимости ответственности правонарушителя (постановление Конституционного Суда РФ от 14.02.2013 г. № 4-П и определение Конституционного Суда РФ от 03.07.2014 г. № 1552-О).

Правовым подходом, изложенным в п. 47 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2019), утвержденным Президиумом ВС РФ 27.11.2019г. регламентировано, что установление штрафов заметно превосходящих по размеру административные штрафы, за административные правонарушения в иных областях правового регулирования, наряду с установлением увеличенного срока давности привлечения к административной ответственности, может являться одним из признаков особой защиты государством отношений, в сфере которых КоАП РФ установлена соответствующая административная ответственность.

Вопреки доводам жалобы, по мнению судьи, размер вменяемой валютной операции, при таких обстоятельствах, не влияет на определение малозначительности.

В данном случае имущественное положение Демченко А.Ю., равно как и сложное финансовое положение ЗАО «НЗСС», также не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Демченко А.Ю. не лишен возможности обратиться за рассрочкой либо отсрочкой исполнения постановления о назначении административного наказания в виде административного штрафа.

Таким образом, совершенное генеральным директором ЗАО «НЗСС» Демченко А.Ю. правонарушение не может быть признано малозначительным.

На момент рассмотрения жалобы оснований к прекращению производства по делу, предусмотренных ст. 2.9 КоАП РФ и 24.5 КоАП РФ, не установлено.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.1, 30.6 - 30.8, ч. 1 ст. 30.9 КоАП РФ, судья,

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░ № 58262128100251700004 ░░ 22.02.2022 ░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░ № 5 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░» ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░. 1 ░░. 15.25 ░░░░ ░░, ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 20000 (░░░░░░░░ ░░░░░) ░░░░░░ - ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. - ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░: