Решение по делу № 2а-656/2020 от 12.05.2020

Дело № 2а-656/2020                          02 июня 2020 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Сараевой Н.Е.,

при секретаре судебного заседания Пугачевой Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Приморского районного суда Архангельской области в г. Архангельске административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Попову А. В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Попову А.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и пени. В обоснование заявленных требований указано, что Попов А.В. согласно сведениям, имеющимся в федеральных информационных ресурсах, в период с 02.10.2014 по 06.12.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 год у административного ответчика составили 30208 руб. 59 коп. по сроку уплаты до 21.12.2018, из них: на обязательное медицинское страхование– 5447 руб. 53 коп.; страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование составили 24761 руб. 06 коп. В установленный срок ответчиком страховые взносы за 2018 год уплачены не были, в связи с чем, начислены пени. Попов А.В. являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН), представил налоговую декларацию по УСН за 2018 год. Сумма исчисленного налога, подлежащего уплате в бюджет составила 1196 руб. 15 коп. Уплата налога не произведена. Кроме того, согласно представленной декларации у налогоплательщика подлежал уплате авансовый платеж по налогу, в связи с применением УСН за 2 квартал 2018 года в срок не позднее 25.07.2018 в размере 1728 руб., который также не оплачен. В соответствии со статьями 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Инспекцией в адрес должника заказным письмом направлены требования: № с предложением в добровольном порядке в срок до 08.02.2019 года уплатить недоимку по страховым взносам в размере 30208 руб. 59 коп. и задолженность по пени в сумме 339 руб. 23 коп.; № об уплате в срок до 05.02.2019 недоимки по страховым взносам в размере 1 996 руб. 15 коп. и задолженность по пени в сумме 100 руб. 23 коп.; № об уплате в срок до 28.12.2018 недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 7 443 руб. 00 коп. и задолженность по пени в сумме 411 руб. 08 коп.; № об уплате в срок до 17.12.2018 задолженность по пени в сумме 830 руб. 17 коп. В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд, требования налогоплательщиком полностью самостоятельно не исполнены, судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени с Попова А.В. отменен определением мирового судьи от 25.10.2019 в связи с поступившими возражениями должника. Просит суд взыскать с Попова А.В. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2018 год в размере 5447 руб. 53 коп., пени за период с 24.09.2018 по 17.01.2019 года в сумме 114 руб. 18 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2018 год в размере 26757 руб. 21 коп. пени за период с 24.09.2018 по 25.11.2018, с 18.12.2018 по 17.01.2019 в сумме 261 руб. 59 коп.; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: авансовый платеж за 2 квартал 2018 года в размере 1728 руб. 00 коп., пени за период с 06.07.2018 по 25.11.2018 года в сумме 636 руб. 37 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Попов А.В., надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 46 - почтовое уведомление), в судебное заседание не явился.

    На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из материалов дела, в период с 02.10.2014 по 06.12.2018 Попов А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.

С 01.01.2017 порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование регламентируется главой 34 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании ст. 419 НК РФ Попов А.В. являлся плательщиком страховых взносов. В силу ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен ст. 432 НК РФ.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

П. 5 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, если индивидуальный предприниматель прекращает деятельность, то страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование необходимо перечислить в течение 15 календарных дней после регистрации этого факта.

Как следует из материалов дела, Попов А.В. снят с регистрации в качестве индивидуального предпринимателя - 06.12.2018.

Таким образом, страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год у ответчика составили по сроку уплаты - 21.12.2018 года: 24761 руб. 06 коп. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; 5447 руб. 53 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.14 НК РФ установлено, что объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом, в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то плательщики, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

03.12.2018 Поповым А.В. в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год. В соответствии с представленной декларацией за 2018 год, общая сумма дохода Попова А.В. составила 499 615 руб. 00 коп.

Таким образом, величина дохода налогоплательщика за 2018 год превышает 300 000 рублей, следовательно, ответчику в соответствии с законодательством о налогах и сборах, необходимо было уплатить 1% от суммы годового дохода, превышающего 300 000 рублей, то есть 1% с суммы 199 615 руб.00 коп. (499 615 руб. 00 коп. - 300 000 руб. 00 коп.).

В связи с чем, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, за 2018 год у Попова А.В. составили - 1996 руб. 15 коп. (199 615 руб. 00 коп. * 1%).

Кроме того, согласно представленной декларации, Поповым А.В. подлежал уплате авансовый платеж по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2 квартал 2018 года в размере 1728 руб. 00 коп.

В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, согласно декларации авансовый платеж по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 1728 руб. 00 коп. подлежал уплате не позднее 25.07.2018 года.

В установленные сроки указанные авансовые платежи по налогу не уплачены.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Рассылка налоговых уведомлений и иных документов на уплату страховых взносов и налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

Согласно пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

Поскольку в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период (расчеты пени приложены к административному исковому заявлению): с 25.12.2017 по    17.01.2019    года    в размере 239 руб. 19    коп.    - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; с 26.11.2018 по    17.01.2019    года в размере 100 руб. 04 коп. - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование; с 18.12.2018 по    30.12.2018    года в размере 100 руб.     23 коп. - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; с 06.07.2018 по    23.09.2018    года    в размере 411 руб. 08 коп. - за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; с 24.09.2018 по 25.11.2018 года в размере: 225 руб. 29 коп. - за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; 178 руб. 04 коп. - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; 303 руб. 277 коп. - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии 72 руб. 29 коп. - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес должника заказным письмом направлены требования: № об уплате в срок до 05.02.2019 недоимки по страховым взносам в размере 1 996 руб. 15 коп. и задолженность по пени в сумме 100 руб. 23 коп.; № об уплате в срок до 28.12.2018 недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 7 443 руб. 00 коп. и задолженность по пени в сумме 411 руб. 08 коп.; № об уплате в срок до 17.12.2018 задолженность по пени в сумме 830 руб. 17 коп.

В установленный срок требования Поповым А.В. самостоятельно не исполнены.

Суд проверив расчет налогов и пени, находит их правильными.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Поскольку общая сумма взыскания превысила 3 000 руб. по требованию № по сроку уплаты до 28.12.2018, то срок обращения Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 28.06.2019.

17.06.2019 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Попова А.В.

21.06.2019 мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с Попова А.А. задолженности по налогу и пени в размере 36 064 руб. 11 коп., который отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области от 25.10.2019 в связи с поступившими возражениями Попова А.В.

Как установлено в судебном заседании, Попов А.В. в установленный срок, а также на момент рассмотрения дела в суде, требования Инспекции самостоятельно не исполнил, что отражено в данных налогового обязательства, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленные Налоговым кодексом РФ, административным истцом соблюдены.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 248 руб. 34 коп. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Попову А. В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и пени – удовлетворить.

Взыскать с Попова А. В., <дата рождения>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2018 год в размере 5447 руб. 53 коп., пени за период с 24.09.2018 по 17.01.2019 года в сумме 114 руб. 18 коп.; задолженность по страховым взносам - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2018 год в размере 26 757 руб. 21 коп. пени за период с 24.09.2018 по 25.11.2018, с 18.12.2018 по 17.01.2019 в сумме 261 руб. 59 коп.; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: авансовый платеж за 2 квартал 2018 года в размере 1 728 руб. 00 коп., пени за период с 06.07.2018 по 25.11.2018 года в сумме 636 руб. 37 коп., всего взыскать 34944 (тридцать четыре тысячи девятьсот сорок четыре) руб. 88 коп.

Взыскать с Попова А. В., <дата рождения>, проживающего по адресу: <адрес>, доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1248 (одна тысяча двести сорок восемь) руб. 34 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий              Н.Е. Сараева