Решение по делу № 2а-111/2017 от 06.03.2017

Дело № 2а-111/17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2017 года с. Объячево

Судья Прилузского районного суда Республики Коми Морокова О.В., рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по РК к Андрееву Л.В. о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

МИФНС России № 1 по РК обратилась в суд к Андрееву Л.В. с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций. Заявленные требования мотивирует тем, что Андреев Л.В. является плательщиком земельного налога. В связи с несвоевременной уплатой налога Андрееву Л.В. были начислены пени. В адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога и пени, однако, указанная обязанность в добровольном порядке им не исполнена; в связи с чем Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в размере 1 312,8 рублей и пени за период с 04.10.2011г. по 30.11.2015г. в размере 427,23 руб., всего на общую сумму 1 740,03 рубля.

В силу ст. 291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Определением суда от 06.03.2017г. при подготовке административного дела к судебному разбирательству административному ответчику были разъяснены основания и порядок упрощенного (письменного) производства; установлен срок, в течение которого административный ответчик вправе был подать письменные возражения относительно этого порядка.

Копия определения от 06.03.2017г. получена административным ответчиком 15 марта 2017 года. 20 марта 2017 года в суд поступило заявление от Андреева Л.В. о применении упрощенного (письменного) производства. 22 марта 2017 года от МИФНС № 1 по РК поступило заявление о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Отсюда, суд считает возможным рассмотреть дело по представленным письменным доказательствам, в порядке упрощенного производства, по правилам ст. 292 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Так, в силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК).

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Кодекса, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

При этом, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 НК РФ)

Статьей 393 НК установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из представленных суду документов следует, что в 2011-2014 годах Андреев Л.В. являлся собственником земельных участков: с кадастровым №, расположенным по адресу: РК, <адрес>, кадастровой стоимостью 107 476 рублей; с кадастровым №, расположенным по адресу: РК, <адрес>, кадастровой стоимостью 11 990 рублей, с 01.01.2014 года – 6 628,18 рублей.

С 04.12.2014 года зарегистрировано право собственности Андреева Л.В. на земельный участок с кадастровым №, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 11 647,5 рублей.

Налоговая ставка по земельному налогу в отношении земельных участков, расположенных на территории муниципальных образований сельских поселений «Объячево» и «Вухтым» установлена Решением Совета СП «Объячево» «О земельном налоге» от 27.12.2012 N III-4/2 и Решением Совета СП «Вухтым» «Об установлении земельного налога» от 12 сентября 2013 г. N III-12/2 и составляет 0,3 процента.

Решением Совета СП «Объячево» от 27.12.2012 года установлено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (ч. 4 ст. 397 НК РФ).

Из материалов дела следует, что Андрееву Л.В. МИФНС № 1 по РК направлялись уведомления об уплате налогов:

- № на уплату земельного налога за 2011 год по земельным участкам с кадастровым № в размере 322,43 рубля и с кадастровым № в размере 5,97 рублей, всего в размере 328,4 руб.;

- № на уплату земельного налога за 2012 год по земельным участкам с кадастровым № в размере 322,43 рубля и с кадастровым № в размере 5,97 рублей, всего в размере 328,4 руб.;

- № на уплату земельного налога за 2013 год по земельным участкам с кадастровым № в размере 322 рубля и с кадастровым № в размере 6 рублей, всего в размере 328 руб.;

- № на уплату земельного налога за 2014 год по земельным участкам с кадастровым № в размере 322 рубля и с кадастровым № в размере 6 рублей, с кадастровым № в размере 2 рубля, всего в размере 328 руб.

В силу ст. 45 НК, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из представленных истцом документов следует, что к указанному сроку сумма налога в бюджет ответчиком была не уплачена, в связи с чем образовалась недоимка.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налогов Андрееву Л.В. были начислены пени по земельному налогу за 2011-2014 годы в сумме 427 рублей 23 копейки.

В силу п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес Андреева Л.В. инспекцией были направлены требования:

- № об уплате земельного налога за 2011 год в размере 328,4 руб. и пени в размере 89,01 руб., по сроку исполнения до 30.01.2013 года;

- № об уплате земельного налога за 2012 год в размере 328,4 руб. и пени в размере 91,35 руб., по сроку исполнения до 17.01.2014 года;

- № об уплате земельного налога за 2013 год в размере 328 руб. и пени в размере 117,69 руб., по сроку исполнения до 12.01.2015 года;

- № об уплате земельного налога за 2014 год в размере 328 руб. и пени в размере 131,76 руб., по сроку исполнения до 16.11.2015 года.

Отправление требований об уплате земельного налога, пени подтверждается списком отправления заказной корреспонденции

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Между тем, требования МИФНС № 1 по РК об уплате налога Андреевым Л.В. оставлены без исполнения, в связи с чем инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до изменений, внесенных ФЗ РФ N 20 от 04.03.2013 г.) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу действующего в настоящее время абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Как разъяснил Верховный Суд РФ в своем постановлении Пленума от 11.06.1999г. № 41 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (п. 20), при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Суд считает, что налоговым органом соблюден срок для обращения с иском о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2011-2014 годы, поскольку в требовании от 22.11.2012 года N 3441 Андрееву Л.В. предлагалось заплатить задолженность в срок до 30.01.2013 г. (л.д. 15). Учитывая, что размер задолженности не превысил 3 000 рублей, налоговая инспекция в соответствии со ст. 48 НК РФ вправе была обратиться к мировому судье Прилузского судебного участка до 30.07.2016г.

В то же время, в силу ст. 193 ГПК РФ, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. С учетом того, что 30 июля 2016 года приходилось на нерабочий день (субботу) заявление о вынесении судебного приказа своевременно подано инспекцией в Прилузский судебный участок 01.08.2016 года.

Определением мирового судьи Прилузского судебного участка от 05.09.2016 года отменен судебный приказ от 22.08.2016 года о взыскании с Андреева Л.В. в пользу МИФНС налога в размере 1 312,8 руб. и пени в сумме 427,23 руб.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку инспекция обратилась в Прилузский районный суд 04 марта 2017 года (согласно штампа на конверте), срок для обращения в порядке искового производства также не нарушен.

В силу с. 6 ст. 391 НК РФ уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 настоящей статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Суд учитывает, что при расчете земельного налога на земельный участок с кадастровым №, за 2011-2014 годы инспекцией уменьшалась налоговая база в размере 10 000 рублей, т.е. налог рассчитывался исходя из кадастровой стоимости участка 1 990 рублей (11 900 – 10 000 х 0,3% = 5.97 руб.).

Правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (ст.12 ГПК РФ). Согласно ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Несмотря на то, что при подготовке дела к судебному разбирательству сторонам разъяснялось бремя доказывания, доказательств уплаты сумм налога и пени в рамках выставленных в его адрес требований, административным ответчиком не представлено и судом не добыто, в связи с чем суд полагает необходимым взыскать с Андреева Л.В. задолженность по земельному налогу и пени.

Согласно представленных суду расчетов административного истца, размер подлежащей взысканию земельного налог за 2011- 2014 годы составляет 1 312,8 рублей и пени в размере 427,23 рубля.

Проверяя расчет земельного налога и пени, заявленных ко взысканию, суд исходит из следующего.

Как было указано ранее, согласно сведений, предоставленных филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра по РК» кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № по состоянию на 2014 год составляет 6 628,18 рублей, следовательно, сумма исчисленного налога должна равняться 0 руб., т.к. будет являться необлагаемой суммой. Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № по состоянию на 2014 год составляет 11 647,5 руб., т.е. сумма налога составит 3 рубля (11 647,5 руб. х 0.3% х 1 мес.). Таким образом, земельный налог за 2014 год, подлежащий взысканию в Андреева Л.В. составит 325 руб.

Отсюда, подлежит перерасчету и пеня, которая составит 30,21 руб., исходя из следующего расчета (1 830,87 руб. (недоимка для пени) х 60 дн. х 0,000275). В остальной части расчет размера взыскиваемых сумм проверен судом и сомнений не вызывает; не оспариваются указанные расчеты и административным ответчиком, который своего контррасчета суду не представил.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым взыскать с Андреева Л.В. земельный налог за 2011-2014 годы в размере 1 309 рублей 80 копеек, пени за нарушение сроков уплаты земельного налога в размере 427 рублей 04 копейки.

Кроме того, принимая во внимание, что при подаче иска от уплаты госпошлины административный истец был освобожден, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой с учетом требований ст. 333.19 НК РФ, составит 400 рублей.

Рассмотрев дело в пределах заявленных требований и по заявленным основаниям, применительно к обстоятельствам возникшего спора, положениям ст. 59, 62 КАС РФ, оценив относимость, допустимость и достоверность, а также достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности,

руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по РК к Андрееву Л.В. о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с Андреева Л.В. земельный налог за 2011 года в размере 328 рублей 40 копеек, земельный налог за 2012 года в размере 328 рублей 40 копеек, земельный налог за 2013 года в размере 328 рублей, земельный налог за 2014 года в размере 325 рублей, пени за недоимку по земельному налогу за 2011-2014 годы в размере 427 рублей 04 копейки, всего взыскать 1 736 (одна тысяча семьсот тридцать шесть) рублей 84 копейки.

Взыскать с Андреева Л.В. в доход местного бюджета судебные расходы в виде расходов по уплате государственной пошлины в сумме 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми через Прилузский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья О.В. Морокова