Решение по делу № 1-168/2017 от 19.01.2017

Дело № 1-168/2017

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

г. Сыктывкар 06 февраля 2017 года

    Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Шпилевой В.Г.,

при секретаре судебного заседания Трипадуш С.Н.,

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора г.Сыктывкара Потолицыной Е.Н.,

подсудимого Очкасова Е.А.,

защитника подсудимого – адвоката Вокуева О.В., представившего удостоверение №... и ордер №... от ** ** **,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

Очкасова Е.А., ...

...

..., ранее не судимого,

осужденного приговором ... суда ... от ** ** ** по ст. 196 УК РФ к наказанию в виде лишения свободы сроком 2 (два) года, срок отбытия наказания исчисляется с ** ** **,

по настоящему уголовному делу мера пресечения в отношении Очкасова Е.А. не избиралась,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 Уголовного кодекса Российской Федерации,

У С Т А Н О В И Л:

Очкасов Е.А. совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:

** ** ** в едином государственном реестре юридических лиц зарегистрировано общество с ограниченной ответственностью «...» (далее но тексту - ООО «...», «Общество») с присвоением государственного регистрационного номера №..., и с этого же дня поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы по городу Сыктывкару Республики Коми, расположенной по адресу: ... с присвоением индивидуального номера налогоплательщика (далее по тексту - ИНН) №....

В соответствии с п.2.1 Устава ООО «...», утвержденным решением учредителя от ** ** **, Общество создано с целью расширения рынка товаров и услуг, извлечения прибыли, юридический адрес организации: ....

В соответствии с п. 2.2. Устава ООО «...» основными видами деятельности Общества являются: производство земляных работ, строительство зданий и сооружений, производство общестроительных работ монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций, строительство дорог, аэродромов и спортивных сооружений, строительство фундаментов и бурение водяных скважин, монтаж металлических строительных конструкций, монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений, производство электромонтажных работ, производство отделочных работ, устройство покрытий полов и облицовка стен.

В соответствии с п. 9.1., 9.4., 9.6., 9.7. Устава ООО «...» единоличным исполнительным органом Общества является директор, который обязан в своей деятельности соблюдать требования действующего законодательства, руководит текущей деятельностью общества и решает все вопросы, которые не отнесены уставом или законом к компетенции общего собрания участников общества, без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, издает приказы о назначении на должность работников общества, об их переводе и увольнении, организует бухгалтерский учет и отчетность.

Решением единственного учредителя от ** ** ** директором Общества назначен Очкасов Е.Л. Решением единственного учредителя № ... от ** ** ** единоличным исполнительным органом ООО «...» является ООО «...».

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии со ст. 24 Налогового Кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Очкасов Е.А., в соответствии с Уставом являлся единоличным руководителем ООО «...», и, обладая правом первой подписи финансовых документов предприятия, полномочиями по распоряжению денежными средствами и по определению учетной политики предприятия, должен был обеспечивать своевременное осуществление предприятием расчетов по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, в том числе по налогам.

Очкасов Е.А. в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23, ст. 45 части первой Налогового кодекса РФ (в действующей на момент совершения преступления редакции, далее - НК РФ), ст. 6 Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г., ст.7 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, п. 6 Положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ № 34н от 29.07.1998 г., являлся лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета Общества, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за уплату налоговых платежей Общества во все уровни бюджета.

ООО «...» в период с ** ** ** по ** ** ** находилось на общей системе налогообложения и, в соответствии со ст.ст. 143, 246 НК РФ, являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций.

Согласно ст.247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее - налог на прибыль) признается прибыль - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Ст.285 НК РФ установлено, что налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. Согласно ст.287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. В соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, соответственно срок уплаты налога на прибыль организаций определен не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ организации признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС).

Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с (расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты, а именно суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, слуг).

На основании п.п. 2, 5 и 6 ст. 169 НК РФ, счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету, принятия продавцом (товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики НДС обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал. В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ.

В период с ** ** ** по ** ** ** в соответствии с Федеральным законом № 14-ФЗ от 08 февраля 1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в редакции, действующей на момент совершения преступления) и уставом ООО «...», Очкасов Е.А., являясь директором, единоличным исполнительным органом Общества и единственным учредителем с 100% долей в уставном капитале Общества, выполняя в нём управленческие функции, руководил его текущей хозяйственной деятельностью и в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23. п. 1 п.п.1 ст. 45 НК РФ, ст. 6 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 (в действующей редакции на момент совершения преступления), ст.7 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 (в действующей редакции на момент совершения преступления), п. 6 Положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ № 34н от 29.07.1998, являлся лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета Общества, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за полные налоговые платежи Общества во все уровни бюджета.

Согласно п. 1 ст. 163, п.1 ст. 174, ст.274, ст.286, ст.287 ст.289 НК РФ, директор ООО «...» Очкасов Е.А. обязан был исчислять налоги, представлять в ИФНС России по г. Сыктывкару, расположенную по адресу: ..., декларации по налогу на прибыль организаций и по налогу на добавленную стоимость, при этом по налогу на прибыль организации не позднее 28-го марта, следующего за отчетным налоговым периодом, по налогу на добавленную стоимость ежеквартально, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, и уплачивать в указанные сроки в бюджет необходимые к уплате налог на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость.

Очкасов Е.А., находясь на территории г.Сыктывкара Республики Коми и на территории ..., в период времени с ** ** ** по ** ** **, являясь генеральным директором ООО «...», с целью уклонения от уплаты налогов с ООО «...» в особо крупном размере, путем незаконного завышения налогового вычета по НДС и увеличению расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, приискал организацию ООО «...» (ИНН: №..., г. ... д. ...), после чего подготовил и подписал следующие договоры: договор № ... от ** ** ** на выполнение строительно-монтажных работ на объекте «...»; договор N... от ** ** ** на выполнение строительно-монтажных работ на объекте «...»; договор

№ ... от ** ** ** на выполнение строительно-монтажных работ на объекте «...»; договор № ... от ** ** ** на выполнение строительных работ на объекте «...»; договор

№ ... от ** ** ** на выполнение строительных работ на объекте «...», а так же справки о стоимости выполненных работ и акты приемки выполненных работ к указанным договорам. При этом Очкасов Е.А. осознавал, что данные документы будут отражены в бухгалтерском учете ООО «...» и что ООО «...» каких-либо работ на указанных объектах строительства не выполняло, а все работы выполнены ООО «...». На основании указанных выше документов, свидетельствующих о выполнении ООО «...» подрядных работ, и данных, отраженных на их основании в бухгалтерском учете ООО «...» главным бухгалтером ООО «...» ... Н.А., не осведомленной о фиктивном характере сделок с ООО «...» и представленных документов, свидетельствующих о выполнении ООО «...» подрядных работ, по указанию Очкасова Е.А. были составлены и предоставлены в ИФНС России по г. Сыктывкару налоговые декларации ООО «...» по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость, в которых отражены ложные сведения о фактически не имевших места в действительности финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ООО «...».

Так, главным бухгалтером ООО «...» ... II.А., не осведомленной о фиктивном характере сделок с ООО «...» и представленных документов, свидетельствующих о выполнении ООО «...» подрядных работ по указанию Очкасова Е.А. в период с ** ** ** по ** ** ** представлены налоговые декларации по налогу на прибыль за ... и ... годы соответственно в ИФНС России по г. Сыктывкару, расположенную по адресу: ....

По всем договорам, заключенным ООО «...» с ООО «...» в расходы, учитываемые в целях налогообложения по налогу на прибыль отнесены расходы в сумме 61 647 126 рублей 73 копейки, в том числе, за ... квартал ... года - 30 314 309, 08 рублей, за ... квартал ... года - 22 031 635,54 рубля, за ... квартал ... года - 4 027 449, 06 рубля, за ... квартал ... года - 5 273 733,05 рублей.

Таким образом, неполная уплата налога на прибыль ООО «...» по сроку уплаты не позднее ** ** ** составила 9 576 242 рубля.

Кроме того, главным бухгалтером ООО «...» ... Н.А., не осведомленной о фиктивном характере сделок с ООО «...» и представленных документов, свидетельствующих о выполнении ООО «...» подрядных работ, по указанию Очкасова Е.А. в период времени с ** ** ** по ** ** ** в ИФНС России по г. Сыктывкару, расположенную по адресу: ...

..., представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость.

В результате преступных действий Очкасова Е.А.. по неправомерному предъявлению в составе налоговых вычетов по НДС сумм по взаимоотношениям с ООО «...» была допущена неуплата ООО «...» налога на добавленную стоимость в сумме 11 029 067 рублей, в том числе:

... квартал ...- 5 456 575 рублей, по сроку уплаты до ** ** **;

... квартал ... - 3 898 278 рублей, по сроку уплаты до ** ** **;

... квартал ... - 724 941 рубль, по сроку уплаты до ** ** **;

... квартал ... - 949 272 рубля по сроку уплаты до ** ** **.

Таким образом, директор ООО «...» Очкасов Е.А., находясь на территории г. Сыктывкара Республики Коми, в период времени с ** ** ** по ** ** **, в нарушение вышеуказанных норм законодательства, действуя умышленно, осознавая, что он, как руководитель организации, обеспечивает полную и своевременную уплату налогов с ООО «...», в том числе НДС и налога на прибыль, а так же осознавая общественную опасность своего деяния, заключающуюся в не поступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, предвидя и желая наступление общественно-опасных последствий, с целью неуплаты НДС и налога на прибыль с ООО «...», организовал предоставление в налоговый орган - Инспекцию ФНС России по г. Сыктывкар РК, расположенную по адресу: ..., налоговых деклараций по налогу на прибыль организации за ... год, ... год, а так же налоговых деклараций по НДС за ... квартал ... года, ... квартал ... года, содержащие заведомо ложные сведения, тем самым, умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль организации и НДС в общей сумме 20 605 309 рублей по последнему сроку уплаты ** ** **, при этом доля неуплаченных налогов ООО «...» превысила 50 % подлежащих уплате сумм налогов и составила 70,41 %, что согласно примечанию к ст. 199 УК РФ является особо крупным размером.

В судебном заседании государственный обвинитель предъявленное обвинение Очкасову Е.А. по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ поддержал, однако уточнил обвинение, указав, что в соответствии с заключением налоговой экспертизы сумма неполной уплаты налога на прибыль ООО «...» по сроку уплаты не позднее ** ** ** фактически составляет 9 576 242 рубля, а сумма неуплаченного налога на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО ...» составляет 11 029 067 рублей, то есть общую сумму неуплаченных налогов следует считать 20 605 309 рублей, что составляет 70, 41% доли неуплаченных налогов ООО «...» за налоговый период ... и ... гг.

Подсудимый Очкасов Е.А. и его защитник Вокуев О.В. с указанными уточнениями обвинения государственным обвинителем согласились, при этом подсудимый заявил, что он полностью согласен с предъявленным ему обвинением и ходатайствовал о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, на что было получено согласие государственного обвинителя.

Учитывая, что ходатайство Очкасовым Е.А. заявлено добровольно, после предварительной консультации со своим защитником, при этом Очкасов Е.А. пояснил, что осознает характер и последствия заявленного им ходатайства, наказание за преступление, предусмотренное ч.2 ст.199 УК РФ, не превышает 10 лет лишения свободы, суд считает, что имеются все условия для рассмотрения настоящего уголовного дела в особом порядке судебного разбирательства.

Проверив материалы уголовного дела, суд считает, что обвинение Очкасова Е.А. в совершении преступления, предусмотренного ст.199 ч.2 п. «б» УК РФ, является обоснованным, подтверждается собранными по делу доказательствами, и имеются основания для вынесения обвинительного приговора.

Действия Очкасова Е.А. суд квалифицирует по пункту «б» части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации - как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

При назначении наказания Очкасову Е.А. суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного им преступления, относящегося к категории тяжких, и данные о личности подсудимого.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого, суд признает его явку с повинной, активное способствование расследованию преступления, наличие ..., частичное возмещение причиненного преступлением ущерба в добровольном порядке, что подтверждено чеком-ордером о перечислении 100 000 рублей в счет возмещения ущерба.

Обстоятельств, отягчающих наказание Очкасова Е.А., суд не установил.

Подсудимый Очкасов Е.А. ..., на момент совершения данного преступления не был судим, по месту жительства и работы характеризуется положительно.

Учитывая обстоятельства совершения преступления, а также его повышенную общественную опасность, поскольку преступление совершено в сфере экономической деятельности государства, а также, что ущерб, причиненный действиями подсудимого, до настоящего времени полностью не возмещен, суд приходит к выводу, что в целях восстановления социальной справедливости наказание Очкасову Е.А. следует назначить в виде реального лишения свободы, с учетом положений ч. 1 ст. 62 УК РФ и ст.316 УПК РФ.

Принимая во внимание отношение подсудимого Очкасова Е.А. к содеянному, его намерение добровольно возместить причиненный ущерб государству, т.к. часть ущерба в сумме 100 000 рублей возмещена им на данный момент, положительные характеристики с места работы, активное участие в общественной жизни, а именно в организации и проведении различных спортивных соревновани, направленных на формирование здорового образа жизни среди молодежи, а также наличие ..., суд не назначает Очкасову Е.А. предусмотренное санкцией ч. 2 ст. 199 УК РФ дополнительное наказание в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих общественную опасность совершенного Очкасовым Е.А. преступления и являющихся основанием для назначения подсудимому наказания с применением правил ст.64 УК РФ и ст.73 УК РФ, суд не усматривает.

Итоговое наказание Очкасову Е.А. суд назначает по правилам ч.5 ст.69 УК РФ с учетом приговора ... суда ... от ** ** **.

Учитывая конкретные обстоятельства совершенных Очкасовым Е.А. преступлений, в том числе и по приговору суда от ** ** **, которые являются тяжкими, наступившие последствия в результате преступных действий подсудимого, и данные о личности подсудимого, суд не находит оснований для замены назначенного Очкасову Е.А. наказания в виде лишения свободы принудительными работами.

Гражданский иск прокурора г. Сыктывкара о взыскании с Очкасова Е.А. в пользу бюджета Российской Федерации 22 137 432, 82 рубля суд, с учетом мнения государственного обвинителя, подсудимого и его защитника, передает для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства, т.к. в исковом заявлении предъявлены требования, в том числе, не являющиеся предметом рассмотрения настоящего уголовного дела.

Вещественное доказательство по делу: ...

На основании изложенного и руководствуясь ст.316 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать виновным Очкасова Е.А. в совершении преступления, предусмотренного пунктом «б» части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, и назначить ему наказание в виде лишения свободы на срок 1 ( один) год 6 (шесть) месяцев.

На основании ч.5 ст.69 Уголовного кодекса Российской Федерации по совокупности преступлений, путем частичного сложения наказания по приговору ... суда ... от ** ** **, окончательно определить Очкасову Е.А. к отбытию наказание в виде лишения свободы на срок 2 (два) года 8 (восемь) месяцев с отбыванием в исправительной колонии общего режима.

Меру пресечения Очкасову Е.А. по данному делу избрать в виде заключения под стражу, арестовав его в зале суда.

Срок отбытия наказания Очкасову Е.А. исчислять со дня постановления приговора, т.е. с ** ** **.

Зачесть в срок отбытия наказания отбытый срок наказания по предыдущему приговору с ** ** ** по ** ** ** включительно.

Вещественное доказательство по делу: ...

Признать за прокурором г.Сыктывкара, выступающим в интересах Российской Федерации, право на удовлетворение гражданского иска о взыскании с Очкасова Е.А. причиненного ущерба бюджету Российской Федерации и передать гражданский иск для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке через Сыктывкарский городской суд в Судебную коллегию по уголовным делам Верховного суда Республики Коми в течение 10 суток со дня его провозглашения, а осужденным Очкасовым Е.А. - в тот же срок со дня получения копии приговора, с соблюдением требований ст.317 УПК РФ.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный в силу ч.3 ст.389.6 УПК РФ вправе в течение апелляционного срока обжалования ходатайствовать о своем участии при рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

В случае пропуска срока обжалования по уважительной причине, лица, имеющие право подать жалобу или представление, могут ходатайствовать перед судом, постановившем приговор, о восстановлении пропущенного срока.

Судья В.Г.Шпилева