Решение по делу № 12-51/2021 от 13.04.2021

Дело № 12-51/2021

54RS0008-01-2021-000817-28

Р Е Ш Е Н И Е

09 июня 2021 г.                                г. Новосибирск

Судья Первомайского районного суда г. Новосибирска Зотова Ю.В., при секретаре Неборак М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу Почтарь С. В. на постановление по делу об административном правонарушении,

У С Т А Н О В И Л:

ДД.ММ.ГГГГ и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Волобоевой Т.Ю. вынесено постановление № о признании должностного лица ООО «Сибирь-Зитар» - директора Почтарь С.В. виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

С указанным постановлением Почтарь С.В. не согласился и подал на него жалобу, в которой просил постановление по делу об административном правонарушении признать незаконным и отменить, поскольку выплата работодателем – резидентом заработной платы иностранному работнику наличными деньгами соответствует действующему законодательству. Кроме того, решение о выплате заработной платы наличными денежными средствами иностранному работнику было принято в целях избежания ответственности за задержку выплаты заработной платы. Сам работник – нерезидент Ильин Д.Н. открыть счет в кредитной организации, на который бы поступала заработная плата, по требованию, отказался. Следовательно, были предприняты все возможные меры по соблюдению требований законодательства, однако, реальная возможность соблюсти их, оказалась невозможной. Считает, что административное наказание в виде штрафа может быть заменено на предупреждение в соответствии со ст. 4.1.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Почтарь С.В. в судебное заседание не явился, направил в суд своего представителя.

Представитель Баранчук Т.С., действующая на основании доверенности, в судебном заседании доводы, изложенные в жалобе, поддержала.

И.о. начальник Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Волобоева Т.Ю. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом,

Судья, выслушав лиц участвующих в деле, исследовав административный материал, приходит к следующему.

Жалоба подана в установленный ч. 1 ст. 30.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях десятидневный срок со дня получения копии постановления. В связи с чем, препятствий для рассмотрения жалобы судья не усматривает.

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Требования к способу выплаты заработной платы иностранным работникам, помимо части 3 статьи 136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором), установлены также Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Требование валютного законодательства России о проведении расчетов при осуществлении валютных операций юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, в том числе в части порядка выплаты юридическими лицами -резидентами физическим лицам - нерезидентам заработной платы, не противоречит Трудовому кодекса РФ.

Согласно статье 11 Трудового кодекса РФ на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

Таким образом, реализация норм трудового права должна осуществляться не только в соответствии с Трудовым кодексом РФ, но и другими нормативными - правовыми актами, в том числе положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Поскольку, в случае выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ, работник является гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм валютного законодательства. Соответственно, локальные нормативные акты работодателя (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить положениям указанного Закона. При этом в данном случае нормы Закона № 173-ФЗ имеют приоритет над положениями Трудового кодекса РФ.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Федеральном законе от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа относятся к валютным операциям. Резидентами признаются, в том числе, физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; нерезидентами - физические лица, не являющиеся резидентами. Использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа признается валютной операцией.

Таким образом, выдача юридическим лицом - резидентом заработной платы иностранным гражданам - нерезидентам в валюте Российской Федерации является валютной операцией.

Статья 14 Закона N 173-ФЗ определяет права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций.

В силу части 2 указанной статьи, если иное не предусмотрено данным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

В этой же норме установлен исчерпывающий перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации.

Возможность выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, законодательством не предусмотрена, в перечень исключений не входит.

Как следует из материалов дела, между работодателем ООО «Сибирь-Зитар» и нерезидентом Ильиным Д.Н., гражданином Республики Казахстан заключён трудовой договор № С30000022 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Ильин Д.Н. был принят на должность грузчика с испытательным сроком на 3 месяца, установлен ежемесячный должностной оклад в сумме 18 400 рублей, а также районный коэффициент 25% к должностному окладу. В соответствии с пунктом 5.3. трудового договора по решению работодателя работнику могут выплачиваться премии по результатам работы. Согласно пункту 5.6. трудового договора, заработная плача выплачивается работнику не реже чем каждые полмесяца: заработная плата за 1 половину месяца - 25 числа расчетного месяца; заработная плата за 2 половину месяца - 10 числа месяца, следующего за расчетным.

Пунктом 5.7. трудового договора предусмотрено, что выплата заработной платы выплачивается работнику одним из следующих способов: путем безналичного перечисления денежных средств, предоставленных реквизитом лицевого счета работника; путем выдачи наличных денежных средств из кассы работодателя, в случае отсутствия пластиковых карт банка, открытых в рамках «зарплатного проекта». Работодатель организует получение работником банковской карты и несет расходы на ее выпуск (пункт 5.8. трудового договора).

В силу решения ГУ МВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, в пользу Ильина Д.Н. выдан вид на жительство иностранного гражданина, сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ.

Периодом проведения проверки соблюдения валютного законодательства является ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом, при проведении мероприятий валютного контроля, истребованы пояснения и подтверждающие документы за период 2019 года.

В проверяемый период Ильин Д.Н. не имел вида на жительство и паспорта гражданина Российской Федерации, следовательно, в соответствии с пп. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ Ильин Д.Н. являлся нерезидентом.

Согласно представленным документам в налоговый орган, ООО «СИБИРЬ-ЗИТАР» произведена выплата через кассу нерезиденту Ильина Д.Н.: ДД.ММ.ГГГГ -10 010 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - 10 005 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - 10 005 рублей; ДД.ММ.ГГГГ -9 486 рублей; ДД.ММ.ГГГГ -3 300 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - 5 593 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - 9 400 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - 10 610 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - 7 800 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - 10 470 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - 10 010 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - 9 500 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - 9 558 рублей; ДД.ММ.ГГГГ -9 500 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - 10 510 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - 11 000 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - 11 011 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - 10 005 рублей; ДД.ММ.ГГГГ -2 016 рублей.

По карточке счета 50 выплачена заработная плата на общую сумму 179 789 рублей (заработная плата с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, нарушен п. 2 ст. 14 Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, а именно осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещённых валютным законодательством Российской Федерации или осуществлённых с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

Указанные обстоятельства послужили основанием для составления в отношении директора ООО «Сибирь-Зитар» - Почтарь С.В. протокола об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Протокол составлен в присутствии должностного лица.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Волобоевой Т.Ю. в отношении директора ООО «Сибирь-Зитар» - Почтарь С.В. вынесено постановление № о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Судья считает постановление законным и обоснованным по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1,2 ст. 26.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

По мнению судьи, должностное лицо, оценив представленные доказательства, в соответствии со ст. 26.11 Кодекса РФ об административном правонарушении обосновано пришло к выводу о доказанности вины должностного лица в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Оснований для переоценки доказательств, у судьи не имеется.

Доводы должностного лица о том, что выплата работодателем – резидентом заработной платы иностранному работнику наличными деньгами соответствует действующему законодательству, основаны на неверном толковании закона, а потому судья их находит несостоятельными.

В данном случае, в силу статьи 11 Трудового кодекса РФ отношения по выплате физическим лицам - нерезидентам денежных средств в валюте Российской Федерации, включая выплату заработной платы, урегулированы Законом N 173-ФЗ, то есть к данным отношениям должны применяться нормы специального законодательства.

Возможность выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, таким законом не предусмотрена, в перечень исключений не входит.

В соответствии со статьей 2.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Доказательств тому, что должностным лицом предпринимались все возможные меры для соблюдения требований законодательства, не представлено и судьей не установлено.

Административное наказание в виде административного штрафа назначено должностному лицу с соблюдением требований статей 3.1, 3.5, 4.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, с учетом характера, конкретных обстоятельств совершенного правонарушения, в пределах санкции части 1 статьи 15.25 Кодекса РФ об административном правонарушении в минимальном размере.

В соответствии с ч. 3 ст. 3.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа может быть заменено являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, или юридическому лицу, а также их работникам на предупреждение в соответствии со ст. 4.1.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 4.1.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных ч. 2 ст. 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 3.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Таким образом, вышеприведенными нормами установлены основания смягчения административной ответственности за правонарушения, совершенные лицами, являющимися субъектами малого и среднего предпринимательства.

Согласно сведениям из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства ООО «Сибирь-Зитар» включено в указанный реестр.

Сведения о том, что Почтарь С.В. ранее привлекался к административной ответственности, материалы дела не содержат, должностным лицом административного органа не представлены, судьей не добыты.

Не содержат материалы дела и доказательств, подтверждающих, что выявленное административным органом нарушение валютного законодательства причинило вред или создало угрозу причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозу чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, причинило имущественный ущерб.

Учитывая приведенные обстоятельства и характер совершенного административного правонарушения, полагаю возможным назначить генеральному директору ООО «Сибирь -Зитар» Почтарь С.В. административное наказание в виде предупреждения.

При таких обстоятельствах постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России N 13 по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении генерального директора ООО «Сибирь – Зитар» Почтарь С.В. подлежат изменению в части назначения Почтарь С.В. наказания в виде предупреждения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.6 – 30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

Р Е Ш И Л:

Постановление № о наложении штрафа по делу об административном правонарушении, вынесенное ДД.ММ.ГГГГ и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Волобоевой Т.Ю. в отношении директора ООО «Сибирь-Зитар» - Почтарь С. В. изменить: назначить директору ООО «Сибирь – Зитар» Почтарь С. В. административное наказание в виде предупреждения.

В остальном постановление должностного лица оставить без изменения, жалобу Почтарь С. В. – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через районный суд в течение десяти дней со дня вручения или получения копии решения.

Судья                             Ю.В.Зотова