Решение по делу № 2-3346/2015 от 12.03.2015

Дело № 2-3346/2015

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ                                                                                       г.Архангельск

Октябрьский районный суд города Архангельска в составе председательствующего судьи Романовой Е.В., при секретаре Кирьяновой И.С., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Жучкова В. В. к открытому страховому акционерному обществу «Ингосстрах», Инспекции Федеральной налоговой службы Р. по городу Архангельску об обязании исключить доход из налогооблагаемой базы, направить уточненную справку 2-НДФЛ за 2014 год в Инспекцию Федеральной Налоговой службы Р. по г. Архангельску, взыскании судебных расходов,

установил:

Жучков В.В. обратился в суд с исковым заявлением к открытому страховому акционерному обществу «Ингосстрах» (далее по тексту - ОСАО «Ингосстрах») об обязании исключить доход изналогооблагаемой базы, направить уточненную справку 2-НДФЛ за 2014 год в Инспекцию Федеральной Налоговой службы Р. по г.Архангельску, взыскании судебных расходов.

В обоснование своих требований указал, что решением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г.Архангельска с ОСАО «Ингосстрах» в его пользу взысканы в том числе расходы на оплату услуг представителя в размере 8 000 руб. Письмом из ОСАО «Ингосстрах» истец был уведомлен о необходимости подать декларацию и уплатить в федеральный бюджет налог с дохода 8 000 руб. С действиями ответчика истец не согласен, полагая, что денежные средства, выплаченные истцу в счет исполнения решения суда, не являются доходом, не несут экономической выгоды, а потому не подлежат налогообложению. В связи с этим просит обязать ответчика исключить из налогооблагаемой базы сумму дохода, не подлежащую налогообложению, направить в ИНФС Р. по г. Архангельску уточненную справку 2-НДФЛ на 2014 год, взыскать расходы по оплате услуг представителя в размере 15 000 руб.

При рассмотрении дела по ходатайству истца Инспекция Федеральной налоговой службы Р. по городу Архангельску была привлечена к участию в деле в качестве соответчика.

Истец Жучков В.В., извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, направил в суд своего представителя.

В судебное заседание представитель истца по доверенности Ивахнов Д.Н. не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Представитель ответчика ОСАО «Ингосстрах» по доверенности Пушкова Ж.В. возражала против удовлетворения требований по основаниям изложенным в отзыве.

Ответчик И. Р. по г. Архангельску извещен о времени и месте судебного разбирательства, своего представителя в суд не направил.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Судом установлено, что решением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г.Архангельска с ОСАО «Ингосстрах» в пользу Жучкова В.В. взысканы в том числе расходы на оплату услуг представителя в размере 8 000 руб.

Ответчиком письмом от ДД.ММ.ГГГГ в адрес истца направлено сообщение, согласно которому в срок до ДД.ММ.ГГГГ Жучкову В.В. необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ и отразить в ней полученный доход в натуральной форме за 2014 год в размере 8 000 руб. от источника выплаты ОСАО «Ингосстрах».

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки.

В силу части 1 статьи 3 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

Поскольку в данном случае при получении справки 2-НДФЛ с указанной в ней суммой дохода у истца возникла обязанность представить в налоговый орган декларацию о доходах и уплатить исчисленную сумму налога, истец имел право обратиться в суд за защитой нарушенного права.

Суд полагает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению на основании следующего.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с ее статьями 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3), 19 (части 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. НК РФ предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3).

Налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере, а их возникновению предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны, либо с которыми они тесно связаны.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» данного Кодекса; при этом пунктом 1 статьи 208 предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 3 статьи 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам. Исходя из системного толкования указанного пункта суммы, взысканные по решению суда не могут быть отнесены к доходам, подлежащим налогообложению, поскольку такой доход заранее не заявлен (не установлен), и получен не по долговому обязательству.

Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно Закону Российской Федерации «О защите прав потребителей», являются компенсационными, не относится к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

Сумма неустойки, судебных расходов и штрафа, взысканные в пользу налогоплательщика, не связаны с доходом физического лица, являются мерой ответственности для ответчика за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу.

Таким образом, включение ответчиком выплаченной истцу во исполнение решения суда суммы неустойки, судебных расходов и штрафа, взысканных в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей», в облагаемый доход является неправомерным.

В силу требований пункта 2 статьи 230, статьи 83, статьи 19 НК РФ обязанность по представлению в налоговый орган сведений о доходах физических лиц подлежит исполнению обособленным подразделением организации по месту нахождения обособленного подразделения (филиала).

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 11 НК РФ для целей налогообложения организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

На основании пункта 2 статьи 19 НК РФ филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Исходя из этого, филиалы и иные обособленные подразделения лишь исполняют обязанности по уплате налога, однако не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц.

Обособленное подразделение организации может выполнять часть или все функции юридического лица, а также представлять его интересы в отношениях с третьими лицами в пределах полномочий, предоставленных ему юридическим лицом. Руководители обособленного подразделения в отношениях с третьими лицами действуют на основании доверенности, выданной юридическим лицом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы налогов, признаются, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с этим сведения о доходах физических лиц представляются в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет головной организации либо за всю организацию в целом (по доходам физических лиц, полученным как от головной организации, так и от всех обособленных подразделений организации), либо головной организацией о доходах физических лиц, полученных от головной организации, и каждым обособленным подразделением организации, уполномоченным исполнять обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц, о доходах физических лиц, полученных от указанных обособленных подразделений.

Пунктом 7 статьи 226 НК РФ на налоговых агентов, имеющих обособленные подразделения, возлагается обязанность перечисления исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Следовательно, обособленное подразделение обязано исчислять, уплачивать и перечислять в бюджет по месту своего нахождения налог на доходы физических лиц.

Исходя из изложенных положений закона, суд приходит к выводу, что требование о возложении обязанности по исключению из налогооблагаемой базы доходов истца от полученных по решению суда сумм подлежит удовлетворению к ответчику как к налоговому агенту.

Между тем, надлежащим ответчиком по делу является ОСАО «Ингосстрах», в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению лишь к указанному лицу.

Поскольку требования о возложении обязанности по исключению изналогооблагаемой базы доходов истца от полученных по решению суда сумм признаны обоснованными, то требования истца выдать уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2014 год также являются обоснованными.

Разрешая требования о взыскании судебных расходов, суд исходит из следующего.

Согласно статье 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

К издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся, в том числе расходы на оплату услуг представителей (статья 94 ГПК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 100 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

В подтверждение понесенных расходов на оплату юридических услуг истцом в материалы дела представлен договор об оказании юридических услуг от ДД.ММ.ГГГГ, квитанция на сумму 15 000 руб.

Учитывая объем проделанной представителем истца работы по составлению иска заявленные расходы подлежат взысканию в размере 3 000 руб. Указанную сумму суд находит отвечающей принципу разумности и справедливости.

Согласно части 1 статьи 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, к которым относится, в том числе государственная пошлина (часть 1 статьи 88 Кодекса). В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

На основании статьи 98 ГПК РФ с ответчика ОСАО «Ингосстрах» в пользу истца также подлежит взысканию уплаченная при подаче иска государственная пошлина в размере 150 руб., пропорционально удовлетворенным исковым требованиям.

Руководствуясь статьями 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования Жучкова В. В. к открытому страховому акционерному обществу «Ингосстрах», Инспекции Федеральной налоговой службы Р. по городу Архангельску об обязании исключить доход из налогооблагаемой базы, направить уточненную справку 2-НДФЛ за 2014 год в Инспекцию Федеральной Налоговой службы Р. по г. Архангельску, взыскании судебных расходов удовлетворить частично.

Обязать открытое страховое акционерное общество «Ингосстрах» исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанной в справке по форме 2-НДФЛ за 2014 год, выданной Жучкову В. В., доход в размере 8 000 руб.

Обязать открытое страховое акционерное общество «Ингосстрах» направить в Инспекцию Федеральной налоговой службы Р. по городу Архангельску уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2014 год Жучкова В. В., с исключением из суммы налогооблагаемого дохода Жучкова В. В., указанной в справке по форме 2-НДФЛ за 2014 год - дохода в размере 8 000 руб.

Взыскать с открытого страхового акционерного общества «Ингосстрах» в пользу Жучкова В. В. в возмещение расходов на оплату услуг представителя 3 000 руб., в возврат уплаченной государственной пошлины 150 руб.

В удовлетворении исковых требований Жучкова В. В. к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску об обязании исключить доход из налогооблагаемой базы, выдать уточненную справку по форме 2-НДФЛ, взыскании судебных расходов отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Архангельска.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья                                                                                                                        Е.В. Романова