Решение по делу № 2а-740/2018 от 26.02.2018

Дело № 2а-740/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2018 года      город Новочебоксарск

Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики под председательством судьи Царевой Е.Е.,

при секретаре судебного заседания Кошкиной Е.Г.,

с участием представителя административного истца Кучкова М.И., действующего на основании доверенности от 11.01.2018 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по г.Новочебоксарску Чувашской Республики к Лукичеву Михаилу Сергеевичу о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Новочебоксарску Чувашской Республики (далее – административный истец/налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Лукичеву М.С. и с учетом уточненных в порядке ст.46 КАС РФ исковых требований просит взыскать обязательные платежи и пени в общей сумме 5861,55 руб., в том числе: 66 руб. – налог на имущество физических лиц за 2014 г.; 9,37 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 5418 руб. (2451 руб. + 2967 руб.) – транспортный налог за 2014-2015гг.; 368,18 руб. – пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по 21.12.2016г. Административный иск мотивирован тем, что Лукичев М.С. является плательщиком налога на имущество физических лиц, будучи собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>. Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2014г. в сумме 66 руб. в срок не позднее 01.10.2015г. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 9,37 руб., о чем Лукичеву М.С. было направлено требование. Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен, сумма в бюджет до настоящего времени не перечислена.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за Лукичевым М.С. зарегистрирован автомобиль KIA JD (CEED), г.р.з. В213СМ21, 2012 г.в. Инспекцией в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2014г. в сумме 2451 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015г. в сумме 2967 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 368,18 руб., о чем Лукичеву М.С. были направлены требования. Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен, сумма в бюджет до настоящего времени не перечислена. Ссылаясь на ст.ст.48, 75 НК РФ, просит заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного истца Кучков М.И. в судебном заседании административный иск в уточненном варианте поддержал в полном объеме по основаниям, в нем изложенным, вновь приведя их суду.

Административный ответчик Лукичев М.С. о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежащим образом по месту его регистрации, а также по адресу, указанному административным ответчиком в телефонограмме от 10 мая 2018 года, посредством направления в его адрес заказных писем с уведомлением. Согласно отметок Почты России почтовые конверты возвращены в связи с истечением срока хранения, что свидетельствует о нежелание ответчика получать данную корреспонденцию. При изложенных обстоятельствах, суд считает, что Лукичев М.С. был надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст. 45 НК РФ).

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Лукичев Михаил Сергеевич был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 01.08.2008, 25.11.2010, 08.08.2017. При этом предпринимательская деятельность была прекращена 06.02.2009 и 09.01.2013, что свидетельствует о не осуществление ответчиком предпринимательской деятельности в 2014, 2015 годы.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

К объектам налогообложения в рамках ст. 401 НК РФ, относятся, в том числе, квартира и комната.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра налогоплательщиков в отношении физических лиц на 13.06.2018г. ответчик был поставлен на учет физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества (квартира, расположенная по адресу: <адрес>) 24.09.2011г., снят с учета – 21.11.2014г.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Редакция п. 1 ст. 409 НК РФ до принятия Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ предусматривала, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в адрес ответчика 30.05.2015г. заказным письмом было направлено (по адресу регистрации ответчика) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому он должен был уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 66 руб. за 2014 год и транспортный налог за 2014 г. в сумме 2451 в связи с наличием в собственности автомашины KIA JD (CEED), г.р.з. №

Согласно ответу РЭО ГИБДД ОМВД России по г. Новочебоксарску от 13.06.2018 и выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков в отношении физического лица по состоянию на 13.06.2018 указанная машина, 2012 года выпуска, находилась в собственности ответчика в период с 23.12.2012г. до 14.02.2017г.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно указанному уведомлению срок уплаты налогов не позднее 01.10.2015г.

    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно реестру почтовых отправлений, в связи с неуплатой сумм налогов. 02.11.2015 в адрес ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся предпринимателями) по состоянию на 27.10.2015г.

    Требование касалось уплаты налога на имущество физических лиц за 2014г. в сумме 66 руб., пени на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,46 руб.; транспортного налога за 2014г. в сумме 2451 руб., пени в размере 16,86 руб. на 26.10.2015г. Срок оплаты до 25.01.2016г.

    По условиям пункта 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

    Согласно п. 4 приведенной статьи НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

    Согласно действующему законодательству с 01.01.2016 Банком России не устанавливается самостоятельное значение ставки рефинансирования Банка России, она приравнивается к значению ключевой ставки Банка России.

    Представленный истцом расчет пени за период с 02.10.2015 по 27.10.2015 на суммы налогов 66 руб. и 2451 руб. судом проверен и признан обоснованным, поскольку в указанный период согласно Указания Банка России от 13.09.2012 г. № 2873 – У действовала ставка рефинансирования – 8,25 %.

    Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

    Под налогоплательщиками транспортного налога (ст. 357 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 357 НК РФ.

    По пункт 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции до принятия Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (редакция п. 1 ст. 363 НК РФ до принятия Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

В силу п. 3 ст. 38 (редакция, действующая в 2014 году) Закон ЧР от 23.07.2001 N 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" (далее Закон ЧР) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 ст. 360 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
    Налоговые ставки, в том числе, для легковых автомобилей с мощностью двигателей свыше 100 л.с. до 150 л.с. установлены в ст. 36 Закона ЧР.

С учетом приведенного, истцом обоснованного заявлено требование о взыскании с ответчика транспортного налога за 2014 г. в сумме 2451 руб. (129 л.с. х 19 руб.), не уплаченного Лукичевым М.С. до 01.10.2015г.

Ответчиком суду не представлены доказательства уплаты налога на имущества в сумме 66 руб. за 2014 г. и транспортного налога за 2014г. в сумме 2541 руб.

В связи с неоплатой сумм налогов за 2014г. в адрес ответчика заказным письмом 30.11.2016г. было отправлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся предпринимателями) по состоянию на 26.11.2016г., касающееся уплаты транспортного налога в сумме 2451 руб. за 2014г., пени в сумме 331,54 руб. (307,95 +23,59); налога на имущество за 2014г. – 66 руб., пени в сумме 8,91 руб. (8,29+0,62). Срок оплаты до 11.01.2017г.

Судом проверен расчет заявленной неустойки, который соответствует требованиям ст. 75 НК РФ и произведен по ставке рефинансирования Банка России (8,25 %) и ключевым ставкам Банка России, действующим в соответствующие периоды.

В адрес ответчика истцом заказным письмом 03.08.2016 было оправлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога по вышеуказанной машине за 2015г. в сумме 2967 руб.(129 л.с. х 23 руб.). Срок уплаты - 01.12.2016г.

Пункт 1 ст. 363 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2015 г. № 320-ФЗ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суду не представлены доказательства уплаты указанного налога.

В связи с неуплатой ответчиком транспортного налога за 2015г. в адрес Лукичева М.С. истцом ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся предпринимателями) по состоянию на 22.12.2016г. Согласно которому ответчик должен уплатить до 07.02.2017г. транспортный налог за 2015г. в сумме 2967 руб. и пени в сумме 19,78 руб.

Расчет пени, произведенный истцом за период с ДД.ММ.ГГГГ по 21.12.2016г, судом проверен, он обоснованно произведен из ключевой ставки Банка России 10%, действующий в период с ДД.ММ.ГГГГ по 26.03.2017г., и соответствует требованиям ст. 75 НК РФ.

С учетом приведенного сумма пени, в связи с неуплатой налога на имущество за 2014г. в размере 66 руб. составит 9,37 руб. (0,46 руб. + 8,91 руб.).

Сумма пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2014, 2015 годы составит 368,18 руб. (16,86 руб. + 331,54 руб. + 19,78 руб.).

Из смысла пункта 1 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пени.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как установлено судом сумма налогов за 2014 год с учетом пени не превысила 3000 руб.(2451 руб. + 66 руб. + 9,37 руб. + 16,86 руб. + 331,54 руб. = 2874,77 руб.).

Общая сумма налога, пени, подлежащая взысканию с ответчика, превысила 3000 руб. с момента не уплаты ответчиком до 01.12.2016г. транспортного налога за 2015г. в сумме 2967 руб. и выставления вышеприведенного требования № со сроком исполнения до 07.02.2017г.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно нормам статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации возможность принудительного взыскания утрачивается по истечении шестимесячного срока с момента истечения срока исполнения требования.

Согласно материалам дела истец обратился в суд за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности в размере 5861,55 руб. 01.08.2017г.( до 07.08.2017г.), т.е. до истечения шестимесячного срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение мирового судьи судебного участка № 6 гор. Новочебоксарск Чувашской Республики по делу № от 21.11.2017г. отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Лукичева М.С. в пользу ИФНС по г. Новочебоксарск Чувашской Республики – Чувашии недоимки по налогам.

С административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 5861,55 руб. истец обратился в суд 26.02.2018г., т.е. в пределах вышеуказанного шестимесячного срока.

При изложенных обстоятельствах суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования истца о взыскании с Лукичева М.С. задолженности в сумме 5861,55 руб., в том числе:

- 66 руб. – налог на имущество физических лиц за 2014 г.;

- 9,37 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 5418 руб. (2451 руб. + 2967 руб.) – транспортный налог за 2014-2015гг.;

- 368,18 руб. – пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по 21.12.2016г.

    В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

    С учетом изложенного с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Взыскать с Лукичева Михаила Сергеевича в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по г.Новочебоксарску Чувашской Республики задолженность в сумме 5 861 (пять тысяч восемьсот шестьдесят один) рубль 55 копеек, в том числе: 66 рублей – налог на имущество физических лиц за 2014 год, 9 рублей 37 копеек – пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 5 418 рублей – транспортный налог за 2014-2015 гг., 368 рублей 18 копеек – пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с Лукичева Михаила Сергеевича государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

Сумму, подлежащую взысканию, перечислить на расчетный счет № 40101810900000010005,

КБК налога: 18210601020041000110 (налог на имущество физических лиц за 2014г.),

КБК пени: 18210604012022100110 (пени по налогу на имущество физических лиц),

КБК налога: 18210604012021000110 (транспортный налог за 2014-2015гг.),

КБК пени: 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу),

наименование банка: отделение – НБ Чувашской Республики банка России, ИНН получателя – 2124010326, БИК – 049706001, код ОКТМО: 97710000, наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике, налоговый орган: ИНН 2124010326, ИФНС России по г.Новочебоксарску.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики через Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Е.Царева

Мотивированное решение составлено 18 июня 2018 года.