Решение по делу № 33а-5321/2019 от 12.04.2019

Судья Артемьева Л.В. адм. дело № 33а–5321/2019

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

г. Самара 7 мая 2019 года

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего    Вачковой И.Г.,

судей                Шилова А.Е., Емелина А.В.,

при секретаре        Моревой Н.П.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Озерова М.С. на решение Сызранского городского суда Самарской области от 25 декабря 2018 года.

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Шилова А.Е., судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Самарской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 3 по Самарской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Озерову М.С. о взыскании недоимки по земельному налогу и задолженности по пени, указав, что административный ответчик является плательщиком земельного налога.

В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил обязанность по уплате земельного налога в отношении земельных участков, указанных в налоговом уведомлении, направленном в его адрес, в связи с чем налоговым органом было направлено требование об уплате налога и пени, которое до настоящего времени не исполнено. Судебный приказ, выданный по заявлению налогового органа о взыскании с Озерова М.С. недоимки по налогам и задолженности по пени, по заявлению должника отменен.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, уточнив заявленные требования, Межрайонная ИФНС России № 3 по Самарской области просила суд взыскать с Озерова М.С. недоимку по земельному налогу: за 2014 год в размере 157 576,57 руб., за 2016 год в размере 5 960,00 руб., и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, в размере 804,05 руб.

Решением Сызранского городского суда Самарской области от 25 декабря 2018 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области о взыскании недоимки по земельному налогу и задолженности по пени удовлетворено.

С Озерова М.С. в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области взыскана недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 157 576,57 руб., за 2016 год в размере 5 950,00 руб., и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, в размере 804,05 руб., а всего 164 330,62 руб. Кроме того, с Озерова М.С. взыскана государственная пошлина в размере 4 486,61 руб.

В апелляционной жалобе Озеров М.С. просит отменить решение суда как незаконное, указывает на то, что ранее ему направлялось налоговое уведомление, согласно которому, недоимка по земельному налогу за 2014 год отсутствовала. В настоящее время налоговым органом пропущен срок предъявления требований о взыскании транспортного налога за указанный налоговый период. Кроме того, налоговое уведомление и налоговое требование об уплате земельного налога, в котором указана недоимка по налогам за 2014 и 2016 гг. он не получал.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области Гуленков И.Н. в удовлетворении апелляционной жалобы просил отказать, решение суда оставить без изменения.

Административный ответчик Озеров М.С. в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещен надлежащим образом, в связи с чем судебная коллегия считает возможным рассмотреть жалобу в его отсутствие.

Выслушав объяснения представителя административного истца, проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда, постановленного в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроках налогоплательщик обязан выплатить пеню.

Как видно из материалов дела и установлено судом, в 2014–2016 гг. в собственности Озерова М.С. находились земельные участки, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, в том числе земельный участок с кадастровым №, расположенный по <адрес> а также земельные участки с кадастровыми номерами: №

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Установлено также, что Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области налогоплательщику Озерову М.С. был начислен земельный налог за 2014 и 2016 гг., а также транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2014–2016 гг. и в его адрес направлено налоговое уведомление № 32606449 от 21.09.2017 об уплате налогов.

В установленный в налоговом уведомлении срок Озеров М.С. частично исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование № 42621 об уплате земельного налога в размере 163 536,57 руб. и пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога, в размере 804,05 руб. Срок уплаты земельного налога и пени был установлен до 30.01.2018.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате земельного налога и пени в общей сумме 164 330,62 руб.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Установлено, что 15.05.2018 мировым судьей судебного участка № 80 судебного района г. Сызрани Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1018/2018 о взыскании с Озерова М.С. задолженности по земельному налогу и пени.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением того же мирового судьи от 22.05.2018 судебный приказ по заявлению Озерова М.С. отменен. Однако обязанность по уплате земельного налога и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2014, 2016 гг. и задолженности по пени в принудительном порядке.

Расчет недоимки по земельному налогу и задолженности по пени, представленный налоговым органом, судом проверен и является правильным.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом соблюден.

Оценив представленные сторонами доказательства, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд пришёл к правильному выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2014, 2016 гг. и пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, в общей сумме 164 330,62 руб.

Вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, судом разрешен в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Доводы апелляционной жалобы Озерова М.С. о том, что налоговое уведомление и требование об уплате налога, пени он не получал, не могут служить основанием для отмены судебного акта, поскольку в силу статей 52 и 70 НК РФ обязанностью налогового органа является направление плательщику налога указанных документов по месту его регистрации. Такая обязанность налоговым органом исполнена, что подтверждается материалами дела.

При этом получение почтовой корреспонденции является правом налогоплательщика.

В силу прямого указания закона (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) налогового уведомления или требования об уплате налога, направленных заказными письмами.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52); в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69).

Доводы апелляционной жалобы о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с заявленными требованиями являются несостоятельными, поскольку административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом направлено в адрес суда в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявленными требованиями, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговым органом не нарушен.

Кроме того, налоговым органом соблюден срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ.

Доводы апелляционной жалобы о том, что земельный налог за 2014 год подлежит списанию в соответствии Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» являются несостоятельными, основаны на ошибочном толковании положений ч. 1 ст. 12 данного Закона, устанавливающего, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ, действовавшей в спорный период) земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2015 недоимка по земельному налогу за 2014 год отсутствовала.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих безусловную отмену принятого решения, и предусмотренных ст. 310 КАС РФ, судом при рассмотрении дела не допущено.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

Решение Сызранского городского суда Самарской области от 25 декабря 2018 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Озерова М.С. без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий

Судьи