Решение по делу № 2а-2592/2019 от 07.11.2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 декабря 2019 года                                          Тайшетский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Клиновой Е.А., при секретаре судебного заседания Михайловой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-2592/2019 по иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к Шарафееву О. Р. о взыскании задолженности по налогам, пени,

    УСТАНОВИЛ:

    Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к Шарафееву О.Р. о взыскании задолженности по налогу, пени, указав в обоснование иска, что Шарафеев О.Р. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

    Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, Шарафеев О.Р. является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения, а именно:

     транспортных средств марок: <данные изъяты>

     недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресам: <адрес>А и <адрес>;

    земельных участков, расположенных по адресам: <адрес>А и <адрес>.

    Как указывает административный истец, Шарафееву О.Р. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2017 г.: транспортного налога в сумме 76 979,00 руб.; земельного налога в сумме 70 342,00 руб.; налога на имущество в сумме 28 107,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

    В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ В установленный в требовании срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

    Административный истец указывает, что мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-707/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Шарафеева О.Р. указанной суммы задолженности, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от Шарафеева О.Р.

    Сумма недоимки по налогам на дату подготовки административного искового заявления составляет 174 614,31 руб.

    В административном исковом заявлении Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с Шарафеева О.Р. задолженность по налогу, пени в общей сумме 174 614,31 руб. за период 2015 - 2017 г.г., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2015-2017 г.г. в общей сумме 78 124,06 руб., в том числе налог в сумме 76 979,00 руб., пени в сумме 1 145,06 руб.; земельный налог с физических лиц за 2017 г. в общей сумме 70 618,04 руб., в том числе налог в размере 69 583,00 руб., пеня в сумме 1 035,04 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 г. в общей сумме 25 872,21 руб., в том числе налог в размере 25 493,00 руб., пеня в размере 379,21 руб.

    Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о дате и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, заявлений, ходатайств не направил.

Ответчик Шарафеев О.Р., надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 357-358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктами 1, 2 статьи 409 НК РФ установлено, что налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п.п. 1,3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При этом при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту второму статьи 11 НК РФ недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора.

Выпиской из информационного ресурса налогового органа об объектах налогообложения налогоплательщика, представленных соответствующими органами, подтверждается, что Шарафеев О.Р. является собственником:

транспортных средств: <данные изъяты>

имущества: АЗС, расположенных по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ;

земельных участков: расположенных по адресам: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 – 2017г.г. в сумме 76 979 руб., земельного налога за 2017 г. в сумме 70 342 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 28 107 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ Налоговое уведомление направлено заказным письмом с номером почтового идентификатора № в установленные законом сроки, не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Данное обстоятельство подтверждается списком № заказных писем, переданных в почтовое отделение, однако до настоящего времени задолженность по налогу не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ Шарафееву О.Р. направлено требование № об уплате задолженности по налогам и пени: транспортного налога в размере 76 979 руб., пени в сумме 1145,06 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 25 493 руб., пени в сумме 379,21 руб., земельного налога в сумме 69 583 руб., пени в сумме 1 035,04 руб., в котором указан срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Срок направления требования, установленный в ст. 70 НК РФ, инспекцией не нарушен. Направление подтверждается списком № заказных писем, переданных в почтовое отделение.

    Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

    Как следует из требования № от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превысила сумму в 3 000 руб., при этом срок исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ.

    Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> и <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с Шарафеева О.Р. в пользу МИФНС № по <адрес> недоимки и пени по налогам в размере 174 614,31 руб., государственной пошлины в размере 2 346 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, Межрайонной ИФНС № по <адрес> соблюден установленный шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с Шарафеева О.Р. задолженности по налогам, пени направлено в Тайшетский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, поступило ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, учитывая, что ответчик, будучи собственником объектов налогообложения, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, суд находит исковые требования административного истца о взыскании с Шарафеева О.Р. задолженности по транспортному налога в размере 76 979 руб., пени в сумме 1 145,06 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 25 493 руб., пени в сумме 379,21 руб., по земельному налогу в сумме 69 583 руб., пени в сумме 1 035,04 руб., подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика Шарафеева О.Р. подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственная пошлина в размере 4 692 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области удовлетворить.

    Взыскать с Шарафеева О. Р., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженность по налогам, пени в общей сумме 174 614,31 руб., в том числе: задолженность по транспортному налога в размере 76 979 руб., пени в сумме 1 145,06 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 25 493 руб., пени в сумме 379,21 руб.; задолженность по земельному налогу в сумме 69 583 руб., пени в сумме 1 035,04 руб.

Взыскать с Шарафеева О. Р., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в доход бюджета муниципального образования «Тайшетский район» государственную пошлину в размере 4 692 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Тайшетский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:                                                                                                  Е.А. Клинова