Решение по делу № 2а-3346/2021 от 12.07.2021

                              Административное дело № 2а-3346/2021

                                                     УИД- 18RS0002-01-2021-004610-52

                                                                                                             публиковать

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ижевск                                                                       13 сентября 2021 года

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего – судьи Владимировой А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к Фарбаевой Е.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился административный истец с иском к Фарбаевой Е.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, пени. В обоснование исковых требований указано, что Фарбаева Е.Н. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция). Административный ответчик с <дата> по <дата> осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст.419 п.1 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет за расчетный период 2020 года 5 135,94 руб. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет за расчетный период <дата> 2 129,91 руб.

Срок уплаты административным ответчиком страховых взносов за <дата> год <дата>.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок послужило основанием для направления ему требования об уплате в соответствии со ст.69,70 НК РФ.

Требование № от <дата> со сроком исполнения до <дата> направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

За период с <дата> по <дата> (за 29 дней) по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере на недоимку <дата> года (2 129,91 руб.) были начислены пени 11,32 руб. (2129,91 руб.*29 дней*5,50%*1/300).

За период с <дата> по <дата> (за 29 дней) по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на недоимку <дата> (5 135,94 руб.) были начислены пени 37,66 руб. (5135,94 руб.*29 дней*5,50%*1/300).

Сумма начисленных пени 37,66 руб. и 11,32 руб. включена в требование № от <дата> со сроком исполнения до <дата>.

Требование Инспекции административный ответчик не исполнил.

В соответствии со ст.346.12 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН).

ИП Фарбаевой Е.Н. представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за <дата> год.

В соответствии с представленной декларацией по УСН за <дата> год сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период по сроку не позднее 12 месяцев <дата> года составляет 376 руб.

Административным ответчиком сумма налога в установленные законом сроки в полном объеме не уплачена. <дата> произведена уплата УСН за <дата> год в размере 367 руб., что на 9 руб. менее исчисленного.

В связи с этим на сумму задолженности за период с <дата> были начислены пени, которые составили 0,05 руб. (9 руб.*29 дней*5,50%:300).

Требование № от <дата> со сроком исполнения до <дата> направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Административный истец просил взыскать с Фарбаевой Е.Н. задолженность по оплате:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 5 135,94 руб. за 2020 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с <дата> в размере 2 129,91 руб. за 2020 год;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с <дата> в размере 11,32 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 37,66 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год в размере 9 руб.;

- пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 0,05 руб.

    Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

    Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20000 рублей.

    От административного ответчика письменные возражения не поступили.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования установлены Законом №167-ФЗ от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее также – Закон №167-ФЗ).

Кроме того, отношения в связи с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее также – Закон №212-ФЗ, утратил силу 01.01.2017 года, действовал на момент спорных правоотношений).

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 Закона №212-ФЗ к плательщикам страховых взносов относятся страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, если законом не предусмотрено иное.

П.1 ст.6 Закона №167-ФЗ относит к числу страхователей по обязательному пенсионному страхованию лиц, производящих выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой.

Ст.11 Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" №326-ФЗ от 29.11.2010г. к страхователям по обязательному медицинскому страхованию отнесены индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие.

В судебном заседании установлено, что Фарбаева Е.Н. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 16.04.2019г. по 01.04.2020г., в связи с чем, Фарбаева Е.Н. в соответствии с вышеуказанными правовыми нормами являлась плательщиком страховых взносов.

    В соответствии со ст. ст. 419, 420, 423, 430, 432 НК РФ:

    - плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие;

    -объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса;

    - расчетным периодом признается календарный год;

    - плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

    1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

    в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

    в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

    При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

    2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

     Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

    - если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

    - Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

    В силу п.1.1 ст.430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

    Инспекцией произведен расчет страховых взносов за период за 2020 год с учетом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя:

    - на обязательное пенсионное страхование, с учетом того, что величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 5 135,94 руб.

      - на обязательное медицинское страхование, с учетом того, что величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей – 2 129,91 руб.

     Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

    Страховые взносы в указанном размере за 2020 год должны были быть уплачены Фарбаевой Е.Н. в срок до 12.05.2020г.

     В связи с не исполнением обязанности по оплате указанных взносов,    Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика было направлено ответчику требование № от <дата>., со сроком исполнения до <дата>.

    Страховые взносы ответчиком Фарбаевой Е.Н. в размере 5 135,94 руб. и 2 129,91 руб. уплачены не были в связи с чем требования истца о взыскании с ответчика указанных сумм являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

    В силу положений ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

    Административным истцом начислены пени за период с <дата> по <дата> (за 29 дней) по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере на недоимку 2020 года (2 129,91 руб.) в размере 11,32 руб. (2129,91 руб.*29 дней*5,50%*1/300).

    За период с <дата> по <дата> (за 29 дней) по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на недоимку 2020 года (5 135,94 руб.) были начислены пени 37,66 руб. (5135,94 руб.*29 дней*5,50%*1/300).

    Сумма начисленных пени 37,66 руб. и 11,32 руб. включена в требование № от <дата> со сроком исполнения до <дата>.

    Требование Инспекции административный ответчик не исполнил.

    Суд, расчет административного истца признает верным, указанные суммы пени подлежат взысканию с ответчика.

    Согласно ст.346.12 п.1 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

    В силу п.2 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

    Согласно п.5 ст.346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

    В соответствии с п.6 ст.346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

    Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

    Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

    Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п.2 ст.346.19 НК РФ).

    Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п.2 ст.346.21 НК РФ).

    В силу п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

    Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

    ИП Фарбаевой Е.Н. <дата> представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год.

    В соответствии с представленной декларацией по УСН за 2019 год сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период по сроку не позднее 12 месяцев 2020 года составляет 376 руб.

    Административным ответчиком сумма налога в установленные законом сроки в полном объеме не уплачена. <дата> произведена уплата УСН за 2019 год в размере 367 руб., что на 9 руб. менее исчисленного.

    В связи с этим на сумму задолженности за период с <дата> были начислены пени, которые составили 0,05 руб. (9 руб.*29 дней*5,50%:300).

    Требование № от <дата> со сроком исполнения до <дата> направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

    Требование ответчиком не исполнено.

    В связи с чем сумма налога в размере 9 руб. и пени в размере 0,05 руб. подлежат взысканию с ответчика.

    Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени суд указывает следующее.

    В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

    П. 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

    По требованию № от <дата>., срок оплаты страховых взносов, налога, пени установлен до <дата>., инспекция имела право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по данному требованию до <дата>..

    В соответствии с имеющимися в материалах дела доказательствами, реализуя право на взыскание задолженности по пени, Инспекция в пределах указанного срока, а именно <дата> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Фарбаевой Е.Н. задолженности.

    Вынесенный <дата>. судебный приказ о взыскании задолженности с Фарбаевой Е.Н. отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № Первомайского района г. Ижевска от <дата>.

    Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

    Таким образом, административный иск должен быть подан Инспекцией не позднее <дата> Настоящее административное исковое заявление поступило в суд <дата>. (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), т.е. без пропуска срока на обращение в суд.

    Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к Фарбаевой Е.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с Фарбаевой Е.Н. в доход бюджета на расчетный счет 40102810545370000081, получатель УФК по УР (УФК по УР), БИК банка 019401100, задолженность по оплате:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 5 135,94 руб. за 2020 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с <дата> в размере 2 129,91 руб. за 2020 год;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с <дата> в размере 11,32 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 37,66 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год в размере 9 руб.;

- пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 0,05 руб.

Взыскать с Фарбаевой Е.Н. в доход бюджета муниципального образования «Город Ижевск» государственную пошлину в размере 400 руб.

    Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья:                                          А.А. Владимирова