Решение по делу № 2а-1046/2021 от 27.01.2021

Дело №2а-1046/2021

УИД 61RS0006-01-2021-000409-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2021 года

Первомайский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе: председательствующего судьи Бояриновой Е.В.,

при секретаре Харченко И.В.,

с участием:

представителя административного истца Бегоян Б.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к Молчановой О.В. о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим иском, ссылаясь на следующие обстоятельства.

Молчанова О.В. состоит на учете в МИФНС № 23 по Ростовской области в качестве налогоплательщика.

За налогоплательщиком Молчановой О.В. зарегистрированы объекты налогообложения. Также Молчанова О.В. осуществляла предпринимательскую деятельность и в соответствии со ст. 346.12 НК РФ является плательщиком налога по УСН. Налогоплательщик обязан уплатить налог, согласно представленной налоговой декларации по УСН (либо по результатам мероприятий налогового контроля), по ставкам установленным ст. 346.20 НК РФ.

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате налога по УСН не исполнена.

Также Молчанова О.В. в соответствии со ст.143 НК РФ является плательщиком НДС. Налогоплательщик обязан уплатить налог, согласно представленной налоговой декларации по НДС (либо по результатам мероприятий налогового контроля), по ставкам установленным ст. 164 НК РФ.

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате налога по НДС не исполнена.

Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в Молчановой О.В. выставлены и направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Факт направления требований в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки, а также «скриншотом» в Личном кабинете.

До настоящего времени задолженность по требованиям не уплачена.

Обязанность по уплате суммы налога административным ответчиком не исполнена, поэтому МИФНС России № 23 по Ростовской области просит суд взыскать с Молчановой О.В. недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: штpаф в размере 19 807, 80 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): штpаф в размере 2 586 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 19,08 руб., транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 56,26 руб. На общую сумму 22 469,14 рублей.

Представитель административного истца Бегоян Б.С., действующий на основании доверенности, исковые требования поддержал, просил суд их удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом. В отношении нее дело рассмотрено на основании ст. 150 КАС РФ.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что Молчанова О.В. состоит на учете в МИ ФНС № 23 по Ростовской области в качестве налогоплательщика и за ней зарегистрированы объекты налогообложения - транспортные средства, земельный участок и квартира, сооружение (л.д.24).Также Молчанова О.В. осуществляла предпринимательскую деятельность и является плательщиком налога по УСН и НДС.

Обязанность по оплате налогов исполнены налогоплательщиком не была. В связи с чем, в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ Налоговым органом направлены в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от19.07.2018г. №, от 27.07.2018г. №, от 18.12.2018г. № об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции (л.д.8-15) и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки (л.д.10).

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В случае неуплаты налога в установленные законодательством сроки в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с действующим законодательством Молчановой О.В. начислены пени на транспортный налог в сумме 56,26 руб. и на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 19,08 руб. На взыскание пени направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. За выдачей судебного приказа на взыскание пеней налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах срока, после отмены МИФНС России № 23 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском также в пределах срока, следовательно данные суммы пени подлежат взысканию.

Разрешая требования административного искового заявления, суд исходит из положений ч.1 ст.62 КАС РФ, предусматривающей, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком суду не представлено никаких доказательств, подтверждающих его возражения относительно предъявленных к нему требований по взысканию пени.

Таким образом, требование о взыскании пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и пени на транспортный налог с физических лиц подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводам, что исковые требования МИФНС России № 23 по Ростовской области не подлежат удовлетворению в части взыскания налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, налога, взимаемый с налогоплательшиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в соответствии со ст.48 ч.2 НК РФ, ст.95 КАС РФ, поскольку Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области пропущен процессуальный срок на подачу административного иска с данными требованиями, ходатайство о восстановлении пропущенного срока представителем истца заявлено не было, уважительность причин пропуска срока не указана.

Принимая во внимание п.5 ст.180 КАС РФ, при установлении факта пропуска без уважительных причин срока исковой давности, судья принимает решение об отказе в иске без исследования иных фактических обстоятельств по делу.

На основании ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в иске в связи с признанием неуважительными причин пропуска срока исковой давности или срока обращения в суд в мотивировочной части решения суда указывается только на установление судом данных обстоятельств.

Кроме того в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Как следует из материалов дела, требование № об уплате недоимок, задолженности по пени должно было быть исполнено Молчановой О.В. до ДД.ММ.ГГГГ., то есть срок для обращения в суд у налогового органа был до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате недоимок, задолженности по пени должно было быть исполнено Молчановой О.В. до ДД.ММ.ГГГГ., то есть срок для обращения в суд у налогового органа был до ДД.ММ.ГГГГ. Однако административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, а к мировому судье налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском срока применительно к ч.2 ст. 48 НК РФ, что является основанием для отказа в иске.

На основании изложенного, суд полагает необходимым МИФНС России № по <адрес> в удовлетворении административного иска в этой части требований отказать.

Исследовав все доказательства в их совокупности и каждое в отдельности, оценив их по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области о взыскании с Молчановой О.В. задолженности по налогам подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.13-14,178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Молчановой О.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 19,08 руб., пени на транспортный налог с физических лиц в размере 56,26 руб.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области - отказать.

Взыскать с Молчановой О.В. в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение одного месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Полный текст решения суда изготовлен 19 марта 2021 года.

Судья: