Решение по делу № 2-2669/2024 (2-14257/2023;) от 14.12.2023

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2024 года г. Курган

Курганский городской суд Курганской области

В составе председательствующего судьи Тихоновой О.А.

при секретаре Темниковой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-2669/2024 (45RS0026-01-2023-005234-48) по иску УФНС России по Курганской области к Пасевич Д.Г. о взыскании неосновательного обогащения

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с иском к Пасевич Д.Г. о взыскании неосновательного обогащения. В обоснование иска указано, что в 2018 году Пасевич Д.Г. приобретена квартира в собственность, расположенная по адресу: <адрес> по договору участия в долевом строительстве от 10.0.5.2012. Стоимость указанной квартиры составила 2 216 260 руб. Пасевич Д.Г. в Инспекцию ФНС России по <адрес> в соответствии со ст. 220 НК РФ за период с 2018 были представлены налоговые декларации по налогу па доходы физических лиг на получение имущественного налогового вычета. Размер заявленного имущественного вычета в части расходов на приобретение объекта недвижимости составил 2 000 000 руб. Общая сумма предоставленного имущественного налогового вычета в связи с приобретением на территории Российской Федерации вышеуказанной квартиры, на основании декларации по налогу на доходы физических лиц в части расходов на приобретение жилья 2000000 руб. Налогоплательщику ФИО2 предоставлен имущественный налоговый вычет в части расходов на приобретение квартиры по адресу: <адрес> на сумму 1278 115 руб. 38 коп., что в нарушение пп.3 и 4 ст. 220 НК РФ не допускается, так как налогоплательщиком уже ранее был заявлен имущественный вычет в 2009 году на объект расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, то есть объект был приобретен до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ (до ДД.ММ.ГГГГ). Сумма фактически произведенных расходов по данному объекту составила - 230 000 руб. Расчет предоставленного имущественного налогового вычета по указанному объекту составил 193 186 руб. 96 коп. Остаток имущественного налогового вычета по указанному объекту по расходам на приобретение составляет 36 813 руб. 04 коп. ФИО2 излишне представлен имущественный налоговый вычет в размере 1278 115 руб. 38 коп. на основании налоговой декларации (3-НДФЛ) за 2018, сумма возмещенного НДС составила-166 155 руб. Пасевич Д.Г. ДД.ММ.ГГГГ представлена в ИФНС России но <адрес> в соответствии с п. 8 ст. 220 НК РФ налоговая декларация (3-НДФЛ) за 2018, в связи с приобретением на территории Российской Федерации квартиры по адресу: <адрес>. На основании п. 6 ст. 78 НК РФ ФИО2предоставлено в ИФНС по <адрес> заявление от ДД.ММ.ГГГГ, в котором Пасевич Д.Г. просит вернуть сумму излишне уплаченного в 2018 году налога на доходы физических лиц в размере -166 155 руб. в связи с предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> принято решение о возврате Пасевич Д.Г. суммы уплаченного в 2020 году налога на доходы физических лиц в размере 166155 руб. на банковский счет в АО «Тинькофф Банк». В нарушение пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик не имел право на предоставление имущественного налогового вычета в размере 1278115 руб. 38 коп., что привело к ошибочному возврату НДФЛ за 2018 год в сумме 166155 руб.

Просит суд взыскать с Пасевич Д.Г. в пользу УФНС по <адрес> денежную сумму, неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета за 2018 в размере 166155 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия. Ранее в судебном заседании на иске настаивал.

Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Третье лицо ФИО6 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Третье лицо финансовый управляющий ФИО4 в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела без своего участия, заявил ходатайство о прекращении производства по делу.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Установлено, что ФИО2 и ФИО6 на основании договора участия в долевом строительстве №/С2Б от ДД.ММ.ГГГГ являются собственниками (общая долевая собственность) 3-х комнатной квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, что подтверждается копией договора и свидетельствами о государственной регистрации права.

Согласно п.2.1 договора участия в долевом строительстве от ДД.ММ.ГГГГ, цена договора составляет 2216260 руб., из которых 226260 руб. уплачиваются участниками долевого строительства за счет собственных средств путем перечисления на расчетный счет или внесении в кассу застройщика, 1990000 руб. уплачивается участниками долевого строительства за счет ипотечного кредита, предоставляемого Курганским отделением № Сбербанк России (п. 3.1 договора).

ДД.ММ.ГГГГ между ОАО «Россельхозбанк» (кредитор) и ФИО2, ФИО6 (заемщики) заключен кредитный договор №, в соответствии с которым кредитором предоставлены созаемщикам кредитные денежные средства на приобретение жилого помещения в результате участия в долевом строительстве жилого дома по адресу: <адрес> в сумме 1862 000 руб. под 13 % годовых на срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Также ДД.ММ.ГГГГ между ОАО «Россельхозбанк» (кредитор) и Пасевич Д.Г., ФИО6 (заемщики) заключен кредитный договор №, в соответствии с которым, кредитором предоставлены созаемщикам кредитные денежные средства на приобретение жилого помещения в результате участия в долевом строительстве жилого дома по адресу: <адрес> в сумме 128 000 руб. под 13 % годовых на срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Дополнительным соглашением № к кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, изменен пункт договора, заемщики оплачивают процентную ставку в размере 5 % годовых, процентную ставку в размере 8 % оплачивает ОАО «КИЖК» согласно соглашению № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Пасевич Д.Г. представлены в ИФНС России по <адрес> налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц формы №НДФЛ в которых был заявлен имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры, расположенной ни территории Российской Федерации по адресу: <адрес> за 2018 год в сумме 166155 руб.

На основании решения ИФНС по <адрес> о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ имущественный налоговый вычет ФИО2 представлен полностью за 2018 год.

Установлено, что Пасевич Д.Г. в 2009 году был заявлен имущественный вычет на объект расположенный по адресу: <адрес> Сумма фактически произведенных расходов по объекту составила 230000 руб. Расчет предоставленного имущественного налогового вычета по объекту составил 193186 руб. 96 коп., остаток имущественного налогового вычета составляет 36813 руб. 04 коп.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (в редакции, действующей на момент предоставления ответчику первого налогового вычета), при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Согласно п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:

1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу пп.1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

Согласно п. 4 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов, если иное не предусмотрено пунктом 8.1 настоящей статьи.

Пунктом 9 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом остаток налогового вычета может быть использован в порядке, предусмотренном статьей 221.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом в соответствии с п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Таким образом, судом установлено, что Пасевич Д.Г. не имея на то законных оснований, заявил о получении имущественного налогового вычета за период 2018, в результате чего ему ошибочно получена сумма 166155 руб.

В силу п. 1 ст. 8 Гражданского кодекса РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, в том числе вследствие неосновательного обогащения.

На основании п. 1 ст. 1102 Гражданского кодекса РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего) обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Поскольку судом установлено, что ответчиком, без установленных законом оснований, получены суммы вычета по налогу на доходы физических лиц за период 2018 года в размере 166 155 руб., указанная денежная сумма является неосновательным обогащением и подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Ответчиком возражений по иску в соответствии со ст. 56 ГПК РФ суду не представлено.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Пасевич Д.Г. введена процедура реструктуризации долгов, финансовым управляющим утвержден ФИО4

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Пасевич Д.Г. признан несостоятельным (банкротом) и введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ финансовым управляющим утвержден ФИО4

Довод третьего лица ФИО4 о прекращении производства по делу и необходимости обращения с данными требованиями в рамках дела о банкротстве, суд находит ошибочным, поскольку УФНС России по <адрес> заявлены требования не об уплате обязательных платежей, возникших в соответствии с Налоговым кодексом РФ, а о взыскании неосновательного обогащения.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 523 руб. 10 коп.

Руководствуясь ст. ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования УФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Пасевич Дмитрия Григорьевича (паспорт №) в пользу УФНС России по <адрес> 166155 руб. неосновательное обогащение.

Взыскать с Пасевич Дмитрия Григорьевича (паспорт №) в бюджет муниципального образования город Курган государственную пошлину в размере 4 523 руб. 10 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд путем подачи жалобы через Курганский городской суд в течение одного месяца.

Судья О.А. Тихонова Мотивированное решение изготовлено 18.03.2024.