Решение по делу № 1-35/2016 (1-571/2015;) от 17.12.2015

№ 1-35/16 к публик.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

3 февраля 2016 года                         г. Ижевск УР

Первомайский районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Ихсанова И.В.,

при секретаре Глуховой А.И.,

с участием: государственных обвинителй – помощника прокурора Первомайского района г.Ижевска Чувашова Д.В., Зениной Н.В.,

подсудимого – Сергеева П. А.,

защитника – адвоката Агеева М.А., представившего удостоверение №, ордер №, рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке дело по обвинению:

Сергеева П. А., <дата> <данные скрыты> <адрес>, <данные скрыты> <адрес> <адрес>, <данные скрыты>, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Сергеев П.А. совершил уклонение от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговые декларации, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере. Данное преступление совершено в <адрес> при следующих обстоятельствах.

ООО «<данные скрыты>» зарегистрировано в МРИ ФНС России № по УР <дата>, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № по УР расположенной по адресу: <адрес>, присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН №).

Юридический адрес ООО «<данные скрыты>»: <адрес>. Адрес фактического местонахождения ООО «<данные скрыты>»: <адрес>

С момента государственной регистрации ООО «<данные скрыты>» основным видом деятельности общества являются оптовая торговля производственным электрическим и электронным оборудованием, включая оборудование электросвязи; специализированная розничная торговля прочими непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки; оптовая торговля бытовыми электротоварами.

Сергеев П. А. является директором ООО «<данные скрыты>» с <дата>.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) на Сергеева П.А. возлагалась обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налогов и сборов в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с Постановлением Конституционного суда№-П от <дата>., налог-необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе бьши бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. В этой обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.

В соответствии со ст.6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от <дата> № 129-ФЗ Сергеев П.А. несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

В соответствии со ст.14 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от <дата> все организации обязаны составлять на основе данных статистического и аналитического учета бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Согласно п.1 ст.38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. При этом товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

В соответствии с п.1 ст.39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе, обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары, результатов, выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного вида налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате указанным налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом на основании п.5 ст.80 НК РФ налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

В соответствии со ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются юридические лица.

В период с <дата> по <дата> ООО «<данные скрыты>» являлось плательщиком налогов и сборов, в том числе налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) в соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ.

Согласно пп. 1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

На основании ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При определении налоговой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, полученных им как в денежной и (или) в натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии со ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ) услуг определяется как стоимость этих товаров, исходя из цены товара, указанной сторонами сделки.

Согласно п.1 ст.166 НК РФ сумма НДС при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

В соответствии со ст.169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров имущественных прав, сумм налога к вычету. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, если иное не установлено НК РФ.

Согласно ст.163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

В ст.ст.171, 172 НК РФ определен порядок применения налоговых вычетов при исчислении налогооблагаемой базы. Налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В соответствии с п.1 ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 1, 2, 5 ст.174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1 - 3 п. 1 ст.146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Сергеев П.А., являясь ответственным за соблюдение налогового законодательства, правомерность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов и сборов, осознавал, что часть денежных средств, полученных им в ходе предпринимательской деятельности, необходимо будет в установленном порядке направить на уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней.

В один из дней <дата> на территории г.Ижевска Удмуртской Республики у Сергеева П.А., из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в федеральный бюджет возник и сформировался преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в крупном размере, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

С целью реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в крупном размере, путем внесения заведомо ложной информации в налоговые декларации по НДС, в нарушение ст.57 Конституции РФ, ст.ст.169, 171, 172, 174 Налогового Кодекса РФ, включив в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложные сведения, действуя умышленно, из корыстных побуждений, Сергеев П.А., будучи лицом, выполняющим управленческие и административные функции, ответственным за организацию и ведение налогового учета и составление налоговой отчетности, а также своевременную и полную уплату налогов и сборов с организации в бюджеты всех уровней, находясь в <адрес>, уклонился от уплаты НДС с деятельности ООО «<данные скрыты>» за период с <дата> по <дата> на общую сумму <данные скрыты>, что превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и сборов за период в пределах трех финансовых лет подряд, представил в МРИ ФНС России № по УР, расположенную по адресу: <адрес>, следующие налоговые декларации, содержащие заведомо ложные сведения:

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за <дата> представлена ООО «<данные скрыты>» в налоговый орган <дата>, со следующими данными:

В разделе № декларации «расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового Кодекса Российской Федерации:

Пункт 1. Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего по ставке 18%, где: Налоговая база- <данные скрыты>, Сумма НДС - <данные скрыты>.

Пункт 4. Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказании услуг), передачи имущественных прав: Налоговая база - <данные скрыты>, Сумма НДС - <данные скрыты>.

Пункт 6. Суммы налога, подлежащие восстановлению, в т.ч. в соответствии с пп.З п.З ст. 170 НК РФ - <данные скрыты>.

Пункт 7. Обща сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога -<данные скрыты>.

Налоговые вычеты:

Пункт 8. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с п.2 ст. 171 НК РФ, а также суммы налога, подлежащие вычету в соответствии с п.5 ст. 171 НК РФ - <данные скрыты>.

Пункт 9. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнении работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя - <данные скрыты>.

Пункт 12. Сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) - <данные скрыты>.

Пункт 14. Общая сумма НДС, подлежащая вычету - <данные скрыты>.

Пункт 15. Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - <данные скрыты>.

Согласно заключению эксперта № от <дата> Сергеев П.А. уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «<данные скрыты>» за период с <дата> по <дата> на сумму в <данные скрыты>

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего доначислению и уплате ООО «<данные скрыты>» в бюджет Российской Федерации за период с <дата> по <дата> составила 92,7 % к сумме исчисленного ООО «<данные скрыты>» налога на добавленную стоимость за период с <дата> по <дата>.

Таким образом, Сергеев П.А., осознавая противоправность и общественную опасность своих действий, действуя умышленно, из корыстных побуждений в период времени с <дата> по <дата> находясь на территории г. Ижевска, будучи лицом, выполняющим управленческие и административные функции, ответственным за организацию и ведение бухгалтерского и налогового учета и составление налоговой отчетности, а также своевременную и полную уплату налогов и сборов с организации в бюджеты всех уровней, достоверно зная, что по результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные скрыты>» по оптовой торговле электрооборудованием и кабелей, с выделением сумм на добавленную стоимость, в соответствии с п.5 ст.173 НК РФ обязано исчислять и перечислять в бюджет суммы налогов указанные в счет-фактурах, представляя в налоговый орган налоговую декларацию и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме <данные скрыты>, путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации, представляемые в МРИ ФНС России № по УР по адресу: <адрес>, уклонился от уплаты налогов с организации -НДС в крупном размере в сумме <данные скрыты>, что превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и сборов за период в пределах трех финансовых лет подряд.

Органом предварительного расследования Сергееву П.А. предъявлено обвинение по ч.1 ст.199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, то есть уклонение от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Обвинительное заключение Сергееву П.А. вручено <дата>.

В ходе судебного заседания подсудимый Сергеев П.А. с предъявленным обвинением согласился, вину в предъявленном обвинении признал полностью. Обратился с ходатайством о прекращении уголовного дела, мотивируя тем, что преступление, предусмотренное ч.1 ст.199 УК РФ, относится к преступлениям небольшой тяжести, согласно ст.78 ч.1 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года после совершения преступления, сроки привлечения его к уголовной ответственности истекли.

Защитник – адвокат Агеев М.А. ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении Сергеева П.А. в связи с истечением срока давности поддержал.

Государственный обвинитель считает возможным уголовное дело в отношении Сергеева П.А. по ч.1 ст.199 УК РФ прекратить в связи с истечением срока давности, поскольку Сергеев П.А. обвиняется в совершении преступления, которое относится к категории преступлений небольшой тяжести.

С учетом предъявленного обвинения суд считает возможным производство по делу в отношении Сергеева П.А. по ч.1 ст.199 УК РФ прекратить по следующим основаниям. Обвиняемый Сергеев П.А. ранее не судим (том 2 л.д.33), вину признал полностью, обратился с ходатайством о прекращении уголовного дела на основании ст.78 УК РФ в связи с истечением двух лет после совершения им преступления небольшой тяжести; обвинение ему предъявлено в совершении преступления, которое относится к категории преступлений небольшой тяжести; согласно предъявленного обвинения умышленные противоправные действия Сергеева П.А. совершены <дата>, выразились в уклонении от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, двухлетний срок после совершения преступления небольшой тяжести истек.

Следовательно, в отношении Сергеева П.А. в соответствии с п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ, ст.24 ч.1 п.3 УПК РФ возможно прекращение уголовного дела по ч.1 ст.199 УК РФ в связи с истечением срока давности.

Иск прокурора Первомайского района г. Ижевска Курбатова А.В. о взыскании с Сергеева П.А. имущественного вреда в размере <данные скрыты> оставить без рассмотрения, оставив за ними право на обращение в суд с указанным иском в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства:

- документы, содержащие информацию о хозяйственной деятельности ООО «<данные скрыты>» (список документов согласно протоколу осмотра документов от <дата>, налоговая декларация по НДС ООО «<данные скрыты>» за <дата>, хранящиеся при уголовном деле – оставить при уголовном деле.

На основании изложенного, руководствуясь ст.236 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное дело в отношении Сергеева П. А., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования, по ст.24 ч.1 п.3 УПК РФ.

Освободить от уголовной ответственности Сергеева П. А., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 РФ, в связи с истечением срока давности, по п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении – отменить.

Иск прокурора Первомайского района г. Ижевска Курбатова А.В. о взыскании с Сергеева П.А. имущественного вреда в размере <данные скрыты> оставить без рассмотрения, оставив за ними право на обращение в суд с указанным иском в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства:

- документы, содержащие информацию о хозяйственной деятельности ООО «<данные скрыты>» (список документов согласно протоколу осмотра документов от <дата>, налоговая декларация по НДС ООО «<данные скрыты>» за <данные скрыты>, хранящиеся при уголовном деле – оставить при уголовном деле.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Первомайский районный суд г.Ижевска в течение 10 суток.

Судья:                         И.В. Ихсанов

<данные скрыты>

<данные скрыты>