Решение по делу № 2а-2110/2018 от 16.08.2018

       Дело №а-2110/18

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес>                                           06 ноября 2018 г.

Левобережный         районный суд        <адрес>     в         составе     председательствующего    судьи                Бражниковой Т.Е.,

при секретаре                         Лукине С.А.

с участием представителя административного истца Косякова Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к Алешичева Ю.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

                                                    у с т а н о в и л :

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Алешичева Ю.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

    В обоснование заявленных требований, указывает, что Алешичева Ю.В.        являлась собственником транспортных средств: марка №

        Также    Алешичева Ю.В.     являлся собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу:    <адрес>

       Как собственник движимого и недвижимого имущества, Алешичева Ю.В.    обязана была заплатить транспортный налог за 2016 г. в сумме 17925 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в сумме 12155 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

         В связи с неуплатой Алешичева Ю.В. транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69. 70 НК РФ направила требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по транспортному налогу за 2016 гг. в размере 17925 руб., по пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 83,50 руб., по налогу на имущество за 2015-2016 гг. в размере 12155 руб., по пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56,62 руб., а всего в размере 30220,12 руб.

        Однако, в установленный законом срок Алешичева Ю.В. установленную законом обязанность по уплате имеющейся задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц не исполнила.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Алешичева Ю.В. недоимки по налогам, сборам, пеням в пределах сумм, указанных в неисполненном требовании от ДД.ММ.ГГГГ №.

        Мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления в связи с тем, что требование не является бесспорным, поскольку взыскателем заявлено требование, в том числе, о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2015 год, тогда как имеется вступивший в законную силу судебный приказ о взыскании с должника Алешичева Ю.В. задолженности по налогу на имущество за 2015 год.

         Также указывает, что ИФНС России по <адрес> в 2017 году обращалась к мировому судье судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Алешичева Ю.В. задолженности по налогу на имущество за 2015 год в сумме 3714 руб., по пени по налогу на имущество в сумме 22,28 руб. Мировым судьей был выдан судебный приказ №а-243/17 от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество за 2015 год Алешичева Ю.В. был доначислен в сумме 4942 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонным отделом судебных приставов по особым исполнительным производствам в ИФНС Росси по <адрес> в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2015 год были перечислены денежные средства ДД.ММ.ГГГГ- в размере 5,39 руб. (налог), 0,03 руб. (пени), ДД.ММ.ГГГГ перечислены денежные средства в размере 3067,11 руб. (налог), 18,39 руб. (пени) по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-423/17.

        Однако, до настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату оставшейся задолженности в Инспекцию не поступало.

         С учетом уточнённых исковых требований, просит взыскать с Алешичева Ю.В. задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 17925 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 83,50 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1228 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 7213 руб., а всего: 26449,50 руб. (л.д.5-8,55-56).

        Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> Косякова Ю.С. в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила удовлетворить их в полном объеме.

        Административный ответчик Алешичева Ю.В. в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом и своевременно по последнему известному месту жительства заказным письмом с уведомлением, которое вернулось в суд с отметкой «за истечением срока хранения».

        Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

         Исходя из разъяснений Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГг. « О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение.

         Юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 ст. 165 Гражданского кодекса Российской Федерации). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.

         Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Если в юридически значимом сообщении содержится информация об односторонней сделке, то при невручении сообщения по обстоятельствам, зависящим от адресата, считается, что содержание сообщения было им воспринято, и сделка повлекла соответствующие последствия.

         Статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

        При указанных обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика.

       Выслушав представителя административного истца, проверив материалы настоящего дела, исследовав материалы административного дела №а-243/17, суд приходит к следующему.

         В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

         Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации    обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации    налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

        Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

        Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

         Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

        Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д) течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которого данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база транспортного налога в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 361 НК РФ, ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспорта средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, установленных названными нормами.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации, транспортный налог за 2015 год подлежал уплате физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2016 год подлежал уплате физическими лицами в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

           Согласно ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц за 2015 год подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за 2016 год подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что Алешичева Ю.В. являлась собственником транспортных средств: №

        Также    Алешичева Ю.В.     являлась собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу:    <адрес>

      Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, начисленных за 2015г.-2016г.

      В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В данном случае налогоплательщик обязан был уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п.6 ст.58, п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

      Исходя из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет, если иное не предусмотрено законом, иной смысл исполнения обязанности по уплате налога данной нормой не придается.

        Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

        Как видно из дела, административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 23.08.2017г. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2016 г в сумме 17 925 руб. и налога на имущество физических лиц за 2015г.-2016г. в сумме 12 155 руб. (л.д.19-20, 21).

        Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

        Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст.75,69 Налогового кодекса Российской Федерации).

        По правилам пункта 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

        Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

        Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации. Правила, установленные ст.70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

         При этом в силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

          В связи с неуплатой Алешичева Ю.В. транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69. 70 НК РФ направила требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 17925 руб., по пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 83,50 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в размере 12155 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56,62 руб., а всего в размере 30220,12 руб. (л.д.15-18).

           Однако, данное требование Алешичева Ю.В. в установленный срок исполнено не было.

           В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (пени, штрафа) с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только если суммарная задолженность превышает 3000 руб. (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

        Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

         Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Алешичева Ю.В. недоимки по налогам, сборам, пеням в пределах сумм, указанных в неисполненном требовании от ДД.ММ.ГГГГ №.

         Мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления в связи с тем, что требование не является бесспорным, поскольку взыскателем заявлено требование, в том числе, о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2015 год, тогда как имеется вступивший в законную силу судебный приказ о взыскании с должника Алешичева Ю.В. задолженности по налогу на имущество за 2015 год (л.д.26).

         Из дела следует, что административный истец обратился с вышеназванным административным иском в районный суд в установленные законом сроки (л.д.5).

         Судом также установлено, что в 2017 году ИФНС России по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Алешичева Ю.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3714 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 22,28 руб. При исчислении заявленного ко взысканию налога, в качестве объекта налогообложения была учтена только <адрес>. по пер. Ольховому <адрес>.

         Мировым судьей был выдан судебный приказ №а-243/17 от ДД.ММ.ГГГГ, который в последующем был предъявлен к исполнению.

           Как указывает административный истец, ДД.ММ.ГГГГ Алешичева Ю.В. было выставлено налоговое уведомление, в котором был доначисление налог на имущество физических лиц за 2015 год, и его размер составил 8656 руб. При этом, сумма взысканная по судебному приказу №а-243/17 от ДД.ММ.ГГГГ входила в состав исчисленного налога на имущество физических лиц за 2015 <адрес> того, в налоговом уведомлении был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 г., размер которого составил 7213 руб. С учетом имевшейся переплаты в сумме 3 714 руб., сумма подлежащая к уплате по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. составила 12 155 руб. (л.д.19-20).

Межрайонным отделом судебных приставов по особым исполнительным производствам в ИФНС Росси по <адрес> в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2015 год были перечислены денежные средства ДД.ММ.ГГГГ- в размере 5,39 руб. (налог), 0,03 руб. (пени), ДД.ММ.ГГГГ перечислены денежные средства в размере 3067,11 руб. (налог), 18,39 руб. (пени) по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-423/17.

Как установлено судом, сумма налога на имущество физических лиц за 2015 г., взысканная по судебному приказу, удержана с Алешичева Ю.В. в настоящее время в полном объеме.

Задолженность на момент рассмотрения дела, по транспортному налогу за 2016 год составляет 17925 руб.,    задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год составляет 1228 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет 7213 руб.,

         До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату имеющейся задолженности в Инспекцию не поступало.

         В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

         Доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у административного ответчика спорной недоимки по транспортному налогу за 2016г., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год - 2016г., в материалах дела отсутствуют.

          По правилам пункта 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

         Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

         На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015г. обоснованно начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер которых составил    83,50 руб.(л.д.7).

         В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333-19,333-20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 993 руб. 48 коп.

         На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

                                                       решил:

          Административные исковые требования ИФНС России по <адрес> к Алешичева Ю.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с Алешичева Ю.В., ДД.ММ.ГГГГ, проживающей по адресу: <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты>

        Взыскать с Алешичева Ю.В. государственную пошлину в доход государства в сумме 993 руб. 48 коп.

         Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. Решение изготовлено в мотивированном виде ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий:                         Т.Бражниковой Т.Е.