Решение по делу № 2а-168/2019 от 04.03.2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2019 года                         <адрес>

Судья Табасаранского районного суд Республики Дагестан Шихгереев Г.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (МРИ ФНС № по РД) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам и пени за 2014-2016 годы в размере 4194,38 руб,

установил:

МРИ ФНС № по РД обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам и пени за 2014 -2016 годы в размере 4194,38 руб, мотивировав свои требования тем, что в соответствии со ст. 23 НК РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков, и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Приказ от ДД.ММ.ГГГГ МВД РФ №. ФНС РФ № ММ-3-6/561) в электронном виде в соответствующие Управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно представленным в МРИ ФНС России № по РД регистрирующими органами сведениям, ФИО1 является владельцем транспортных средств м недвижимого имущества, признаваемых объектом налогообложения:

1.368650, Жилой дом, <адрес>, с кадастровым № с инвентаризационной стоимостью 369543 руб. расчет налога за 2014 год (369543 руб. (доля в праве 1/5) х 0.10%)11х12= 68 руб.

368650, Жилой дом, <адрес> огни, <адрес> с кадастровым № с инвентаризационной стоимостью 682983 руб. расчет налога за 2014 год (682983 руб. (доля в праве 1/2) х 0.20%)12х12= 683 руб

368650, Жилой дом, <адрес>, с кадастровым № с инвентаризационной стоимостью 423865 руб. расчет налога за 2015 год (423865 руб. (доля в праве 1/5) х 0.10%)12х12= 85 руб.

368650, Жилой дом, <адрес> огни, <адрес> с кадастровым № с инвентаризационной стоимостью 783381 руб. расчет налога за 2015 год (783381 руб. (доля в праве 1/2) х 0.20%)12х12= 783 руб

368650, Жилой дом, <адрес>, с кадастровым № с инвентаризационной стоимостью 491122 руб. расчет налога за 2016 год (491122 руб. (доля в праве 1/5) х 0.10%)12х12= 95 руб.

368650, Жилой дом, <адрес> огни, <адрес> с кадастровым № с инвентаризационной стоимостью 907684 руб. расчет налога за 2016 год (907684 руб. (доля в праве 1/2) х 0.20%)12х12= 908 руб

2. ВАЗ 21102, с гос.рег.ном. М195ХО05 с мощностью двигателя 77,77 л/с, расчет налога за 2014г. (77,77 л/с х 8 руб.) х 12/12 = 622 руб.;

ВАЗ 21102, с гос.рег.ном. М195ХО05 с мощностью двигателя 77,77 л/с, расчет налога за 2015г. (77,77 л/с х 8 руб.) х 12/12 = 622 руб.;

ВАЗ 21102, с гос.рег.ном. М195ХО05 с мощностью двигателя 77,77 л/с, расчет налога за 2016г. (77,77 л/с х 8 руб.) х 12/12 = 622 руб.;

3. Земельный участок, 368650, <адрес>, с кадастровым № и кадастровой стоимостью 69419 руб. расчет налога за 2014 г. (69419 руб. (доля в праве 1/5) х 0,30%) х 10/12 = 35 руб

Земельный участок, <адрес> огни, <адрес>, с кадастровым № и кадастровой стоимостью 103946 руб. расчет налога за 2014 год (103946 руб. (доля в праве 1/2) х 0,30%) х 12/12 = 156 руб

Земельный участок, 368650, <адрес>, с кадастровым № и кадастровой стоимостью 69419 руб. расчет налога за 2015 год (69419 руб. (доля в праве 1/5) х 0,30%) х 12/12 = 42 руб

Земельный участок, <адрес> огни, <адрес>, с кадастровым № и кадастровой стоимостью 103946 руб. расчет налога за 2015 год (103946 руб. (доля в праве 1/2) х 0,30%) х 12/12 = 156 руб

Земельный участок, 368650, <адрес>, с кадастровым № и кадастровой стоимостью 69419 руб. расчет налога за 2014 год (69419 руб. (доля в праве 1/5) х 0,30%) х 5/12 = 17 руб

Земельный участок, <адрес> огни, <адрес>, с кадастровым № и кадастровой стоимостью 103946 руб. расчет налога за 2014 год (103946 руб. (доля в праве 1/2) х 0,30%) х 12/12 = 156 руб

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог не уплатил на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении выставлено на ФИО1 требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности налога с должника ФИО1 в пользу МРИ ФНС № по РД.

ФИО1 обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> РД с возражением об отмене судебного приказа. На основании вышеизложенного мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. Имеющаяся задолженность на сумму 4194,38 рублей не погашена по сей день. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ). В соответствии с пунктом 2 части 3 статьи 291 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации, предусмотрено, что административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанна в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Просит взыскать с административного ответчика транспортный налог с пеней общей сумме 4194,38 рублей.

Административный истец МРИ ФНС России № России по РД в судебное заседание своего представителя не направил. При подаче административного иска ходатайствовал о его рассмотрении в отсутствие своего представителя. В соответствии с пунктом 3 статьи 291 КАС административное исковое заявление просит рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.

При подготовке дела к судебному разбирательству с целью выяснения мнения административного ответчика в определении было об этом указано и ФИО1 был предоставлен десятидневный срок о возможности рассмотреть дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 46 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НКРФ.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов административного дела следует, что в собственности ФИО1 находятся транспортные средства и недвижимое имущество: жилой дом, <адрес>, с кадастровым № с инвентаризационной стоимостью 491122 руб., жилой дом, <адрес> огни, <адрес> с кадастровым № с инвентаризационной стоимостью 907684 руб., ВАЗ 21102, с гос.рег.ном. М195ХО05 с мощностью двигателя 77,77 л/с, земельный участок, 368650, <адрес>, с кадастровым № и кадастровой стоимостью 69419 руб. и земельный участок, <адрес> огни, <адрес>, с кадастровым № и кадастровой стоимостью 103946 руб.

Направленные налоговым органом в адрес ответчика налоговые уведомления и требования об уплате налога, пени оставлены без исполнения.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 направлены требования: № от 09.11.2015г., с установлением срока исполнения данного требования до ДД.ММ.ГГГГ, № от 16.12.2016г., с установлением срока исполнения данного требования до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока исполнения данного требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> РД с заявлением о вынесении судебного приказа, поступившим в судебный участок в июле 2018 года, о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогам за 2014-2016 годы, то есть через 29 месяцев после установленного срока исполнения требования № от 09.11.2015г, через 16 месяцев после установленного срока исполнения требования № от 16.12.2016г. и через 5 месяцев после установленного срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений на него от ФИО1 определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано в п. 20 совместного Постановления Пленума ВС РФ № и Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса РФ» при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требования налогового органа. Статьей 48 НК РФ допускается восстановление сроков судом при наличии уважительной причины пропуска сроков.

Административным истцом не заявлено о восстановлении пропущенного срока и не представлены доказательства уважительности пропуска указанного срока в отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам и пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от 16.12.2016г..

Административный истец привязывает свое право подачи административного иска в течение шести месяцев к дате отмены судебного приказа, без увязки со сроками подачи заявления о выдаче судебного приказа. Однако, истечение шестимесячного срока на обращение в суд в порядке приказного производства без законного восстановления пропущенного срока погасило право ИФНС России № по РД на дальнейшее обращение в суд в порядке искового производства. А издание судебного приказа за пределами пропущенного срока без соблюдения процедуры восстановления срока не привело к автоматическому восстановлению срока и возобновлению течения шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа в силу ч.3 ст.48 НК РФ.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного ч. 2, ч. 3 ст. 48 НК РФ следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного шестимесячного срока.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ч.2 ст.48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин, в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства. Как указано выше, шестимесячный срок на принудительное взыскание налога, пени, обозначенный в ч.2 ст.48 НК РФ истцом пропущен и восстановлен не был, в силу этого административный истец потерял право на обращение в суд с исковыми требованиями.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен шестимесячный срок, установленный для подачи заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов по недоимке по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам и пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Пропуск данного срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Направленное налоговым органом в адрес ответчика налоговое уведомление и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени оставлены без исполнения.

В связи с тем, что административным ответчиком не произведена уплата недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам и пени за указанное транспортное средство и недвижимое имущество за требуемый период по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, суд считает, что административный иск в данной части о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам в размере 1999 рублей и пени в размере 2,74 рублей следует удовлетворить.

В связи с изложенным и руководствуясь ст.290, 293 КАС РФ, суд

                     РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам и пени в размере 2001,74 руб., из которых: транспортный налог за 2016 год - 622 рублей и пеня – 0,86 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год – 1006 рублей и пеня – 1,38 рублей, земельный налог за 2016 год – 371 рублей и пеня – 0,50 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета МР «<адрес> Республики Дагестан» 400 (четыреста) руб, государственной пошлины.

В остальной части административного иска отказать.

Реквизиты для перечисления недоимки по транспортному налогу и пени: р/с-40№, банк получателя - Отделение НБ РД, БИК-048209001, ОКМТО-82648476, получатель платежа -УФК по <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>, ИНН- 0550004305, КБК: по налогу-18№, по пени-18№, КПП: 055001001, назначение платежа –транспортный налог (пеня).

Реквизиты для перечисления недоимки по земельному налогу и пени: р/с-40№, банк получателя - Отделение НБ РД, БИК-048209001, ОКМТО-82648476, получатель платежа -УФК по <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>, ИНН- 0550004305, КБК: по налогу-18№, по пени-18№, КПП: 055001001, назначение платежа –земельный налог (пеня).

Реквизиты для перечисления недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени: р/с-40№, банк получателя - Отделение НБ РД, БИК-048209001, ОКМТО-82648476, получатель платежа -УФК по <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>, ИНН- 0550004305, КБК: по налогу-18№, по пени-18№, КПП: 055001001, назначение платежа –налог на имущество физических лиц (пеня).

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья                        Г.И. Шихгереев