Решение по делу № 2а-352/2021 от 12.05.2021

Дело №2а-352/2021

УИД37RS0016-01-2021-000537-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Пестяки                                                                                   04 июня 2021 года                                                                            

Пучежский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Губиной О.Н.,

при секретаре Марковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в пос. Пестяки Ивановской области 04 июня 2021 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области к Хван Д.К. о взыскании пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортный налог, налог на доходы физических лиц,

                                                            УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к Хван Д.К. о взыскании недоимки в общем размере 20 286 рублей 42 копейки, а именно:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 года в размере 72,96 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 года в размере 378,08 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 года в размере 21,10 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 года в размере 14,32 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 года в размере 74,17 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 года в размере 04,14 руб.;

- пени по транспортному налогу в сумме 57,55 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 19 664, 10 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик с 02.10.2013 года по 29.06.2017 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК, являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с п.2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента. На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным Законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В связи с тем, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налогоплательщиком уплачивались с нарушением установленных законодательством сроков, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Налогоплательщик состоял на регистрационном учете в МИФНС России № 1 по Московской области, 26.05.2014 г. передан в МИФНС Росси № 33 по г. Москве, 16.09.2015 г. поставлен на учет в МИФНС России № 7 по Ивановской области, с 30.12.2017 г. реорганизованную и присоединенную к МИФНС России №3 по Ивановской области.

Хван Д.К. был исчислен налог на доходы физических лиц к уплате в размере 313 372 рубля, по установленному сроку уплаты данная сумма налога не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ ему были начислены пени.

Хван Д.К. имел в собственности следующее движимое имущество:

- Автомобиль легковой, Марка/<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с периодом владения с 19.03.2011 года по 03.07.2015 года;

- Автомобиль легковой, Марка/<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с периодом владения с 13.08.2011 года по 14.03.2012 года.

На основании ст. 357 НК РФ, Закона Ивановской области №88-ОЗ от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» должник является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, по причине несвоевременной уплаты транспортного налога налогоплательщику начислены суммы пени.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 3043 от 12.04.2018г., № 4730 от 13.09.2018г., № 6215 от 18.09.2018г., №21960 от 05.09.2018г., № 8017 от 04.12.2018 г., которые в установленные сроки для добровольной уплаты и по настоящее время не исполнены. Сумма к взысканию по требованию №8017 от 04.12.2018 года составила более 10 000 рублей. Срок исполнения указанного требования в добровольном порядке не позднее 24.12.2018 года. Таким образом, срок для обращения за взысканием сумм недоимки и пени в судебном порядке в соответствии со ст.48 НК РФ налоговым органом пропущен.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 4 Пучежского судебного района в Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени. Определением мирового судьи от 01.02.2021 года было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с истечением срока обращения в суд, предусмотренного ч.2 ст.48 НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Взыскание налогового платежа направлено на создание равных условий налогообложения для налогоплательщиков, которые уплатили установленные законом налоги, сборы, и тех, кто уклоняется, тем самым нарушая принцип равенства всех перед законом и вытекающего из него правила равного и справедливого налогообложения.

Одновременно с административным исковым заявлением в суд поступило ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления.

Административный истец просит восстановить срок для подачи настоящего административного искового заявления и удовлетворить административные исковые требования.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ивановской области - в судебное заседание не явился. О месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Суду представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа, свои исковые требования административный истец поддерживает. В ходатайстве сообщает, что по состоянию на 28 мая 2021 года суммы задолженности по суммам пени по страховым взносам, транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц ответчиком не уплачены.

Административный ответчик Хван Д.К. в судебное заседание не явился. О месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Возражений суду не представил, об отложении дела не просил.

С учетом положений ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также регламентирую обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст.52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п.1 ст.48 НК РФ).

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного

Периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела Хван Д.К. с 02.10.2013 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов за указанный период времени. Статус индивидуального предпринимателя прекращен 29.06.2017 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП №30 от 22.03.2021 года.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Судом установлено, что в связи с тем, что страховые взносы налогоплательщиком не уплачивались в установленные законодательством сроки, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Хван Д.К. был исчислен налог на доходы физических лиц к уплате в размере 313 372 рубля, по установленному сроку уплаты данная сумма налога не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ ему были начислены пени.

Кроме того, Хван Д.К. имел в собственности следующее движимое имущество:

- Автомобиль легковой, Марка/<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с периодом владения с 19.03.2011 года по 03.07.2015 года;

- Автомобиль легковой, Марка<данные изъяты> государственный регистрационный знак №, с периодом владения с 13.08.2011 года по 14.03.2012 года.

На основании ст. 357 НК РФ, Закона Ивановской области №88-ОЗ от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» должник является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, по причине несвоевременной уплаты транспортного налога налогоплательщику начислены суммы пени.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 3043 от 12.04.2018г. по состоянию на 12.04.2018года, № 4730 от 13.09.2018г. по состоянию на 13.09.2018года, № 6215 от 18.09.2018г. по состоянию на 18.09.2018года, №21960 от 05.09.2018г. по состоянию на 05.09.2018года, № 8017 от 04.12.2018 г. по состоянию на 04.12.2018 года, которые в установленные сроки для добровольной уплаты и по настоящее время не исполнены.

           Шестимесячный срок предъявления в суд административного иска о взыскании задолженности по налогам и пени, исчисляется со следующего дня после окончания предоставленного срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с 25.12.2018 года. Срок на обращение в суд истек 24.06.2019 года.

В январе 2021 года Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Хван Д.К. задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и страховым взносам на общую сумму 20 286 рублей 42 копейки.

          Определением мирового судьи судебного участка №4 Пучежского судебного района в Ивановской области от 01.02.2021 года отказано в вынесении судебного приказа в связи с истечением сроков на судебное взыскание.

Межрайонная ИФНС России № по Ивановской области обратилась в суд с административным иском 12.05.2021 года, то есть за пределами установленного законом срока. Одновременно административный истец обратился с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Из разъяснений, содержащихся в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области был нарушен срок обращения в суд с административным иском, поскольку с административным исковым заявлением административный истец обратился 12.05.2021 года, то есть за пределами установленного срока, что усматривается из штампа на исковом заявлении.

Предусмотренный законом срок обращения налогового органа в суд является публичным и может применяться без заявления административного ответчика.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для обращения в суд в установленном законом порядке. Тем более, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В ходатайстве о восстановлении пропущенного процессуального срока не указаны причины его пропуска, а лишь указывается на необходимость взыскания налога с налогоплательщика, не выполнившего свою конституционную обязанность платить налоги, установленную ст.57 Конституции РФ.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания задолженности по обязательным платежам и пени.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, объективно следует исходить из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с административным исковым заявлением, не имелось. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 НК РФ). У административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные законом сроки.

Поскольку доказательств, подтверждающих наличие обстоятельств, объективно препятствовавших обращению МИФНС России №3 по Ивановской области в суд с требованиями о взыскании задолженности в пределах установленного Налоговым кодексом РФ срока, материалы дела не содержат, как и не содержат сведений, указывающих на наличие уважительных причин его пропуска, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Согласно ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

По смыслу норм статьи 48 НК РФ, статей 138 и 219 КАС РФ, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

На основании ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительных причин и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, оснований для восстановления пропущенного налоговым органом срока предъявления требований о взыскании недоимки по налогам и пени у суда не имеется, поэтому суд считает необходимым отказать в восстановлении срока для подачи заявления в суд, в связи с чем также отказать в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности суммам пени по страховым взносам, по суммам пени транспортному налогу и пени по налогу на доходы физических лиц в отношении Хван Д.К. - отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области к Хван Д.К. о взыскании недоимки в общем размере 20 286 рублей 42 копейки, а именно:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 года в размере 72,96 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 года в размере 378,08 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 года в размере 21, 10 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 года в размере 14,32 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 года в размере 74,17 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 года в размере 04,14 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 57,55 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 19 664, 10 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                  подпись                Губина О.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 07 июня 2021 года