Решение по делу № 33а-6168/2018 от 17.05.2018

Дело № 33а- 6168

Судья Пепеляева И.С.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

04 июля 2018 года город Пермь

Судебная коллегия по административным делам Пермского краевого суда в составе:

председательствующего Кустовой И.Ю.,

судей Копылова-Прилипко Д.А., Никитиной Т.А.,

при секретаре Болевой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе Королева Алексея Михайловича на решение Мотовилихинского районного суда г. Перми от 08 февраля 2018 года, которым постановлено:

«Взыскать с Королева Алексея Михайловича, дата.р., проживающего по адресу: ****, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому району г. Перми недоимку по страховым взносам и пени в общей сумме 180347 рублей 85 копеек, в том числе:

- недоимка по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 163611 рублей 84 копейки;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3441 рубль 30 копеек;

- недоимка по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в размере 7495 рублей 20 копеек;

- пени в сумме 653 рубля 43 копейки за период с 01.01.2013 по 31.12.2013;

- пени в сумме 5002 рубля 14 копеек за период с 01.01.2014 по 31.12.2014.

Взыскать с Королева Алексея Михайловича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 806 рублей 95 копеек».

Заслушав доклад судьи Кустовой И.Ю., изучив материалы дела, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

ИФНС по Свердловскому району г. Перми обратилась в суд с административным иском к Королеву А.М. о взыскании недоимки по страховым взносам и пени в общей сумме 180347,85 руб., в том числе: по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 163611,84 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3441,30 руб., по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 7495,20 руб., пени в сумме 653, 43 руб. за период с 01.01.2013 по 31.12.2013, пени в сумме 5002,14 за период с 01.01.2014 по 31.12.2014.

В обоснование требований налоговый орган указал, что Королев А.М. имел статус индивидуального предпринимателя, обязанность по уплате страховых взносов не исполнил, в связи с чем образовалась недоимка, на которую начислены пени. Судебный приказ № 2-3852\2014 от 19.12.2014, вынесенный в отношении Королева А.М., мировым судьей судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Перми, отменен 25.04.2017.

Судом постановлено приведенное выше решение, об отмене которого просит в апелляционной жалобе административный ответчик, ссылаясь на его незаконность и необоснованность, мотивируя тем, что пенсионным органом произведен перерасчет суммы страховых взносов, задолженность составляет 54890 руб.

Проверив законность и обоснованность решения суда, судебная коллегия приходит к следующему выводу.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что в силу положений Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 возложены на налоговые органы.

В этой связи надлежащим истцом по делу является ИФНС России по Свердловскому району г. Перми, которой в силу закона переданы полномочия Управления Пенсионного фонда РФ (Государственное учреждение) в Свердловском районе г. Перми по администрированию страховых взносов.

Судом установлено, что в период с 25.12.2012 до 28.01.2014 Королев А.М. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в силу ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего в период спорных правоотношений, являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 16 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 настоящего Федерального закона; страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу ч. 1 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч.ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Тариф по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в спорный период составлял 26 % (п.2.1 ст.22 Федерального закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Установив обстоятельства дела и проверив расчет, представленный административным истцом, суд первой инстанции пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Суд исходил из того, что размер по страховым взносам за 2013 год составил: на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации – 32479,20 руб. (24984 руб. на страховую часть трудовой пенсии, 7495,20 руб. – на накопительную часть трудовой пенсии); на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 3185,46 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов плательщику начислены пени с применением одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, что соответствует положениям ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ.

При определении размера недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2014, суд исходил из того, что в соответствии с ч. 8 ст. 16 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу ч. 11 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно письму ИФНС по Свердловскому району г. Перми административным ответчиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 не представлена.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что задолженность составляет 5554*8=44432 рубля*26%*12=138627, 84 руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть трудовой пенсии за 2014.

Согласно расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам, задолженность за 2014 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС составила – 255,84 руб., что является правильным.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2014 ответчику обоснованно начислены пени. Административным ответчиком расчет размера задолженности не опровергнут.

В связи с неуплатой страховых взносов и пени Королеву А.М. выставлены требования от 14.03.2014 №06900440067002, от 04.06.2014 №06900440131999, которыми ему предлагалось уплатить недоимку и пени в общей сумме 180347,85 руб., в том числе: по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 163611, 84 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3441,30 руб.; по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в размере 7495,20 руб.; пени в сумме 653, 43 руб. за период с 01.01.2013 по 31.12.2013; пени в сумме 5002,14 руб. за период с 01.01.2014 по 31.12.2014. До настоящего времени задолженность им не погашена.

С учетом того, что мировым судьей судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Перми в отношении Королева А.М. был вынесен судебный приказ № 2-3852/2014 от 19.12.2014 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени на общую сумму 180347,85 руб., в последующем 25.04.2017 судебный приказ отменен, с настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 20.10.2017, суд пришел к выводу о том, что срок обращения в суд административным истцом не пропущен, что является правильным.

В суд апелляционной инстанции поступило заявление об уменьшении размера заявленных требований, в соответствии с которым налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии - 26288, 29 руб., на накопительную часть - 7495, 20 руб., на обязательное медицинское страхование -3441,30 руб., пени в сумме 653, 43 руб. и 5002,14 руб., ссылаясь на сверку расчетов, произведенных с Управлением Пенсионного фонда по Свердловскому району г. Перми.

Выводы суда о взыскании с Королева А.М недоимки по страховым взносам за 2013 год в заявленной налоговым органом сумме: на страховую часть трудовой пенсии - 24984 руб., на накопительную часть трудовой пенсии -7495,20 руб., на обязательное медицинское страхование -3185,46 руб., а также по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии за 2014 в размере 255,84 руб. являются правильными, должным образом мотивированными, оснований для их переоценки судебная коллегия не усматривает.

Вместе с тем, с выводами суда по определению размера недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2014 судебная коллегия согласиться не может в связи с неправильным применением норм материального права.

Так, при определении размера задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2014 в сумме 138627, 84 руб., суд руководствовался ч.11. ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, и исходил из того, что Королевым А.М. после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя декларация о доходах в налоговый орган представлена не была, в связи с чем страховые взносы подлежат начислению по штрафной санкции за весь календарный год.

Вместе с тем, согласно ч.4.1 ст. 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Кроме этого, с 29.01.2018 вступила в силу статья 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», согласно части 1 статьи 11 названного закона, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере, определяемом в соответствии с ч.11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящаяся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 подлежал определению на основании ч.ч.1.1, 4.1. ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ, то есть в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, пропорционально периоду нахождения лица в статусе индивидуального предпринимателя.

С учетом изложенного, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2014 составит: 5554 (минимальный размер оплаты труда в 2014) х 26% (тариф страховых взносов) х12 (календарный год):12:31 (количество дней в январе) х 28 (01.01.2014-28.01.2014 период предпринимательской деятельности в 2014)= 1304, 29 руб.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии составит: 24984 руб. (2013) + 1304,29 (2014) = 26288,29; на накопительную часть 7495,20 (2013) на медицинское страхование 3185, 46 (2013) +255,84 (2014) = 3441,30 руб., что соответствует размеру, указанному налоговым органом в заявлении об уменьшении требований.

При таких обстоятельствах размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит:

24984 (2013) х 0,027500 (1\300 ставки рефинансирования ЦБ):100% х 155 (01.01.2014 – 04.06.2014)=1064,94 руб.,

7495,20 (2013)х 0,027500 (1\300 ставки рефинансирования ЦБ) :100% х155 (01.01.2014-04.06.2014) =319,48 руб.,

3185,46 (2013) х 0,027500 (1\300 ставки рефинансирования ЦБ) :100%х155(01.01.2014-04.06.2014)=135,78 руб.,

1304,29 (2014)х 0,027500 (1\300 ставки рефинансирования ЦБ):100% х112 (13.02.2014 - 04.06.2014) =40,17 руб.

255,84 (2014) х 0,027500 (1\300 ставки рефинансирования ЦБ):100% х112 (13.02.2014 - 04.06.2014) =7,87 руб.

Общий размер пени составит: 1064,94+319,48+135,78+40,17+7,87= 1568,24 руб.

Налоговым органом заявлена к взысканию пеня в общем размере 5655, 57 (5002,14+653,43), что не соответствует приведенному выше расчету, а потому оснований для взыскания пени, превышающей 1568,24 руб. у суда не имелось.

Таким образом, размер задолженности, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит: 24984+7495, 20+3185,46+1304,29+255,84+1064,94+319,48 +135,78+40,17 +7,87 =38793,03 руб.

Размер государственный пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, составит 1363,79 руб. (38739,03-20000х3:100+800).

При таких обстоятельствах решение суда нельзя признать законным и обоснованным, оно подлежит отмене, с вынесением по делу нового решения.

Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Мотовилихинского районного суда г. Перми от 08 февраля 2018 года отменить, принять по делу новое решение.

Взыскать с Королева Алексея Михайловича, дата.р., проживающего по адресу: **, в пользу ИФНС России по Свердловскому району г. Перми:

Недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2013 год в размере 24984 руб., за 2014 год – 1304 руб. 29 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии за 2013 год -7495 руб. 20 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2013 год -3185 руб. 46 коп., за 2014 год -255 руб. 84 коп., пеню за период с 01 января 2014 года по 04 июня 2014 года на недоимку по страховым взносам за 2013 год на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии -1064 руб. 94 коп., на накопительную часть трудовой пенсии -319 руб. 48 коп., на обязательное медицинское страхование- 135 руб.78 коп., пеню за период с 13 февраля 2014 года по 04 июня 2014 года на недоимку по страховым взносам за 2014 год на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии- 40 руб. 17 коп., на обязательное медицинское страхование -7 руб. 87 коп., всего 38793 руб. 03 коп.

Взыскать с Королева А.М. государственную пошлину в доход Пермского городского округа в размере 1363 руб. 79 коп.

В остальной части иска ИФНС России по Свердловскому району г.Перми отказать.

Председательствующий

Судьи