Решение по делу № 2а-1385/2021 от 06.10.2021

Дело №а-1385/2021

44RS0028-01-2021-002226-35

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Кострома      23 ноября 2021 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Ивановой С.Ю.,

при секретаре судебного заседания Темниковой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к Кинешемцеву Геннадию Михайловичу о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (адрес) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что на налоговом учёте в УФНС России по (адрес) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, (ИНН 440108147950), ДДММГГГГ г.р., место рождения: (адрес), последнее место работы не известно.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДДММГГГГ

Административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность в течение 2020 года, соответственно должен был исполнить обязанность по уплате страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ фиксированном размере 32 448 руб. до ДДММГГГГ.

В установленный законодательством срок сумма страховых взносов в бюджет ПФ РФ налогоплательщиком не уплачен.

Кроме этого, ФИО1 являлся плательщиком взносов в Фонд медицинского страхования РФ и в срок до ДДММГГГГ обязан был уплатить сумму в фиксированном размере 8 426 руб., что административным ответчиком не было сделано.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год, руководствуясь положениями ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет взыскиваемой суммы задолженности по пени производен по формуле: недоимка для пени х (ставка пени или 1/300 х Ставка Центробанка РФ х 1/100) х количество дней просрочки.

Пени на недоимку по страховым взносам в ПФ РФ по Требованию от ДДММГГГГ № –110,32 руб.

Пени на недоимку по страховым взносам в ФОМС РФ по Требованию от ДДММГГГГ № – 2,95 руб., с учетом частичного погашения сумма пени составляет 0,29 рублей; по Требованию от ДДММГГГГ № – 28,65 руб., а всего 28,94 руб.

Также указали, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и имеет в собственности следующие транспортные средства: автомобиль легковой ВАЗ 21060, гос. номер №, дата регистрации ДДММГГГГ

Согласно представленным ГИБДД УМВД России по (адрес) сведениям налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2016 год (срок уплаты ДДММГГГГ) и за 2017 год (срок уплаты ДДММГГГГ), который налогоплательщиком в установленные законодательством сроки не уплачен.

Расчет взыскиваемой суммы задолженности по пени производен по формуле: недоимка для пени х (ставка пени или 1/300 х Ставка Центробанка РФ х 1/100) х количество дней просрочки.

- в размере 212,29 руб. на задолженность по налогу 1 043 руб. (за 2016 год) за период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ

- в размере 122,59 руб. на задолженность по налогу 1 118 руб. (за 2017 год) за период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ

Задолженность, на которую начислены пени своевременно предъявлялась налоговым органом к взысканию в судебном порядке (Судебный приказ от ДДММГГГГ №а-1654/2020).

Как указывает административный истец ФИО1 также являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, своевременно не исполнил свою обязанность по уплате налога за 2016 год (срок уплаты ДДММГГГГ).

Руководствуясь положениями ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога ответчику начислены пени в размере 26,34 руб. за период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом заказной корреспонденцией в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога и пени от ДДММГГГГ №, со сроком исполнения до ДДММГГГГ, от ДДММГГГГ №, со сроком исполнения до ДДММГГГГ, от ДДММГГГГ №, со сроком исполнения до ДДММГГГГ.

Несмотря на истечение срока исполнения требований сумма задолженности административным ответчиком не погашена.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. При этом, судебный приказ от ДДММГГГГ №а-966/2021 отменен определением суда от ДДММГГГГ

На основании вышеизложенного и ссылаясь на ст.ст. 31,45, 48 НК РФ, ст.ст. 1, 19, 286 КАС РФ УФНС России по (адрес) просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме – 41 374,48 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии после ДДММГГГГ (за 2020г.) в размере 32 448 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии после ДДММГГГГ в сумме 110,32 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС после ДДММГГГГ в сумме 8426 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС после ДДММГГГГ в сумме 28,94 руб.

- пени по транспортному налогу в сумме 334,88 руб.

- пени по налогу на имущество в сумме 26,34 руб.

Административный истец УФНС РФ по (адрес), будучи извещенными о дате, времени и месте судебного заседания в суд представителя не направили, представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил, предоставил возражения относительно заявленных требований в части взыскания с него страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии после ДДММГГГГ (за 2020г.) в сумме 32 448 руб., указав, что фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял.

Исследовав материалы административных дел судебного участка № Костромского судебного района (адрес) №а-1654/2020 и №а-966/2021, материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого лица к уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена п. 1 ст. 3 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Требования административного истца основаны на том, что ФИО1 в период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а также за ним зарегистрирован автомобиль легковой ВАЗ 21060, гос. номер №, дата регистрации ДДММГГГГ; и квартира, кадастровый № в (адрес), дата регистрации права собственности 05.06.2015г.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 430 НК РФ (в ред. № от ДДММГГГГ) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от ДДММГГГГ № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).

Поскольку ответчиком суммы налога в установленные сроки не были уплачены, налоговый орган в соответствии со статьей 75 НК РФ начислил пени.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным ответчиком, в установленные законом сроки не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ, взносов в Фонд медицинского страхования РФ, а также по уплате транспортного налога за 2016г. и 2017г. и налога на имущество физических лиц за 2016г.

В связи с чем административным истцом в адрес налогоплательщика выставлены требования об уплате налогов, страховых взносов и пени № от ДДММГГГГ, № от ДДММГГГГ, № от ДДММГГГГ, в которых сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности, и о начисленной на сумму недоимки пени.

Поскольку указанные требования налогоплательщиком оставлены без удовлетворения, УФНС России по (адрес) обратились в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 41 374,48 руб., в том числе взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии после ДДММГГГГ за 2020 г. в размере 32 448 руб.; взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС РФ в размере 8 426 руб., и пени, которые налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислены в следующем размере: 110,32 руб. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии после ДДММГГГГ за 2020 г. в размере 32 448 руб.; в размере 28,94 руб. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС РФ после ДДММГГГГ; в размере 334,88 руб. - по транспортному налогу: 212,29 руб. на задолженность 1 043 руб. (за 2016 год) за период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ; в размере 122,59 руб. на задолженность по транспортному налогу 1 118 руб. (за 2017 год) за период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ; в размере 26,34 руб. - по налогу на имущество физических лиц за период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ.

Расчет задолженности ответчиком не оспорен, за исключением взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии после ДДММГГГГ за 2020 г. в размере 32 448 руб., судом проверен и признан правильным.

В свою очередь довод административного ответчика о необоснованности начисления взносов на обязательное пенсионное страхование в связи с тем, что предпринимательская деятельность ФИО1 фактически не осуществлялась, суд находит несостоятельным, поскольку обязанность по уплате указанного взноса обусловлена самим фактом регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя, что имело место в заявленный период – 2020 год.

Согласно материалам дела налоговый орган обращался за взысканием с ответчика заявленной задолженности к мировому судье судебного участка № Костромского судебного района (адрес) ДДММГГГГ. По результатам рассмотрения мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-996/2021, который в связи с поступившими возражениями от ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № Костромского судебного района от ДДММГГГГ отменен.

ДДММГГГГ УФНС России по (адрес) обратились в Костромской районный суд с настоящим административным иском.

Поскольку документального подтверждения об исполнении административным ответчиком обязательств по уплате задолженности суду не представлено, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по (адрес) о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 441 руб. 23 коп., от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, родившегося в (адрес), зарегистрированного по адресу: (адрес) - 1, в пользу УФНС России по (адрес) задолженность по страховым взносам и пени в сумме 41 374 (сорок одна тысяча триста семьдесят четыре) рубля 48 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии после ДДММГГГГ (за 2020 г.) в размере 32 448 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии после ДДММГГГГ в сумме 110,32 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС после ДДММГГГГ в сумме 8426 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС после ДДММГГГГ в сумме 28,94 руб.

- пени по транспортному налогу в сумме 334,88 руб.

- пени по налогу на имущество в сумме 26,34 руб.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, родившегося в (адрес), зарегистрированного по адресу: (адрес)1, в доход бюджета Костромского муниципального района (адрес) государственную пошлину в размере 1 441 (одной тысячи четырехсот сорока одного) рубля 23 копеек.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Федеральный судья С.Ю. Иванова