Решение по делу № 2а-242/2018 от 17.05.2018

Дело № 2а-242/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 июля 2018 года Красновишерский рйонный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Митраковой Т.В.,

при секретаре Ивасенко Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Красновишерск Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю к Романову В.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица, пени, недоимки по страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании налога на доходы физического лица в сумме 73 476 рублей, пени по налогу на доходы физического лица в размере 1 630 рублей 02 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 19 210 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ в сумме 3 796 рублей 85 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 8 672 рубля 35 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 140 рублей 52 коп., мотивируя свои требования тем, с учетом дополнительных оснований и доводов (л.д. 62, 112-113), что в силу ст. 207 НК РФ Романов В.В. являлся плательщиком налога на доходы физического лица. Налогоплательщиком 15.06.2017 года была представлена декларация по налогу на доходы физического лица за 2016 год, согласно которой начислен налог в размере 73 476 рублей. Данный налог в срок, установленный п. 4 ст. 228 НК РФ, по сроку уплаты 17.07.2017 года, не уплачена. На основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 01.06.2017 года по 20.07.2017 года на недоимку, образовавшуюся за 2014 год, в сумме 87 100 рублей в размере 1 630 рублей 02 коп. Налог на доходы физического лица за 2014 год не уплачен, в судебном порядке не взыскивался. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование № от 21.07.2017 года, предлагалось погасить возникшую задолженность в срок до 10.08.2017 года. До настоящего времени недоимка не погашена. В соответствии с п.п. «а,б» ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» Романов В.В. являлся плательщиком страховых взносов. Страховые взносы начислены за 2016 год на основании расчета, представленного Пенсионным фондом РФ, составляют: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии 6 204 х 26 % х 12 = 19 356 рублей 48 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС РФ 6 204 х 5,1 % х 12 = 3 796 рублей 85 коп. В установленный ст. 16 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ срок страховые взносы административным ответчиком не уплачены. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 8 672 рубля 35 коп. начислены на недоимку, сформировавшуюся за 2013-2016 годы. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 140 рублей 52 коп. начислены на недоимку, сформировавшуюся за 2013-2016 годы. Недоимка по страховым взносам за 2013 год взыскана судебным приказом № от 06.10.2014 года, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 17.12.2014 года. Недоимка по страховым взносам за 2014 год взыскана судебным приказом № от 10.04.2015 года, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 29.09.2015 года. Недоимка по страховым взносам за 2015 год взыскана судебным приказом №, возбуждено исполнительное производство № от 02.11.2016 года. Налоговым органом направлялось требование № от 13.07.2017 года, которым предлагалось уплатить задолженность в срок до 25.07.2017 года. Задолженность налогоплательщиком была частично погашена, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ составила 19 210 рублей, оставшаяся часть задолженности по страховым взносам, пени не уплачена. 12.11.2017 года мировым судьей судебного участка № 1 Красновишерского судебного района судебный приказ №, который 12.11.2017 года отменен, так как от административного ответчика поступили возражения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дне слушания дела, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, его явка не признавалась судом обязательной.

Административный ответчик Романов В.В. в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дне слушания дела, о причинах не явки не сообщил, ходатайств не представил.

Суд находит административный иск подлежащим удовлетворению частично.

В соответствии с п.п. 2 п. 1, п. 2, п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога на доходы физического лица была исчислена Романовым В.В. самостоятельно, о чем 24.01.2017 года им была представлена налоговая декларация за год формы 3- НДФЛ (л.д. 24-27).

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно пунктам 2 ст. 70, 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки, если сумма требований превышает 500 рублей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку в установленный законом срок, до 17.07.2017 года включительно, с учетом того, что 15 и 16 июля 2017 года являлись выходными днями, административным ответчиком налог на доходы физического лица в сумме 73 476 рублей не был уплачен, административным истцом выставлено требование № по состоянию на 21.07.2017 года, которым налогоплательщику предлагалось уплатить налог на доходы физического лица в срок до 10.08.2017 года. Требование направлено заказной почтой 24.07.2017 года (л.д. 10, 33).

В силу пунктов 2, 3 ст. 48 заявление о взыскании подается в суд общей юридискции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, в частности, если сумма требования превысила 3 000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в указанный срок данное требования не было исполнено Романовым В.В. налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было зарегистрировано на судебном участке № 1 Красновишерского судебного района 18.10.2017 года, то есть в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, с учетом того, что сумма требования превышала 3 000 рублей.

12.11.2017 года мировым судьей судебного участка № 1 Красновишерского судебного района вынесен судебный приказ № о взыскании с Романова В.В. в доход соответствующего бюджета недоимки по налогу на доходы физического лица в сумме 73 476 рублей отменен, в связи с тем, что от Романова В.В. поступили возражения.

Административное исковое заявление направлено через подразделение Почты «России» в г. Соликамск 11.05.2018 года (л.д. 114 обор.- 115), поступило в Красновишерский районный суд 17.05.2018 года, что соответствует требованиям п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физического лица за 2016 года в сумме 73 476 рублей.

Согласно разъяснением Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 № 57, при применении указанных норм судам следует исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Судом установлено, что за 2014 год по сроку уплаты до 29.06.2015 года у Романова В.В. была выявлена недоимка по налогу на доходы физического лица в сумме 87 100 рублей, на которую за период с 01.06.2017 года по 20.07.2017 года начислены пени в размере 1 630 рублей 02 коп. (л.д. 67-69). Однако, недоимка по налогу не взыскивалась.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Сроки для взыскания недоимки по налогу на доходы физического лица за 2014 год истекли, в частности 3 месяца для выставления требования, 6 дней для его получения, 8 дней для его исполнения, 6 месяцев для обращения за вынесением судебного приказа, 6 месяцев для обращения в суд с административным иском, следовательно, оснований для взыскания пени, начисленную на данную недоимку оснований не имеется, в удовлетворении административных исковых требований в данной части следует отказать.

С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса РФ. Федеральной налоговой службе переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. В период возникновения спорных правоотношений действовал Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", п.п. 2 ч. 1 ст. 5 которого предусматривалось, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: адвокаты, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Следовательно, у Романова В.В. возникла обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с ч. 2 ст. 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В результате осуществления контрольных мероприятий, по состоянию на 01.01.2017 года у Романова В.В. выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2016 год.

Частью 1.1 ст. 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" предусмотрено, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 1.2 ст. 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" предусмотрено, фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

При этом, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя - календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Минимальный размер оплаты труда, применяемый для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования (ст. 3 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ), на 01.01.2016 года составил 6 204 рубля.

Пунктом 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" предусмотрено, применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено Федеральным законом: Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов.

Пунктом 3 ч. 2 ст. 12 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" предусмотрено, применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено Федеральным законом: Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента.

Тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС на 2016 год составил 5, 1 процента.

Таким образом, на период 2016 год страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию для страхователей, не производящих выплаты физическим лицам, рассчитывается по формуле: МРОТ (6 204 рубля) х тариф (26 %) х 12 = 19 356 рублей 48 коп., страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию для страхователей, не производящих выплаты физическим лицам, рассчитывается по формуле: МРОТ (6 204 рубля) х тариф (5,1 %) х 12 =3 796 рублей 85 коп.

Административным истцом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии заявлены требования на сумму 19 210 рублей.

Поскольку в установленный законом срок, до 03.04.2017 года включительно, с учетом того, что 01 и 02 апреля 2017 года являлись выходными днями, административным ответчиком страховые взносы уплачены не были, административным истцом выставлено требование № по состоянию на 13.07.2017 года, которым налогоплательщику предлагалось уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в срок до 25.07.2017 года. Требование направлено заказной почтой 18.07.2017 года (л.д. 9, 34).

Так как в указанный срок данное требования не было исполнено Романовым В.В. налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было зарегистрировано на судебном участке № 1 Красновишерского судебного района 18.10.2017 года, то есть в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, с учетом того, что сумма требования превышала 3 000 рублей.

12.11.2017 года мировым судьей судебного участка № 1 Красновишерского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа № о взыскании с Романова В.В. в доход соответствующего бюджета недоимки по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 19 356 рубле 48 коп. и в сумме 3 796 рублей 85 коп., соответственно, в связи с тем, что от Романова В.В. поступили возражения.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 19 210 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в сумме 3 796 рублей 85 коп.

Административный истец просит взыскать пени в сумме 8 672 рубля 35 коп. за период с 01.01.2017 года по 01.05.2017 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2013-2016 годы, и пени в сумме 140 рублей 52 коп. за период с 01.01.2017 года по 01.05.2017 года, начисленные на недоимку по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2013-2016 годы.

Судом установлено, что Романов В.В. зарегистрирован в качестве адвоката с 30.03.2012 года (удостоверение № от 28.03.2012 года) по настоящее время.

По судебному приказу мирового судьи судебного участка № 98 Красновишерского муниципального района № от 06.10.2014 года с Романова В.В. взысканы, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 24 984 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 7 495 рублей 20 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 3 185 рублей 46 коп. (л.д. 92). Из заявления на выдачу судебного приказа следует, что указанная задолженность сформировалась за 2013 год (л.д. 93).

В соответствии с ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Под решением суда понимается любой судебный акт: решение, определение, постановление по административным делам (ч. 1 ст. 16 КАС РФ), судебное постановление, которое согласно ч. 1 ст. 13 Гражданского процессуального кодекса РФ принимает суд: судебный приказ, решение суда, определение суда, постановление президиума суда, по гражданскому делу, а под решением арбитражного суда - судебный акт, предусмотренный ст. 15 АПК РФ.

Следовательно, взысканная задолженность оспариванию не подлежит.

17.12.2014 года Отделом судебных приставов по Красновишерскому району Управления Федеральной службы судебных приставов по Пермскому краю на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 91).

Из справки Управления Пенсионного фонда РФ в Красновишерском районе следует, что по состоянию на 31.12.2016 года остаток задолженности по исполнительному производству составил: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии 21 952 рубль 07 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии 2 808 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 3 185 рублей 46 коп. (л.д. 90).

Из материалов исполнительного производства судом установлено, что Романовым В.В. в счет погашения взысканной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии 10.03.2017 года внесено 3 150 рублей.

По судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 Красновишерского судебного района № от 10.04.2015 года с Романова В.В. взысканы, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 17 328 рублей 48 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 3 399 рублей 05 коп. (л.д. 84). Из заявления на выдачу судебного приказа следует, что указанная задолженность сформировалась за 2014 год (л.д. 86).

29.09.2015 года Отделом судебных приставов по Красновишерскому району УФССП России по Пермскому краю на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 83).

Из справки Управления Пенсионного фонда РФ в Красновишерском районе следует, что по состоянию на 31.12.2016 года остаток задолженности по исполнительному производству составил: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии 17 328 рублей 48 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 536 рублей 58 коп. (л.д. 82).

Из материалов исполнительного производства судом установлено, что Романовым В.В. в счет погашения взысканной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии 30.03.2017 года внесено 490 рублей 15 коп.

По судебному приказу мирового судьи судебного участка № 1 Красновишерского судебного района № от 21.12.2016 года с Романова В.В. взысканы, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 3 700 рублей (л.д. 98). Из заявления на выдачу судебного приказа следует, что указанная задолженность сформировалась за 2014 год (л.д. 99).

Из справки Управления Пенсионного фонда РФ в Красновишерском районе следует, что по состоянию на 31.12.2016 года остаток задолженности по судебному приказу составил: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии 3 700 рублей (л.д. 87).

Суд не располагает сведениями о возбуждении исполнительного производства по данному судебному приказу.

В соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Таким образом, сроки для предъявления судебного приказа № от 21.12.2016 года на принудительное исполнение не истекли.

По судебному приказу мирового судьи судебного участка № 1 Красновишерского судебного района № от 18.07.2016 года с Романова В.В. взысканы, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 18 610 рублей 80 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 3 650 рублей 59 коп. (л.д. 75). Из заявления на выдачу судебного приказа следует, что указанная задолженность сформировалась за 2015 год (л.д. 76).

02.11.2016 года Отделом судебных приставов по Красновишерскому району УФССП России по Пермскому краю на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 73).

Из справки Управления Пенсионного фонда РФ в Красновишерском районе следует, что по состоянию на 31.12.2016 года остаток задолженности по исполнительному производству составил: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии 18 610 рублей 80 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 3 650 рублей 58 коп. (л.д. 74).

Из материалов исполнительного производства судом установлено, что Романовым В.В. в счет погашения взысканной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии 30.03.2017 года внесено 621 рубль 38 коп.

Судом установлено, что административным истцом за период с 01.01.2017 года по 09.01.2017 года произведен расчет пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 191 866 рублей 95 коп., за период с 10.01.2017 года по 19.03.2017 года – в сумме 211 223 рубля 43 коп., за период с 20.03.2017 года по 26.03.2017 года и с 27.03.2017 года по 03.04.2017 года – в сумме 208 073 рубля 43 коп., с 04.04.2017 год по 01.05.2017 года – в сумме 210 725 рублей 43 коп. (л.д. 17).

Налоговый орган, выдвигая требования о взыскании пени, указывает, что пени начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2013-2016 годы.

В силу ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Суд, проанализировав добытые доказательства в совокупности, приходит к выводу, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии за заявленный исковой период по состоянию на 01.01.2017 года составила 61 591 рубль 35 коп., на 10.03.2017 года – 58 441 рубль 35 коп., на 30.03.2017 года – 57 329 рублей 82 коп., на 04.04.2017 года - 76 686 рублей 30 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Суд, проверив применение, процентной ставка рефинансирования (учетная ставка), установленную Банком России, находит его правильным, но не соглашается с недоимкой для пени, соответственно, с днями просрочки.

По мнению суда, пени составят: за период с 01.01.2017 года по 09.03.2017 года 1 396 рублей 07 коп. (61 591 рубль 35 коп. х 0,00333333333 х 68 дней просрочки); с 10.03.2017 года по 26.03.2017 года – 331 рубль 17 коп. (58 441 рубль 35 коп. х 0,00333333333 х 17 дней просрочки); с 27.03.2017 года по 29.03.2017 года - 56 рублей 98 коп. (58 441 рубль 35 коп. х 0,000325000000 х 3 дня просрочки); с 30.03.2017 года по 03.04.2017 года - 93 рубля 16 коп. (57 329 рублей 82 коп. х 0,000325000000 х 5 дней просрочки); с 04.04.2017 года по 01.05.2017 года – 697 рублей 85 коп. (76 686 рублей 30 коп. х 0,000325000000 х 28 дней просрочки), всего 2 575 рублей 23 коп.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 01.01.2017 года по 01.05.2017 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии, подлежащие уплате в Пенсионный фонд РФ, в размере 2 575 рублей 23 коп. В удовлетворении остальной части административных исковых требований следует отказать, так как административным истцом не представлено доказательств того, что недоимка, на которую начислены пени, была взыскана в принудительном порядке и сформировалась в заявленный административный исковой период.

Судом установлено, что административным истцом за период с 01.01.2017 года по 09.01.2017 года произведен расчет пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 7 504 рубля 24 коп., за период с 10.01.2017 года по 10.02.2017 года – в сумме 11 301 рубль 09 коп. (л.д. 18).

Налоговый орган, выдвигая требования о взыскании пени, указывает, что пени начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2013-2016 годы.

Суд, проверив применение, процентной ставка рефинансирования (учетная ставка), установленную Банком России, находит его правильным, но не соглашается с недоимкой для пени, соглашается с количеством дней просрочки.

Суд, проанализировав добытые доказательства в совокупности, приходит к выводу, что недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС РФ в фиксированном размере за заявленный исковой период по состоянию на 01.01.2017 года составила 7 372 рубля 62 коп., на 10.01.20117 года также 7 372 рубля 62 коп., поскольку срок для уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год наступил только 03.04.2017 года, фактически пени на недоимку за 2016 год не начислены.

По мнению суда, пени составят: за период с 01.01.2017 года по 10.02.2017 года 1 007 рублей 59 коп. ( 7 372 рубля 62 коп. х 0,00333333333 х 41 день просрочки).

Административный истец просит взыскать 140 рублей 52 коп., суд не находит оснований для выхода за пределы административных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, сформировавшуюся за период с 2013-2015 год включительно.

Приказом ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ "Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня" утвержден порядок учета пеней, согласно которому расчет пеней осуществляется в рублях и копейках. Округление рассчитанной суммы копеек производится до целых копеек.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части)( пункт 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57).

Административным истцом выставлено требование № по состоянию на 13.07.2017 года, которым налогоплательщику предлагалось уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в срок до 25.07.2017 года. Требование направлено заказной почтой 18.07.2017 года (л.д. 9, 34).

Так как в указанный срок данное требования не было исполнено Романовым В.В. налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было зарегистрировано на судебном участке № 1 Красновишерского судебного района 18.10.2017 года, то есть в течение 6-месяцев и 3-х лет, соответственно, со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, с учетом того, что сумма требований по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование превысила 3 000 рублей, а на обязательное медицинское страхование – не превысила 3 000 рублей.

12.11.2017 года мировым судьей судебного участка № 1 Красновишерского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа № о взыскании с Романова В.В. в доход соответствующего бюджета недоимки по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, в связи с тем, что от Романова В.В. поступили возражения.

Судом было установлено, что с Романова В.В. производились удержания по исполнительным производствам, исходя из заявленного искового периода, 10.03.2017 года( страховые взносы за 2013 год) и 30.03.2017 года (страховые взносы за 2014-2015 годы), денежные средства распределялись судебным приставом-исполнителем.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что срок для обращения с административным исковым заявлением в суд соблюден, с учетом 3-х месячного срока для выставления требования с момента погашения недоимки, 6-ти дневного срока для получения требования, направленного заказной почтой, 8-и дневного срока для добровольного срока исполнения требования, 6-ти месячного и 3-х годичного срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, 6-ти месячного срока для обращения с административным исковым заявлением в суд с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, с Романова В.В. подлежат взысканию пени за период с 01.01.2017 года по 01.05.2017 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии, подлежащие уплате в Пенсионный фонд РФ, сформировавшуюся за 2013-2016 года, в размере 2 575 рублей 23 коп., и пени за период с 01.01.2017 года по 10.02.2017 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, подлежащую уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, сформировавшуюся за период с 2013-2015 год включительно, в сумме 140 рублей 52 коп.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом положении п. 6 ст. 52 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, а также разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, от уплаты от которой при подаче заявления был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с Романова В.В., зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность:

по налогу на доходы физического лица за 2016 года в сумме 73 476 рублей,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2016 год в сумме 19 210 рублей,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ за 2016 год в размере 3 796 рублей 85 коп.,

пени за период с 01.01.2017 года по 01.05.2017 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии, подлежащие уплате в Пенсионный фонд РФ, сформировавшуюся за 2013-2016 года, в размере 2 575 рублей 23 коп.,

пени за период с 01.01.2017 года по 10.02.2017 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, подлежащую уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ, сформировавшуюся за период с 2013-2015 год включительно, 140 рублей 52 коп.,

всего 99 198 рублей 60 коп. ( девяносто девять тысяч сто девяносто восемь рублей 60 коп.).

Взыскать с Романова В.В. государственную пошлину в доход местного бюджета Красновишерского муниципального района в сумме 3 176 рублей (три тысячи сто семьдесят шесть рублей).

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Красновишерский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий

Решение по делу № 2а-242/2018 от 17.05.2018

2а-242/2018

Документы

Детальная проверка физлица