Решение по делу № 2а-7/2019 от 13.09.2018

Дело № 2а-7/2019

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Краснотуранск 17 июня 2019 года.

Краснотуранский районный суд Красноярского края в составе:

Председательствующего судьи Швайгерта АА.

При секретаре: Черкасовой С.Г.

С участием: представителя административного ответчика Гончаренко А.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к Терсковой Светлане Николаевне о взыскании земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском, с учетом его уточнения, к Терсковой С.Н. о взыскании земельного налога за 2014-2016 гг. в размере 60 942 руб. 60 коп.и пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 г. по 10.12.2017 г. в размере 151 руб. 20 коп.

Требования мотивированы тем, что согласно данных, поступивших из Управления федеральной регистрационной службы по Красноярскому краю в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, Терскова С.Н. является собственником земельных участков кадастровый № и кадастровый №, а также собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. На основании указанных данных, в адрес плательщика по почте зщаказным письмом направлено налоговое уведомление №, в котором произведен расчет (перерасчет) земельного налога за 2014- 2016 гг. по сроку уплаты 01.12.2017 г., а также налог на имущество физических лиц. Терскова С.Н. уплату налогов в полном объеме не произвела. В связи с тем, что налоги не были уплачены в полном объеме в установленный законом срок, в адрес плательщика направлено требование №, со сроком исполнения до 05.02.2018 г. Суммы недоимки по вышеуказанным налогам не уплачены в полном объеме в сроки, указанные в требовании. Кроме того, налоговым органом исчислена пеня за 9 дней просрочки в указанном размере.

В судебном заседании представитель административного ответчика Терсковой С.Н., действующий на основании доверенности Гончаренко А.А. на возражал относительно удовлетворения административных исковых требований и проси отказать в их удовлетворении по тем основаниям, что установлены обстоятельства ошибочного описания земельной доли в виде дроби по земельному участку с кадастровым номером №. Также по иному земельному участку доверительницей осуществлена уплата земельного налога и в настоящее время осуществлена оплата пеня в размере подлежащим оплате.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю своего представителя в судебное заседание не направила, представило в суд ходатайство об отложении рассмотрения дела, в удовлетворении которого судом было отказано.

Административный ответчик Терскова С.Н. в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежаще, о причинах неявки суду не сообщила. Ходатайств об отложении дела в суд не направила.

Представитель заинтересованного лица – Управления Росреестра по Красноярскому краю Баландина О.А. в судебное заседание не явилась, прислав в суд заявление в котором просит дело рассмотреть без её участия.

На основании ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, надлежаще извещенных о дате, месте и времени рассмотрения дела.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п/п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (ч. 1 ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу положений п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пункт 1 ст. 397 НК РФ предусматривает, что срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно то каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей".

Частью 2 ст. 64 КАС РФ установлено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что согласно данных, поступивших из Управления Росреестра по Красноярскому краю в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, Терскова С.Н., является собственником следующего недвижимого имущества:

·        земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>;

·        квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>;

·        участником общедолевой собственности в размере 1/136 доли, на земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> площадью 336109000 кв.м.

Пунктом 2 ст. 66 Земельного кодекса РФ определено, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель.

Согласно ст. 103 Устава Красноярского края, пункту 14 статьи 3 Закона Красноярского края от 04.12.2008 N 7-2542 "О регулировании земельных отношений в Красноярском крае" Правительство края принимает решение о проведении государственной кадастровой оценки земель на территории края и утверждение результатов определения кадастровой стоимости, утверждение среднего уровня кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

Постановлением Правительства Красноярского края от 30.11.2012 N 629-п "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения Красноярского края" кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на 01.01.2013 г. определена в размере 1297296 251 руб.

Постановлением Правительства Красноярского края от 22.11.2011 N 708-п "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Красноярского края" кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером <адрес> по состоянию на 01.01.2013 г. определена в размере 59105 руб. 58 коп.

Решением депутатов Беллыкского сельского Совета Краснотуранского района Красноярского края № от 19.04.2011 г. «О земельном налоге» на территории Беллыкского сельского Совета для категории земель «для сельскохозяйственного производства» определена ставка за 2014 год в размере 0.30%.

Решением депутатов Беллыкского сельского Совета Краснотуранского района Красноярского края № от 05.11.2014 г. «О земельном налоге» на территории Беллыкского сельского Совета для категории земель «для сельскохозяйственного производства» определена ставка за 2015-2016 гг. в размере 0.17%.

На основании вышеуказанных нормативных документов административным истцом был произведен расчет земельного налога и налога на имущество физического лица (квартиру), а именно:

1. 2014 год - 1 297 296251 руб. х 0.30% : 136= 28 617 руб.;

2. 2015 год - 1 297 296 251 руб. х 0.17% : 136= 16 216 руб.;

3. 2016 год - 1 297 296 251 руб. х 0.17% : 136 = 16 216 руб.;

4. 2016 год – 59105 руб. х 0.17% = 100 руб. (налогоплательщиком уплачено);

5. 2016 год - 161 194 руб. х 0,099% : 4 = 40 руб. (налогоплательщиком уплачено).

На основании указанных данных, в адрес налогового плательщика направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от 06.09.2017 г. путем направления почтового сообщения с уведомлением о вручении, в котором произведен расчет земельного налога за 2014- 2016 гг. в общем размере 61 149 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 40 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 г.

В адрес налогового плательщика, 15.12.2017 административным истцом почтовым письмом с уведомлением о вручении было направлено налоговое требование № со сроком исполнения до 05.02.2018 г.

Из пояснений стороны административного ответчика, а также письменных пояснений стороны административного истца и исследованного в судебном заседании безномерного чек-ордера от 17.06.2019, судом установлено, что 05.11.2018 Терскова С.Н. (административный ответчик) произвела уплату налога на имущество физических лиц в размере 43.00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 250.00 руб. Налоговым органом был осуществлен зачет из переплаты 26.12.2018 в сумме 206 руб. 40 коп.в земельный налог по сроку уплаты 01.12.2017, также административный ответчик 17.06.2019 г. осуществила уплату пеня за несвоевременную уплату земельного налога в размере 1 руб.

Решением Краснотуранского районного суда Красноярского края от 03.12.2018 г. по делу № исковые требования Терсковой Светланы Николаевны к администрации Краснотуранского района об определении размера доли в праве общей долевой собственности - удовлетворены. Внесены изменения в запись Единого государственного реестра недвижимости № от 24.07.2003, установив долю в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, ранее присвоенный государственный учетный №, общей площадью: 334085724 кв.м., категорией: земли сельскохозяйственного назначения, принадлежащей Терсковой Светлане Николаевне, в размере 446 баллогектаров.

Указанным решением установлено, что в соответствии с постановлением администрации Краснотуранского района Красноярского края № от 31.10.1994 «О выдаче свидетельств на право собственности на земельную долю», приложением № к Постановлению № от 31.10.1994 список членов акционерное сельскохозяйственное общество закрытого типа «Беллыкское», с. Беллык, под № значится Терскова Светлана Николаевна.

Согласно архивной выписки из приложения № к постановлению № от 31.10.1994 размер земельной доли представляемой члену хозяйства Беллыкское а/о в собственность бесплатно: общая площадь 26,9 га, всего с/хоз угодья 26,8 га, из них пашни 10,5 га, общая оценка 446 бал/га.

В соответствии с выпиской от 23.07.2003 из постановления 250-п от 20.08.2001 «О внесении дополнений в постановление главы района № от 31.10.1994 «О выдаче свидетельств на право собственности на земельную долю», постановлено изложить п.1 постановления постановление главы района № от 31.10.1994 «О выдаче свидетельств на право собственности на земельную долю» в следующей редакции: Предоставить в собственность, бесплатно, земельную долю гражданам имеющим право на её получение согласно списков (приложение №).

Из выписки от 23.07.2003 из постановления администрации Краснотуранского района Красноярского края № от 31.10.1994 «О выдаче свидетельства на право собственности на земельную долю» следует, что Районному комитету по земельным ресурсам и землеустройству необходимо обеспечить оформление и выдачу свидетельств на право собственности на земельную долю каждому члену сельскохозяйственного предприятия, согласно списков.

Согласно выписки от 23.07.2003 из постановления администрации Краснотуранского района Красноярского края № от 11.01.2002 «Об утверждении адресного реестра» постановлено утвердить адресный реестр земельных участков, расположенных в границах Краснотуранского района (приложение №). Приложение: Закрытое акционерное общество «Беллыкское» № Краснотуранский район массив «Беллыкский».

В справке Краснотуранского райкомзема от 23.07.2003 указано, что земельный пай граждански Терсковой С.Н. площадью 26,3 (390 б/га) предоставленный на основании постановления администрации Краснотуранского района № от 31.10.1994 в ЗАО «Беллыкское» (является правопреемником АСХОЗТ «Беллыкское») по состоянию на 23.07.2003 составляет 1/136 долей земельного участка с условным номером 24:22:17, площадью 34709 га, расположенного по адресу: <адрес>.

Из справки Краснотуранского райкомзема от 23.07.2003 следует, что Терскова С.Н. имеет бесплатный земельный пай в массиве «Беллыкский» Краснотуранского района и свидетельство на право собственности на землю не получала.

Согласно свидетельству о государственной регистрации права от 24.07.2003 серия №, запись регистрации №, выданного Министерством юстиции Российской Федерации государственное учреждение юстиции регистрационная палата по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на территории Красноярского края, за Терсковой С.Н. зарегистрировано право общей долевой собственности, 1/136 доли земли сельскохозяйственного назначения, земельный участок площадью 347090000.00 кв.м., по адресу Россия, Красноярский край, Краснотуранский район, массив «Беллыксий». Земельный пай (в 1/136 доле) составляет 26,3 га с оценкой 390 баллогектар. Основание: Постановление администрации Краснотуранского района Красноярского края № от 31.10.1994, Постановление администрации Краснотуранского района Красноярского края № от 20.08.2001.

Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости № от 22.10.2018 следует, что на основании регистрационной записи № от 24.07.2003, за Терсковой С.Н. зарегистрировано право общей долевой собственности в размере 1/136 доли, на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, ранее присвоенный государственный учетный №, общей площадью: 334085724 кв.м., категорией: земли сельскохозяйственного назначения.

Понятие земельной доли дано в п. 1 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2002 года N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения" (далее - Федеральный закон N 101-ФЗ).

В соответствии с данной нормой земельная доля, права на которую возникли при приватизации сельскохозяйственных угодий до вступления в силу настоящего Федерального закона, является долей в праве общей собственности на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения.

Земельная доля - это пай, доля в праве общей собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения, выраженная в баллогектарах.

Согласно п. 3 ст. 14 Федерального закона N 101-ФЗ участники долевой собственности на общем собрании могут принять решение об утверждении расчета размера долей в праве общей собственности на земельный участок в целях их выражения единым способом, если ранее данные доли были выражены разными способами.

В действующем законодательстве отсутствуют правила, а также орган, уполномоченный на осуществление перевода земельной доли, выраженной в гектарах или баллах, в простую правильную дробь.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года N 352-ФЗ статья 15 Федерального закона "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения" дополнена пунктом 4, в соответствии с которым Порядок определения размеров земельных долей, выраженных в гектарах или баллах, в виде простой правильной дроби устанавливается Правительством Российской Федерации.

До настоящего времени Правительством Российской Федерации такой Порядок не утвержден.

Из указанного решения следует, что суд пришел к выводу о том, что в справках Краснотуранского райкомзема от 23.07.2003 при определении доли принадлежащей Терсковой С.Н. в виде простой правильной дроби (1/136) путём перевода из доли, выраженной в баллогектарах (26,3 га с оценкой 446 б/га), была допущена ошибка, поскольку, учитывая количество участников долевой собственности превышающее 136 человек (приложения к постановлению № от 31.10.1994) и то обстоятельство, что выделенные доли всем участникам являются равными, размер одной доли в виде простой правильной дроби должен был быть определён по числу участников долевой собственности, которых боле чем 136 человек. Кроме того, к справке не приложен какой-либо расчет, не приведен нормативный акт, на основании которого, рассчитана доля в праве общей долевой собственности, у Краснотуранского райкомзема отсутствовали правовые основания по переводу земельной доли, выраженной в гектарах или баллогетарах в простую правильную дробь.

Также суд учел, что общее собрание собственников долей для перевода земельных долей, выраженных на основании Постановления № от 31 октября 1994 года Администрации Краснотуранского района в баллогектарах, в простую правильную дробь не проводилось, а так же то, что до настоящего времени Правительством Российской Федерации порядок определения размеров земельных долей, выраженных в гектарах или баллах, в виде простой правильной дроби не принят – размер долей собственников подлежит учёту в виде баллогектаров, а перевод долей в форму простой правильной дроби на основании справки Краснотуранского райкомзема от 23.07.2003 не соответствует требованиям закона.

Поскольку регистрация права собственности на долю в общей долевой собственности Терсковой С.Н. на земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, была произведена в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним под номером № от 24.07.2003, в виде 1/136 доли, суд приходит к выводу о том, что была произведена регистрация не существующего права, поскольку право собственности у Терсковой С.Н. на 1/136 долю земельного участка не возникло на законном основании, а стало результатом технической ошибки.

В связи с чем, суд согласно вышеуказанного решения пришел к выводу об удовлетворении исковых требований Терсковой С.Н.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, вотношении которой установлены эти обстоятельства.

Оценивая представленные по делу доказательства, суд принимает во внимание, что право собственности у Терсковой С.Н. на 1/136 доли земельного участка площадью 360510000 кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, зарегистрировано на основании Постановления администрации Краснотуранского района Красноярского края № от 31.10.1994 г. Однако, при государственной регистрации права Терсковой С.Н., в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество, безосновательно внесены сведения о праве общей долевой собственности в виде простой правильной дроби.

Таким образом, суд полагает, что указание доли в праве общей долевой собственности на указанный земельный участок кадастровый № Терсковой С.Н. (административный ответчик) в виде простой правильной доли (1/136), привело к значительной увеличении площади её доли (36051/136=265,08 га). Неосновательное увеличение доли привело к указанию в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 1/136 доли в праве общей долевой собственности административного ответчика (Терсковой С.Н.) и как следствие, неверному расчету земельного налога.

Также судом установлено, что административный ответчик (Терскова С.Н.) 05.11.2018 г. осуществила уплату налога на имущество физических лиц в размере 43 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 250 руб., и налоговым органом 26.12.2018 г. был осуществлен зачет из переплаты в земельный налог по сроку уплаты 01.12.2017 г. в размере 206 руб. 40 коп., кроме того, 17.06.2019 г. административный ответчик осуществила уплату пеня за несвоевременную уплату земельного налога в размере 1 руб., что следует как из письменных пояснений административного истца, пояснений представителя административного ответчика,так и из исследованного в судебном заседании безномерного чек-ордера датированного 17.06.2019 г.

На основании вышеизложенного, а также в связи с тем, что административным истцом не представлено суду сведений о том, когда была осуществлена переплата административным ответчиком земельного налога, суд приходит к выводу о том, что уплата административным ответчиком земельного налога за принадлежащее ей право собственности на земельный участок с кадастровым номером № в размере 100 руб., осуществлено в установленные законом сроки

При таких обстоятельствах, суд полагает, что в удовлетворении административных исковых требований Межрайонный ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к Терсковой С.Н. о взыскании земельного налога в размере 60942 руб. и пеня в размере 151 руб. 20 коп., надлежит отказать в полном объеме.

По вышеизложенным основаниям суд не принимает во внимание как доказательства необходимости удовлетворения заявленных административных исковых требований доводы административного истца о том, что установленные решением Краснотуранского районного суда Красноярского края по делу № от 03.12.2018 г. обстоятельства, не обязательны для суда при принятии решения по настоящему административному делу. Суд расценивает их как неверное толкование административным истцом вышеуказанных норм права.

Так как судом принято решение об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме, то и меры предварительной защиты, наложенные определением Краснотуранского районного суда Красноярского края от 16.09.2018 г. по ходатайству административного истца в виде наложения ареста на имущество, принадлежащее административному ответчику (Терсковой С.Н.), а именно земельный участоккадастровый № расположенный по адресу: <адрес>, по вступлению решения суда в законную силу, подлежат отмене.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к Терсковой Светлане Николаевне о взыскании земельного налога за 2014-2016 гг. в размере 60 942 рублей 00 копеек, пеня за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 151 рубль 20 копеек – отказать.

По вступлению решения суда в законную силу, меры предварительной защиты, наложенные согласно определения Краснотуранского районного суда Красноярского края от 16.09.2018 г. по ходатайству административного истца в виде наложения ареста на имущество, принадлежащее административному ответчику – Терсковой Светлане Николаевне, а именно земельный участок кадастровый № расположенный по адресу: <адрес>, отменить.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Красноярский краевой суд, через Краснотуранский районный суд в течение 1 (одного) месяца со дня принятия решения.

Председательствующий: А.А. Швайгерт