Решение по делу № 2а-987/2020 от 21.08.2020

18RS0022-01-2020-001395-85

Дело № 2а-987/20

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

02 октября 2020 года <адрес>, УР

Малопургинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Бубякина А.В., при секретаре Муллахметовой С.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к Иванову И.Н. о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике (далее - МИФНС России № по УР) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Иванов о взыскании задолженности по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в размере 1000 рублей.

В обоснование административного искового заявления указано, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> УР судебный приказ о взыскании с Иванов задолженности по налогам отменен.

Иванов состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС России № по УР.

Межрайонная ИФНС России № по УР располагает сведениями о получении Иванов дохода за 2014 год в размере 36804,02 руб., сумма неудержанного налога налоговым агентом в размере 348 руб.

В связи с чем, Иванов не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязан был представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год.

Иванов не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил налоговое правонарушение, за которое п.1 ст.119 НК РФ предусмотрено взыскание штрафа.

На основании п.1 ст.101.4 НК РФ налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Иванов к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ.

В связи с неуплатой суммы штрафа по НДФЛ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа. Данное требование налогоплательщиком оставлено без исполнения.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик Иванов в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Абзац 2 пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Из части 1 статьи 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Из материалов дела усматривается, что Иванов в 2014 году состоял в трудовых отношениях с СПК имени Суворова и в соответствии со справкой о доходах физического лица за 2014 год № от ДД.ММ.ГГГГ им получен доход 36804,02 руб. Сумма налога исчисленная составляет – 4785 руб., сумма налога удержанная – 4437 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 348 руб.

На основании представленных СПК имени Суворова сведений о доходах физического лица за 2014 год МИФНС № по УР стало известно о факте наличия у Иванов задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, образовавшейся в результате его неудержания налоговым агентом. Налоговым органом до наступления срока представления декларации в адрес Иванов направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с разъяснением порядка исполнения им в добровольном порядке обязанности по предоставлению налоговой декларации, а также уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости исполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению декларации и налоговой ответственности за данное нарушение.

Между тем, административный ответчик налоговую декларацию по НДФЛ за 2014 год не представил.

В результате налоговой проверки Иванов привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 1000 рублей за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, что подтверждается решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное решение направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой штрафа по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьями 69, 75 НК РФ Иванов направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ штрафа по налогу на доходы физических лиц. Указанное требование в добровольном порядке ответчик не исполнил.

МИФНС России № по УР в порядке и в сроки, предусмотренные п. 2 ст. 48 НК РФ и ст. 123.1 КАС РФ, обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> УР с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности.

Принимая во внимание, что сумма штрафа по НДФЛ не превысила 3000 руб. по требованию № об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок для взыскания общей задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, однако в последующем определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в виду поданных административным ответчиком возражений. Рассматриваемый административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд полагает срок обращения в суд налоговым органом соблюденным.

Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налоговых сборов и содержащих соответствующих расчет. Однако обязательства ответчиком не исполнены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по УР к Иванов о взыскании задолженности по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц является обоснованным и подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с Иванов подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» Удмуртской Республики в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к Иванову И.Н. о взыскании задолженности по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с Иванова И.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета на расчётный счёт 40101810922 020019001 в Отделении – НБ Удмуртская Республика <адрес> БИК 049401001 ИНН 1827019000 КПП 183801001 задолженность по уплате штрафа по НДФЛ в размере 1000 рублей (КБК 18№ ОКАТО 94628422).

Взыскать с Иванов государственную пошлину в бюджет муниципального образования «<адрес>» Удмуртской Республики в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Малопургинский районный суд УР в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.В. Бубякин