Решение по делу № 2-1854/2014 от 26.06.2014

Дело № 2-1854/2014

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Железнодорожный городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Васильевой Е.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о восстановлении нарушенного права, признании незаконным и отмене решения об отказе в предоставлении налогового вычета, взыскании морального вреда,

УСТАНОВИЛ

ФИО2 обратился в суд с названным иском, указав, что ДД.ММ.ГГГГ он представил в МИФНС № по <адрес> налоговую декларацию по стандартно     форме 3-НДФЛ, в которой заявил о доходе, полученном им в 2012 г. в результате продажи принадлежащего ему пакета акций энергетических компаний. Одновременно с декларацией о доходе им было подано заявление от ДД.ММ.ГГГГ на возврат излишне исчисленного и удержанного с него налога. Согласно приложенной к декларации справке от компании «Брокеркредитсервис» по форме 2-НДФЛ за 2012 г. сумма дохода с продажи этих акций составила 1 392 488 руб. 67 коп. Налоговая база составила 1 380 663 руб. 29 коп. Общая сумма исчисленного и удержанного (уплаченного) налога по ставке 13% составила 179 486 руб. поскольку проданный им пакет акций энергетических компаний образовался у него в результате приватизации в 1993 г. НПО «Мосэнерго» и последующей реорганизацией этого предприятия в 2004 г. в форме выделения из него новых обществ, то согласно положениям ст. 214.1 п. 10 НК РФ налоговая база может быть уменьшена на величину документально подтвержденных расходов, связанных с их приобретением, реализацией и хранением. В поданной декларации формы 3-НДФЛ он использовал свое право на уменьшение налоговой базы, заявив имущественный вычет в сумме 1 378 400 руб. и, соответственно налога к возврату 177 655 руб. Факт приобретения акций ОАО «Мосэнерго» в 1993 г. был подтвержден документально. Налоговый орган вынес решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в предоставлении налогового вычета, так как им не были представлены документы, подтверждающие расходы на приобретение акций. Он обратилась в Управление ФНС по <адрес> с апелляционной жалобой на решение Налогового органа. ДД.ММ.ГГГГ Управление ФНС по <адрес> вынесло решение об отказе в ее удовлетворении. Считает, что им было достаточно представлено документов, подтверждающих расходы на приобретение акций, а именно письмо ОАО «Моэнерго» № от ДД.ММ.ГГГГ с приложением № 1. Своими действиями МИФНС причинила ему моральный вред, который о оценивает в 60 000 руб.

        Просит суд признать представленное письмо ОАО «Мосэнерго» документом, свидетельствующем о понесенных расходах, признать незаконным решение Межрайонной    инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ в части отказа в предоставлении имущественного вычета, взыскать с МИФНС № компенсацию морального вреда в размере 60 000 руб.

        В судебном заседании ФИО2 настаивал на удовлетворении исковых требований, просил удовлетворить.

Представитель Межрайонной ИФНС № по <адрес> заявленные требования не признал, предоставил письменный отзыв, в котором просил в удовлетворении требований отказать. Пояснил, что ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № по <адрес> поступила налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2012 г. от ФИО2, к которой последний заявил имущественный налоговый вычет за 2012 г. согласно ст. 220 НК РФ в сумме 1 378 400 руб. и сумму налога к возврату из бюджета 177 655 руб., полученной от продажи акций в сумме 1392 488,67 руб. Согласно представленной справке по форме 2-НДФЛ за 2012 г. сумма дохода ФИО2 составила 1 392 488,67 руб., налоговая база 1 380 663,29 руб., сумма исчисленного и удержанного налога 179 486 руб. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с физическими инструментами срочных сделок предусмотрены ст. 214.1 Налогового кодекса РФ. В целях настоящей статьи в соответствии с п. 10 Налогового кодекса РФ, расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам. Согласно абз. 5 п. 13 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ при реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с п. п. 4 - 6 ст. 277 НК РФ, при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение акций (долей, паев) реорганизуемых организаций. Из письма ОАО «Мосэнерго» № от 16.04.2013г. следует, что оплата акций должна подтверждаться соответствующими документами: например, платежным поручением, приходным ордером, и/или квитанцией свидетельствующей об оплате. Следовательно, документы, подтверждающие расходы налогоплательщика, должны быть надлежащим образом оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации и в полной мере свидетельствовать о факте осуществления расходов и об основании их возникновения. В представленных документах Заявителя отсутствуют документы, подтверждающие расходы на приобретение акций и в вышеуказанном письме также имеется ссылка на то, что информации о дате оплаты (приобретения) акций ФИО2 у ОАО «Мосэнерго» отсутствует, в результате истечения срока хранения документов. Кредитные организации обязаны обеспечить сохранность кассовых документов, бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Кредитные организации обязаны хранить кассовые документы, бухгалтерские документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую (финансовую) отчетность в течение нормативных сроков хранения, но не менее пяти лет. Документы, подтверждающие расходы налогоплательщика, должны быть надлежащим образом оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации и в полной мере свидетельствовать о факте осуществления расходов и об основании их возникновения. На основании вышеизложенного просил в удовлетворении иска отказать.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела и представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что в 2012 г. ФИО2 продал принадлежащие ему акции ОАО «Мосэнерго». При реализации ценных бумаг налоговым агентом - ООО «Компания Брокеркредитсервис» с дохода ФИО2 от реализации акций удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц – 179 486 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 предоставил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2012 г., согласно которой им был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 1 378 400 руб., а также сумма налога к возврату из бюджета в размере 177 655 руб., полученной от продажи акций в сумме 1 392 488 руб. 67 коп.

Из представленной справки формы 2-НДФЛ за 2012 г. следует, что сумма дохода ФИО4 составила 1 392 488 руб. 67 коп., налоговая база – 1 380 663 руб. 29 коп., сумма исчисленного и удержанного налога – 179 486 руб.

Решение МИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 было отказано в предоставлении имущественного вычета в сумме 1 378 400 руб. и возврате налога в сумме 177 655 руб. (л.д. 17-19).

Вышеуказанное решение было обжаловано заявителем в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган.

Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № жалоба ФИО2 оставлена без удовлетворения (л.д. 33-37).

По общему правилу, правовое регулирование имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц осуществляется в соответствии со статьей 220 «Имущественные налоговые вычеты» Налогового кодекса Российской Федерации, в которой содержится оговорка, введенная Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 71-ФЗ, о том, что имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном ст. 214.1 НК РФ. Соответственно, тем же Федеральным законом законодатель в ст. 214.1 НК РФ предусмотрел особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 58-ФЗ признано утратившим силу с ДД.ММ.ГГГГ положение Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз. 1 п\п 1 п. 1 ст. 220 данного Кодекса.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 268-ФЗ п. 3 ст. 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен абзацем двадцать третьим.

Таким образом, законодатель отменил одну норму, регулирующую порядок предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и ввел другую норму, которая данный порядок регулирует иначе: с ДД.ММ.ГГГГ правом на имущественный налоговый вычет, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 данного Кодекса, могут воспользоваться только те налогоплательщики, которые до указанной даты продали (реализовали) ценные бумаги, находившиеся в их собственности более трех лет. При этом сама возможность применения имущественного налогового вычета - в виде уменьшения налоговой базы по названному налогу на расходы, если они имеют документальное подтверждение, - законодателем сохранена (пункты 10, 12 и 14 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

В соответствии с п. 12 ст. 214.1 НК РФ финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, которые указаны в п. 10 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 214.1 п. 13 абз. 5 НК РФ при реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 277 настоящего Кодекса, при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.

В подтверждение факта приобретения акций ФИО2 ссылается на письмо ОАО «Мосэнерго» № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Однако, суд считает, что указанное письмо носит информационный характер, подтверждающее только факт владения ФИО2 акциями в количестве 26 632 шт.

Кроме этого, их текста письма следует, что оплата акций подтверждалась соответствующими документами (платежным поручением, приходным ордером, и (или) квитанцией об оплате). Согласно решениям общих собраний акционеров ОАО «Мосэнерго» в 1994 г., 1997 г. уставной капитал Общества был увеличен, в связи с переоценкой основных фондов в 5326,379 раз, соответственно, количество акций, принадлежащих акционерам, также было увеличено во столько же раз.

Вместе с тем, истцом не представлено документов, подтверждающих, что им понесены финансовые расходы на приобретение вышеуказанных акций ОАО «Мосэнерго».

Представленное истцом письменное пояснение свидетеля ФИО5 в подтверждение приобретения акций, - суд не принимает, поскольку данные пояснения являются недопустимыми доказательствами в подтверждение приобретения акций.

        Учитывая изложенное, принимая во внимание, что после ДД.ММ.ГГГГ налоговая база по полученным доходам может быть уменьшена только на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг, тогда как истцом таких документов не представлено, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований о признании представленного письма ОАО «Мосэнерго» документом, свидетельствующем о понесенных расходах, признании незаконным решение Межрайонной    инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ в части отказа в предоставлении имущественного вычета, взыскать с МИФНС № 20.

Нарушений процедуры проведения камеральной проверки не установлено. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в установленный срок была проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации. ДД.ММ.ГГГГ был подписан акт камеральной проверки, который ДД.ММ.ГГГГ был вручен под роспись ФИО2 МИФНС № по <адрес> были приняты достаточные и своевременные меры по надлежащему уведомлению ФИО2 о рассмотрении материалов проверки. В связи с изложенным довод истца о нарушении процедуры проведения камеральной проверки несостоятелен.

        Учитывая, что нарушений требований закона в действиях налогового органа не установлено, заявитель каких-либо доказательств причинения ему морального вреда в материалы дела не представил, в связи с чем суд не находит оснований для взыскания с ответчика компенсации морального вреда.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ,

РЕШИЛ

Иск ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о восстановлении нарушенного права, признании незаконным и отмене решения об отказе в предоставлении налогового вычета, взыскании морального вреда – оставить без удовлетворения.

    Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня принятия судьей решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд <адрес>.

Федеральный судья                                Васильева Е.В.

Решение в окончательной форме

изготовлено ДД.ММ.ГГГГ