Решение по делу № 2а-196/2020 от 17.03.2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело № 2а-196/2020

УИД №19RS0006-01-2020-000219-71

28 мая 2020 года с. Бея

Бейский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Плетневой Т.А.,

при секретаре Пискуновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по общим правилам административного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Хакасия к Мочанову Анатолию Валериевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республике Хакасия обратилась в суд с административным исковым заявлением к Мочанову А.В., мотивируя требования тем, что Мочанов А.В. является плательщиком земельного налога, транспортного налога. Задолженность по земельному налогу за 2015-2017 г.г. составляет 229 рублей, в связи с тем, земельный налог не оплачен в установленные сроки налогоплательщику начислена пеня 3,92 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2017 г. составила 3675 рублей, учитывая, что транспортный налог своевременно не оплачен, начислена пеня в размере 60,36 рублей, всего задолженность составляет 3968,28 рублей. По истечении срока по уплате налога налогоплательщику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, штрафа, пени в котором указан срок для добровольной уплаты налогов – до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указан срок для добровольной уплаты налогов – до ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. МИФНС № по Республике Хакасия обратилась к мировому судье судебного участка в границах Бейского района с заявлением на вынесение судебного приказа на взыскание недоимки в отношении Мочанова А.В. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с Мочанова А.В. В установленный законодательством срок от налогоплательщика поступили возражения, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Срок подачи искового заявления истекает ДД.ММ.ГГГГ Просит суд взыскать с Мочанова А.В. в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу в размере 229 рублей, пени по земельному налогу в размере 3,92 рублей, транспортному налогу в размере 3675 рублей, пени по транспортному налогу в размере 60,36 рублей, всего 3968,28 рублей.

От административного истца МИФНС России № по Республике Хакасия представитель для участия в судебном заседании не явился, о дате и времени извещены надлежащим образом, просили провести судебное заседание в их отсутствие.

Административный ответчик Мочанов А.В. для участия в судебном заседании не явился, о дате, времени и месте извещен надлежащим образом.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ учитывая, что явка неявившихся лиц, не признана судом обязательной, оснований для отложения судебного заседания не имеется, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Мочанова А.В. мировым судьей судебного участка в границах Бейского района Республики Хакасия отменен судебный приказ №а-1944/2019, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по Республике Хакасия о взыскании с Мочанова А.В. недоимок по налогам и пени, МИФНС России № по Республике Хакасия разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 3 НК РФ предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьёй 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 приведенной статьи).

Как следует из п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок оплаты земельного налога за 2015 г. – ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 г. - ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. – ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Из выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № КУВИ-001/2020-3236501 судом установлено, что собственником земельного участка, расположенного по адресу: Республика Хакасия, <адрес>, западнее <адрес> (поле 245 га), <адрес>Е, является Мочанов А.В.

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Срок уплаты транспортного налога за 2017 г. - ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено материалами дела и подтверждено доказательствами Мочанов А.В владеет транспортными средствами: «TOYOTA MARK 2», государственный регистрационный знак № 1994 года выпуска, свидетельство о регистрации транспортного средства 1930514668 от ДД.ММ.ГГГГ; «TOYOTA HIACE», государственный регистрационный знак № 1994 года выпуска, свидетельство о регистрации транспортного средства 1933646381 от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из расчета, представленного административным истцом, не оспоренным в судебном заседании стороной административного ответчика, задолженность:

- по земельному налогу за 2015 г. - 2017 г. составила 229 рублей, в связи с тем, что сумма земельного налога не оплачена в установленный налоговым законодательством сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 3,92 рублей;

- по транспортному налогу за 2017 г. составила 3675 рублей, поскольку сумма налога не оплачена в установленные сроки, начислена пеня в размере 60,36 рублей.

О необходимости уплаты земельного налога, транспортного налога налогоплательщик уведомлен в форме налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по Республике Хакасия направлено административному ответчику Мочанову А.В. требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) из которого следует, что по состоянию на указанную дату за Мочановым А.В. числится общая задолженность в сумме 33590,15 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 27238,39 рублей, которая подлежит уплате, Мочанов А.В. предупрежден, что если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

Данное требование было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, что подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

МИФНС России № по Республике Хакасия обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание указанных налогов и пени с Мочанова А.В. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки с Мочанова А.В., который определением мирового судьи судебного участка в границах Бейского района Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении административным ответчиком обязанности по оплате налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и пени материалы дела не содержат.

Как усматривается из материалов дела, налоговые уведомления и требования об уплате налогов направлены в установленный срок, в связи с чем, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налога на имущество, транспортного налога, земельного налога за период 2015 г. - 2017 г. налоговым органом соблюдена.

Проверив расчет налогов, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества.

В силу ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, учитывая, что судебный приказ о взыскании с Мочанова А.В. отменен мировым судьей судебного участка в границах Бейского района Республики Хакасия, определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа не истек, поскольку согласно почтовому штампу административный иск направлен в Бейский районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

При изложенных обстоятельствах административный иск о взыскании с Мочанова А.В. земельного налога в размере 229 рублей, пени по земельному налогу в размере 3,92 рублей, транспортного налога в размере 3675 рублей и пени в размере 60,36 рублей подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В силу ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются, в том числе государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Учитывая вышеизложенное, государственная пошлина в размере 400 рублей, подлежит взысканию с административного ответчика Мочанова А.В. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Хакасия к Мочанову Анатолию Валериевичу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Мочанова Анатолия Валериевича, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Республике Хакасия задолженность по земельному налогу в размере 229 рублей, пени по земельному налогу в размере 3,92 рублей, транспортному налогу в размере 3675 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 60,36 рублей, всего взыскать 3968,28 рублей.

Взыскать с Мочанова Анатолия Валериевича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Бейский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья Т.А.Плетнева

Резолютивная часть решения объявлена ДД.ММ.ГГГГ

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ