Решение по делу № 2а-2074/2021 от 13.07.2021

УИД № 57RS0022-01-2021-003510-56 Производство № 2а-2074/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2021 г.                                      г. Орёл

Заводской районный суд г. Орла в составе

председательствующего судьи Агибалова В.С.,

при секретаре судебного заседания Пунько Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к Бутенко Андрею Андреевичу о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Орлу (далее – ИФНС России по г. Орлу) обратилась в суд с административным иском к Бутенко А.А. о взыскании недоимки по страховым взносам и пени.

В обоснование требований указано, что Бутенко А.А. с (дата обезличена) присвоен статус адвоката, регистрационный (номер обезличен).

Исходя из п. п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. за расчетный период 2019 года уплачиваются в фиксированном размере – 29 354 руб., за расчетный период 2020 года в фиксированном размере – 32 448 руб.

В силу п. п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года уплачиваются в фиксированном размере – 6884 руб., за расчетный период 2020 года в фиксированном размере – 8426 руб.

Административный ответчик в силу п. 2 ст. 432 НК РФ должен был самостоятельно исчислить и оплатить страховые взносы за 2019 год не позднее (дата обезличена) и за 2020 год не позднее (дата обезличена).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год, а именно недоимки по ОПС в размере 22 015,5 руб., недоимки по ОМС в размере 5163 руб., а также пени по ним в размере 41,28 руб. и 9,68 руб., соответственно, со сроком уплаты до (дата обезличена).

(дата обезличена) недоимки по требованию (номер обезличен) были оплачены Бутенко А.А. в полном объеме, однако задолженность по пени оплачена не была и составила 41,28 руб. и 9,68 руб.

Также в адрес налогоплательщика направлялось требование (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год, а именно недоимки по ОПС в размере 32 448 руб., недоимки по ОМС в размере 8426 руб., а также пени на указанные недоимки в размере 55,16 руб. и 14,32 руб., соответственно, со сроком уплаты до (дата обезличена), которое в установленный срок исполнено не было.

В связи с неисполнением требований в установленный срок ИФНС России по (адрес обезличен) обратилась к мировому судье судебного участка № (адрес обезличен) с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Бутенко А.А., однако определением от (дата обезличена) в его принятии было отказано по тем основаниям, что сумма задолженности по требованию (номер обезличен) от (дата обезличена) превысила 3000 руб. Однако сумма задолженности по указанному требованию составляет 50,96 руб., поскольку сумма недоимок была оплачена налогоплательщиком (дата обезличена). При этом сумма задолженности превысила 3000 руб. только по требованию (номер обезличен) от (дата обезличена). В связи с этим срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекал (дата обезличена), то есть налоговый орган обратился в установленный срок за взысканием задолженности с административного ответчика.

По изложенным основаниям административный истец просил суд взыскать с Бутенко А.А. в пользу ИФНС России по (адрес обезличен) задолженность в размере 40 994,44 руб., из которой:

- недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб.;

- пени по недоимке на ОМС за 2019 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 9,68 руб.;

- пени по недоимке на ОМС за 2020 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 14,32 руб.;

- недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32 448 руб.;

- пени по недоимке на ОПС за 2019 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 41,28 руб.;

- пени по недоимке на ОПС за 2020 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 55,16 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по (адрес обезличен) по доверенности ФИО3 административные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, приведенным в административном исковом заявлении. В дополнение указала, что задолженность по заявленным к взысканию недоимкам и пени до настоящего времени Бутенко А.А. не погашена.

Административный ответчик Бутенко А.А. в судебном заседании административные исковые требования не признал. Не оспаривая необходимость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени по ним, указал, что требования об уплате недоимок и пени им он не получал.

Выслушав объяснения участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

На основании статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 23 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно статьи 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу пунктов 1, 2 части 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с частью 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что Бутенко А.А. с (дата обезличена) присвоен статус адвоката, регистрационный номер (номер обезличен), в связи с чем он является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Ввиду неисполнения Бутенко А.А. самостоятельной обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом в его адрес было направлено требование (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год, а именно недоимки по ОПС в размере 22 015,5 руб., недоимки по ОМС в размере 5163 руб., а также пени по ним в размере 41,28 руб. и 9,68 руб., соответственно, со сроком уплаты до (дата обезличена).

Данное требование было направлено в адрес Бутенко А.А. (дата обезличена), по адресу: (адрес обезличен), что подтверждается справкой об отправке/доставке почтового отправления с официального сайта «Федеральной почтовой службы» и вручено адресату (дата обезличена).

Согласно адресной справке от (дата обезличена) (номер обезличен) Бутенко А.А. зарегистрирован по месту жительства с (дата обезличена) по адресу: (адрес обезличен).

(дата обезличена) Бутенко А.А. оплатил недоимки по требованию (номер обезличен) в полном объеме, однако задолженность по пени оплачена им не была и составила 41,28 руб. и 9,68 руб.

(дата обезличена) налоговым органом Бутенко А.А. было выставлено требование (номер обезличен) об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год, а именно недоимки по ОПС в размере 32 448 руб., недоимки по ОМС в размере 8426 руб., а также пени на указанные недоимки в размере 55,16 руб. и 14,32 руб., соответственно, со сроком уплаты до (дата обезличена).

Данное требование было направлено в адрес Бутенко А.А. (дата обезличена) по адресу: (адрес обезличен), что подтверждается справкой об отправке/доставке почтового отправления с официального сайта «Федеральной почтовой службы» и возвращено заказчику по истечении срока хранения (дата обезличена).

Вопреки доводам Бутенко А.А. данные обстоятельства подтверждают, что сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено. Налоговый орган в установленные законом сроки направил Бутенко А.А. требования об уплате задолженности по страховым взносам и пени, настоящее административное исковое заявление направил в суд в шестимесячный срок, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

В связи с неисполнением требований в установленный срок ИФНС России по (адрес обезличен) обратилась к мировому судье судебного участка № (адрес обезличен) с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Бутенко А.А.

Определением мирового судьи судебного участка № (адрес обезличен) от (дата обезличена) в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Бутенко А.А. задолженности было отказано по тем основаниям, что сумма задолженности по требованию (номер обезличен) от (дата обезличена) со сроком уплаты до (дата обезличена) превысила 3000 руб.

Вместе с тем, судом при рассмотрении настоящего дела установлено, что сумма задолженности по требованию (номер обезличен) от (дата обезличена) составляла 50,96 руб. в связи с оплатой Бутенко А.А. суммы недоимок по нему (дата обезличена).

Таким образом, сумма задолженности по недоимкам превысила 3000 руб. лишь по требованию (номер обезличен) от (дата обезличена).

В связи с этим срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекал (дата обезличена), то есть налоговый орган обратился в установленный законом срок за взысканием задолженности с административного ответчика.

Учитывая изложенное, административный ответчик Бутенко А.А. имеет недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год и пени по указанным недоимкам за 2019 и 2020 гг., которые не погашены до настоящего времени. Представленный налоговым органом расчет суммы задолженности судом проверен, является верным и обоснованным, административным ответчиком расчет не оспаривался.

Поскольку доказательств обратного в силу ст. ст. 62, 63 КАС РФ Бутенко А.А. не представлено, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с ответчика задолженности в размере 40 994,44 руб. из которых: недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб.; пени по недоимке на ОМС за 2019 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 9,68 руб.; пени по недоимке на ОМС за 2020 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 14,32 руб.; недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32 448 руб.; пени по недоимке на ОПС за 2019 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 41,28 руб.; пени по недоимке на ОПС за 2020 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 55,16 руб., подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика Бутенко А.А. в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 1430 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к Бутенко Андрею Андреевичу о взыскании недоимки по страховым взносам и пени – удовлетворить.

Взыскать с Бутенко Андрея Андреевича в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу задолженность в размере 40 994,44 руб., из которой:

- недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб.;

- пени по недоимке на ОМС за 2019 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 9,68 руб.;

- пени по недоимке на ОМС за 2020 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 14,32 руб.;

- недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32 448 руб.;

- пени по недоимке на ОПС за 2019 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 41,28 руб.;

- пени по недоимке на ОПС за 2020 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 55,16 руб.

Взыскать с Бутенко Андрея Андреевича в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 1430 руб.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Заводской районный суд г. Орла в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 24 сентября 2021 г.

Судья В.С. Агибалов