Решение по делу № 2а-282/2018 от 29.12.2017

Дело № 2а-282/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2018 года                     город Саратов

Фрунзенский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Анненковой Т.С.,

при секретаре Сакаевой А.Г.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова Любимцевой Н.А., административного ответчика Кузнецова М.В., представителя административного ответчика Лисицина А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Фрунзенскому району г.Саратова к Кузнецову М.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Фрунзенскому району г.Саратова (далее по тексту – административный истец) обратился в суд с указанным административным иском к Кузнецову М.В. (далее административный отвечик), в обосновании которого указал, что в отношении административного истца была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение от 23.01.2017 года №№ о привлечении административного истца к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы без расходов за 2015 года в сумме 447322 рубля, применены штрафные санкции по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 89464 рубля 40 копеек, начислены пени в размере 40683 рубля 94 копейки, применены штрафные санкции по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 67098 рублей 30 копеек.

Кузнецов М.В. прекратил индивидуальную предпринимательскую деятельность 08.06.2015 года.

Налоговая декларация по УСН за 2015 год Кузнецовым М.В. представлена в ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова с нарушением срока. Согласно пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляется налогоплательщиками не позднее 30-го апреля следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2014 год срок представления декларации не позднее 04.05.2016 года. Фактически налоговая декларация представлена лично 29.07.2016 года, что подтверждается отметкой налогового органа о принятии. Состав указанного правонарушения предусматривает ответственность по п.1 статьи 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма налога к уплате Кузнецовым М.В. заявлена в размере 0 рублей.

Камеральной налоговой проверкой установлено занижение налогооблагаемой базы по УСН за 2015 год в сумме 7 455 360 рублей.

Сумма полученных доходов от реализации имущества в 2015 году составляет 7 455 360 рублей.

За неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате снижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) ли других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Таким образом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет равна 447322 рубля, сумма штрафа в соответствии с п.1 статьи 119 НК РФ составила 67098 рублей 30 копеек, сумма штрафа в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ составила 89464 рубля 40 копеек, начислены пени в размере 40683 рубля 94 копейки.

На основании ст. 45 НК РФ Кузнецову М.В. было предложено добровольно уплатить налог и пени.

В силу ст. 69-70 НК РФ Кузнецову М.В. выставлено требование №393 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.03.2017 года, со сроком исполнения до 26.04.2017 года, отправленное в адрес административного ответчика 21.03.2017 года.

Кроме того Кузнецову М.В. выставлено требование № 867 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11.07.2017 года со сроком исполнения до 22.08.2017 года, отправленное в адрес административного ответчика 15.07.2017 года.

22.09.2017 года мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района города Саратова был выдан судебный приказ о взыскании с Кузнецова М.В. в пользу ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова налог в размере 447322 рубля, пени в размере 40683 рубля 94 копейки, штраф в размере 89464 рубля 40 копеек, штраф в размере 67098 рублей 30 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района города Саратова от 24.11.2017 года судебный приказ отменен.

06.10.2017 года Кузнецов М.В. уплатил налог в размере 447322 рубля.

На основании изложенного ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова просит взыскать с Кузнецова М.В. в свою пользу задолженность в размере 210919 рублей 67 копеек, из которых штраф в размере 156562 рубля 70 копеек и пени в размере 40683 рубля 94 копейки по требованию №393 и пени в размере 13673 рубля 03 копейки по требованию № 867.

В судебном заседании административный ответчик Кузнецов М.В. и его представитель Лисицин А.С., действующий на основании доверенности, представили письменные возражения на административный иск, в которых просили удовлетворении требований отказать, в случае удовлетворения требований признать в действиях Кузнецова М.В. наличие обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Письмом ФНС России от 20.09.2017 N СА-4-7/18776@ «О необоснованном предъявлении налоговыми органами в суды исковых заявлений о взыскании с налогоплательщиков задолженности, ранее взыскивавшейся посредством подачи судебных приказов, отмененных судами» разъяснено, что ст. 287 КАС РФ предъявляет специальные требования к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций. В этой связи, до момента обращения в судебные органы в порядке искового производства, налоговому органу необходимо установить причины несогласия лица с вынесением в отношении него судебного приказа и провести мероприятия по досудебному урегулированию образовавшегося спора. После отмены судебного приказа налоговый орган не провел мероприятия по досудебному урегулированию спора. При этом при вынесении решения налоговым органом не были учтены наличие в действиях Кузнецова М.В. смягчающих обстоятельств.

Представитель административного истца ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова, Любимцева Н.А., действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требований поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить по основаниям, изложенным в иске.

Выслушав участников процесса, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ИФНС России по Фрунзенскому району г.Саратова в отношении Кузнецова М.В. проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение от 23.01.2017 года № о привлечении административного истца к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы без расходов за 2015 года в сумме 447322 рубля, применены штрафные санкции по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 89464 рубля 40 копеек, начислены пени в размере 40683 рубля 94 копейки, применены штрафные санкции по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 67098 рублей 30 копеек.

Решением Управления Федеральной налоговой службы России по Саратовской области от 10.03.2017 года апелляционная жалоба Кузнецова М.В. оставлена без рассмотрения.

Определением Фрунзенского районного суда г. Саратова от 18.08.2017 года административное исковое заявление Кузнецова М.В. к ИФНС Росии по Фрунзенскому району г. Саратова, УФНС России по Саратовской области о признании незаконным и отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без рассмотрения.

Кузнецов М.В. прекратил индивидуальную предпринимательскую деятельность 08.06.2015 года.

На основании ст. 45 НК РФ Кузнецову М.В. было предложено добровольно уплатить налог и пени.

В силу ст. 69-70 НК РФ Кузнецову М.В. выставлено требование №393 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.03.2017 года, со сроком исполнения до 26.04.2017 года, отправленное в адрес административного ответчика 21.03.2017 года.

Кроме того Кузнецову М.В. выставлено требование № 867 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11.07.2017 года со сроком исполнения до 22.08.2017 года, отправленное в адрес административного ответчика 15.07.2017 года.

22.09.2017 года мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района города Саратова был выдан судебный приказ о взыскании с Кузнецова М.В. в пользу ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова налог в размере 447322 рубля, пени в размере 40683 рубля 94 копейки, штраф в размере 89464 рубля 40 копеек, штраф в размере 67098 рублей 30 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района города Саратова от 24.11.2017 года судебный приказ отменен.

06.10.2017 года Кузнецов М.В. уплатил налог в размере 447322 рубля.

Из разъяснений п. 18 и 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что статьей 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия). При применении этих положений судам следует исходить из того, что бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации или налоговом уведомлении суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного статьей 122 НК РФ. В этом случае с него подлежат взысканию пени.

В случае выявления обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность налогоплательщика, суд, определяя конкретную сумму подлежащего взысканию штрафа, применяет нормы статей 112 и 114 НК РФ, на основании которых возможно снижение штрафа и по сравнению с установленным статьей 119 Кодекса минимальным размером.

Перечень смягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств, приведенный в статье 112 НК РФ, не является исчерпывающим, судом могут быть определены в качестве смягчающих и иные обстоятельства с учетом конкретного дела.

В силу положений п. 3 ч. 1 ст. 122 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть признаны иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, действовавшим в редакции на момент вынесения решения налоговой инспекцией, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.

Налоговым органом при вынесении решения не были учтены смягчающие ответственность обстоятельства, к которым отнесено совершение налогового нарушения впервые.

Указанные обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании и приведенными в решении суда доказательствами.

Учитывая изложенное, руководствуясь подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ и исходя из обстоятельств данного дела, суд признает в качестве смягчающих обстоятельств совершение налогового правонарушения впервые, добровольную оплату налога в установленный налоговым органом срок и полагает уменьшить размер штрафа до 78281 рубль 35 копеек.

Рассматривая требования о взыскании пени суд приходит к выводу, что они подлежат удовлетворению в размере 13673 рубля 03 копейки, поскольку из представленного налоговым органом расчета следует, что пени по налогу за 2015 год составляют 13673 рубля 03 копейки (по требованию № 867).

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 333.19 НК РФ с Кузнецова М.В. следует взыскать государственную пошлину в сумме 2958 рублей 63 копейки в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административные исковые требования ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова удовлетворить частично.

Взыскать с Кузнецова М.В. (ИНН №) в пользу ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова штраф в размере 78281 рубль 35 копеек, пени в размере 13673 рубля 03 копейки.

Взыскать с Кузнецова М.В. (ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2958 рублей 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 23 марта 2018 года.

Судья                                 Т.С. Анненкова