Решение по делу № 2-11175/2022 от 03.10.2022

                            Дело №

УИД 50RS0№-70

Решение суда

Именем Российской Федерации

    15 декабря 2022 года                    г.о. Люберцы

Люберецкий городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Савенковой А.Ф.,

при секретаре судебного заседания К,

с участием представителя истца П,

представителей ответчика Е, И,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску М к АО «Мострансавто», МИФНС № по Московской области, МУ МВД России «Люберецкое», Министерству финансов Московской области о возмещении ущерба, судебных расходов,

установил:

Истец М обратился с вышеуказанными требованиями, указывая на то, что является работником АО «Мострансавто». Им, как иностранным гражданином, были оплачены патенты за 2019 - 2021 годы и в установленные сроки поданы заявления работодателю об уменьшении НДФЛ, с приложением всех необходимых документов, но по настоящее время указанные суммы не уменьшены и не возвращены работодателем. На устные обращения истца представители работодателя ссылались на отсутствие ответа от ИФНС.

Обратившись к работодателю письменно, истцом получен ответ, что в уведомлении о подтверждении ее права как иностранца на уменьшение общей суммы налога на доходы на величину авансовых платежей МИФНС России № по Московской области сообщила следующую причину отказа: отсутствие информации о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента. МИФНС России № по Московской области и МУ МВД России «Люберецкое» на обращение Профсоюзного Комитета сообщили, что основаниями повлекшими отказ налоговых органов послужили действия (в том числе бездействия) работодателя - АО «МОСТРАНСАВТО», являющегося налоговым агентом. Работодатель - АО «МОСТРАНСАВТО» в своём ответе ссылается на виновные действия (в том числе бездействия) Отдела по вопросам миграции МУ МВД России «Люберецкое» и предложил обратиться за взысканием в суд.

М просил суд, с учетом уточенных требований, взыскать в его пользу с ответчиков 87600,00 рублей, расходы по оплате государственной пошлины 3762,00 рублей, расходы на оплату доверенности в размере 1900,00 рублей.

Истец М в судебное заседание не явился, извещен.

Представитель истца П, в судебное заседание явилась, исковые требования, с учетом уточнения, подержала в полном объеме, на них настаивала.

Представитель ответчика МУ МВД России «Люберецкое» по доверенности И в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, поддержала письменные возражения на иск.

Представитель ответчика АО «Мострансавто» по доверенности Е в судебное заседание явилась, возражала против иска по доводам, изложенным в отзыве на иск, указала, что все необходимые меры для уменьшения НДФЛ при получении заработной платы истцом, были приняты, но из-за сбоя в программах межведомственного взаимодействия государственных органов МВД и ФНС России, разрешение на уменьшение НДФЛ работодателем от налогового органа получено не было. Просила в иске отказать.

Представители ответчиков МИФНС № по Московской области, Министерства финансов Московской области в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Представитель 3 лица ПАО «Ростелеком» в судебное заседание своего представителя не направили, о месте и времени слушания дела извещены.

Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в порядке ст. 169 ГПК РФ.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении иска по следующим основаниям.

Положениями статей 52 и 53 Конституции Российской Федерации провозглашено, что каждый имеет право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц. Права потерпевших от преступлений и злоупотреблений властью охраняются законом, а государство обеспечивает потерпевшим доступ к правосудию и компенсацию причиненного ущерба.

Согласно статье 16 ГК РФ убытки, причиненные гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, в том числе издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежат возмещению Российской Федерацией, соответствующим субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием.

В пункте 2 статьи 1064 ГК РФ установлено, что лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине.

В статье 1069 ГК РФ предусмотрено, что вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежит возмещению. Вред возмещается за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования.

Применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, в том числе к публично-правовым образованиям, требует в силу ст. 15, 16 и 1069 ГК РФ совокупности следующих условий: противоправности действий (бездействия) причинителя убытков, причинной связи между противоправными действиями (бездействием) и убытками, и подтверждении размера понесенных убытков.

В силу ст. 2 Трудового Кодекса РФ, исходя из общепризнанных принципов и норм международного права и в соответствии с Конституцией РФ основными принципами правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений признаются:… обязанность сторон трудового договора соблюдать условия заключенного договора, включая право работодателя требовать от работников исполнения ими трудовых обязанностей и бережного отношения к имуществу работодателя и право работников требовать от работодателя соблюдения его обязанностей по отношению к работникам, трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права.

Согласно ст. 233 ТК РФ материальная ответственность стороны трудового договора наступает за ущерб, причиненный ею другой стороне этого договора в результате ее виновного противоправного поведения (действий или бездействия), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом или иными федеральными законами.

Налог с доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в организациях на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГ № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», исчисляется уплачивается в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового Кодекса РФ.

Общая сумма НДФЛ с доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227.1 НК РФ налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Судом установлено, что М, являясь иностранным гражданином, работал по трудовому договору в АО «МОСТРАНСАВТО» (ранее до реорганизации ГУП МО «МОСТРАНСАВТО») с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

С ДД.ММ.ГГ между ГУП МО «МОСТРАНСАВТО» и М был заключен трудовой договор № с иностранным гражданином по должности водителя автомобиля (рейсового автобуса) 3 класса большой вместимости на регулярные городские и пригородные маршруты в 3 колонну отдела эксплуатации.

М выдан патент и ДД.ММ.ГГ и в отношении него в отдел по вопросам миграции МУ МВД России «Люберецкое» было представлено уведомление о заключении трудового договора о выполнении работ (оказании услуг) с иностранным гражданином.

Налог с доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в организациях на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГ № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», исчисляется и уплачивается в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ.

Общая сумма НДФЛ с доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

За 2018 г. М работодателю были поданы заявления об уменьшении НДФЛ, удержанного из дохода: за январь-апрель 2018 г. -ДД.ММ.ГГ на сумму 17 200 руб., за май 2018 г.- ДД.ММ.ГГ на сумму 12 900 руб., за сентябрь 2018 г.-февраль 2019 г. на сумму 25 800 руб.

За 2019 г. за январь-февраль-ДД.ММ.ГГ на сумму 8 600 руб., за март-апрель 2019 г.-ДД.ММ.ГГ на сумму 9 500 руб.

ДД.ММ.ГГ трудовой договор между М и ГУП МО «МОСТРАНСАВТО» расторгнут, уведомление о расторжении трудового договора представлено отдел по вопросам миграции МУ МВД России «Люберецкое».

ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ между сторонами был заключен новый трудовой договор № с иностранным гражданином по должности водителя автобуса V разряда в структурное подразделение «Колонна №/отдел эксплуатации «МАП № «Автоколонна №» Филиал АО «МОСТРАНСАВТО» <адрес>».

ДД.ММ.ГГ в отношении истца в отдел по вопросам миграции МУ МВД России «Люберецкое» было представлено уведомление о заключении трудового договора о выполнении работ (оказании услуг) с иностранным гражданином.

За 2019 г. М работодателю были поданы заявления об уменьшении НДФЛ, удержанного из дохода: за июнь 2019 г.-ДД.ММ.ГГ-ДД.ММ.ГГ на сумму 4 750 руб., за июль-октябрь 2019 г.-ДД.ММ.ГГ на сумму 19 000 руб., за ноябрь-декабрь 2019 г.-ДД.ММ.ГГ на сумму 9 500 руб.

За 2020 г.-январь-ДД.ММ.ГГ на сумму 4 750 руб., за февраль-май 2020 г.-ДД.ММ.ГГ на сумму 20 400 руб.

ДД.ММ.ГГ трудовой договор между М и ГУП МО «МОСТРАНСАВТО» расторгнут, уведомление о расторжении трудового договора представлено отдел по вопросам миграции МУ МВД России «Люберецкое».

ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ между сторонами был заключен новый трудовой договор № с иностранным гражданином по должности водителя автобуса V разряда в структурное подразделение «Колонна №/отдел эксплуатации «МАП № «Автоколонна №» Филиал АО «МОСТРАНСАВТО» <адрес>».

ДД.ММ.ГГ в отношении истца в отдел по вопросам миграции МУ МВД России «Люберецкое» было представлено уведомление о заключении трудового договора о выполнении работ (оказании услуг) с иностранным гражданином.

Однако, в уведомлениях о заключении трудового договора о выполнении работ (оказании услуг) с иностранным гражданином, поступивших в ОВМ МУ МВД России «Люберецкое» ДД.ММ.ГГ и ДД.ММ.ГГ в разделе сведения о работодателе или заказчике услуг указано Межрайонное автотранспортное предприятие №ДД.ММ.ГГ Филиал АО Мострансавто <адрес>, ИНН 5047227020, КПП 502743001.

Таким образом, ввиду некорректного заполнения формы уведомления о заключении трудовых договоров ОВМ МУ МВД России «Люберецкое» не представилось возможным внести информацию о заключении вышеуказанных трудовых договоров в соответствующие информационные учеты. Поданные уведомления о заключении (расторжении) трудовых договоров с АО «Мострансавто» содержат разные сведения о номере КПП, а именно: указывалось КПП 504701001, присвоенное филиалу АО «Мострансавто» МАП № «Автоколонна №», так и КПП 502743001 – АО «Мострансавто».

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 227.1 НК РФ предусмотрено, что в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, исчисляется сумма и уплачивается налог на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГ N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 4 статьи 227.1 НК РФ фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.

Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 227.1 Кодекса, исчисляется ими с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду (пункт 5 статьи 227.1 Кодекса).

В силу пункта 6 статьи 227.1 НК РФ общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 227.1 Кодекса, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговый орган направляет указанное в абзаце втором пункта 6 статьи 227.1 НК РФ уведомление в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента, при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента и при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

Как усматривается из искового заявления, АО «МОСТАНСАВТО» является налоговым агентом, которое обязано в силу налогового и трудового законодательства обеспечить работнику соблюдение гарантий, предоставленных государством, в том числе и своевременную выплату заработной платы с учетом уменьшенного налога.

Вместе с тем, именно работодатель не обеспечил своевременное уменьшение исчисленной суммы налога, выразившегося в не предоставлении достоверных сведений об иностранном работнике в органы МВД и, соответственно, в налоговые органы, которые получают сведения из территориальных отделов МВД.

ДД.ММ.ГГ получено уведомление МИФНС № по Московской области №о подтверждении права уменьшить исчисленную сумму налога на доходы физических лиц за 2018 год на имя М

В период рассмотрения дела в суде, ДД.ММ.ГГ получено уведомление МИФНС № по Московской области № о подтверждении права уменьшить исчисленную сумму налога на доходы физических лиц за 2019 год на имя М

ДД.ММ.ГГ получено уведомление МИФНС № по Московской области № о подтверждении права уменьшить исчисленную сумму налога на доходы физических лиц в 2020 году на имя М

На основании платежных документов от ДД.ММ.ГГ № и от ДД.ММ.ГГ № ПАО «Мострансавто» перечислили М 76 500, рублей и 11100,00 рублей в счет задолженности по уменьшенному налогу за 2018 год (51600,00-40500,00 рублей =остаток 11 100,00 рублей), 2019 год (51350,00 рублей), 2020 год (25150,00 рублей), в связи с чем, данное требование является исполненным ответчиком ПАО «МОСТРАНСАВТО».

МИФНС России № по Московской области, МУ МВД России «Люберецкое», Министерство Финансов РФ, являются ненадлежащими ответчиками, поскольку прав истца не нарушали, в связи с чем, в удовлетворении к ним иска следует отказать.

Согласно ст. 88 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ) судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

К издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся, в том числе, расходы на оплату услуг представителей, связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами, а также другие признанные судом необходимыми расходы (ст. 94 ГПК РФ).

По общему правилу, предусмотренному ч. 1 ст. 98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

     Согласно п.3 Постановления Пленума ВС РФ № от января 2016 г. «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» расходы на оформление доверенности представителя также могут быть признаны судебными издержками, если такая доверенность выдана для участия представителя в конкретном деле или конкретном судебном заседании по делу.

Расходы по нотариальному изготовлению доверенности в размере 1 900 рублей удовлетворению не подлежат, поскольку указанная доверенность выписана истцом на множество юридических действий, в различных органах и организациях и не обусловлена только выполнением поручения представителя по настоящему спору.

На основании ст. 98 ГПК РФ, 333.19 НК РФ с ответчика АО «Мострансавто» в пользу истца подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в размере 2828,00 рублей.

Излишне оплаченная государственная пошлина в размере 934,00 рублей, уплаченная по квитанции от ДД.ММ.ГГ, подлежит возврату на основании ст. 333.40 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования М удовлетворить частично.

Взыскать с АО «Мострансавто», ИНН 5047227020, в пользу М, паспорт 4622 647644, удержанный налог на доходы физических лиц за 2018 год, 2019 год, 2020 год в размере 87600,00 рублей.

Решение суда в части взыскания с АО «Мострансавто» в пользу М денежных средств в размере 87600,00 рублей считать исполненным на основании платёжных поручений от ДД.ММ.ГГ № и от ДД.ММ.ГГ №.

Взыскать с АО «Мострансавто», ИНН 5047227020, в пользу М, паспорт 4622 647644, расходы по оплате государственной пошлины в размере 2828,00 рублей.

В удовлетворении исковых требований М к АО «Мострансавто» о взыскании расходов на оформление доверенности в размере 1900,00 рублей и расходов по оплате государственной пошлины в большом размере отказать.

В удовлетворении исковых требований М к ИФНС № по Московской области, МУ МВД России «Люберецкое» Министерству финансов Московской области о возмещении ущерба отказать.

Возвратить М, паспорт 4622 647644, излишне оплаченную государственную пошлину в размере 934,00 рублей, уплаченную по квитанции от ДД.ММ.ГГ.

    Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Люберецкий городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

    Судья                                                                    А.Ф. Савенкова

    Мотивированное решение суда в окончательном виде изготовлено ДД.ММ.ГГ.

    Судья                                                                    А.Ф. Савенкова