Решение по делу № 2а-685/2021 от 26.10.2021

Дело №2а-685/2021

УИД 37RS0016-01-2021-001166-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2021 года                                                    г. Юрьевец Ивановской области

Пучежский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Гриневецкой Л.С.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу Иваново обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4493,64 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 558,95 рублей; пени по налогу, уплаченному в связи с применением упрощённой системы налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4328,48 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 614,61 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 594,01 рубля; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13,07 рублей.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 имея статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлась налогоплательщиком единого налога на временный доход для отдельных видов деятельности. Как плательщик единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности состояла на учете МИФНС России № по <адрес>. ФИО1 в МИФНС № по <адрес>, была предоставлена налоговая декларация по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года г. с суммой к уплате 4855,00 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ею была предоставлена уточненная налоговая декларация № по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года с суммой к уплате 2401,00 рублей, уточненная налоговая декларация № по налогу за 3 квартал 2017 года с суммой к уплате 2453,00 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена уточненная налоговая декларация № по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года с суммой к доплате в размере 2402,00 рублей, а так же налоговая декларация за 4 квартал 2017 года с суммой к уплате 1566,00 рублей. В установленный срок доначисленные суммы налога, налогоплательщиком уплачены не были. В связи с неуплатой сумм единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели предоставляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была предоставлена налоговая декларация по налог, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2017 год, с суммой к уплате в размере 31200,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога к уплате составила 16 200 рублей. В связи с тем, что сумма налога, уплачиваемого с применением упрощённой системы налогообложения, в установленный законодательством срок уплачена не была, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок для добровольной уплаты и по настоящее время не исполнены в полном объеме. Таким образом, срок обращения в судебные органы для взыскания не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № Пучежского судебного района было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-379/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по суммам пени по налогам на общую суму 10800,37 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению ФИО1 был отменен мировым судьей.

По данным лицевого счета налогоплательщика, на дату подачи административного искового заявления задолженность по сумме пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности ФИО1 взыскиваемая в рамках судебного приказа не уплачена.

На основании вышеизложенного МИФНС № РФ по <адрес> просит суд взыскать вышеуказанную задолженность в общей сумме 10602,76 рублей.

Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, исковые требования поддерживал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) по адресу регистрации.

Вместе с тем, суд считает административного ответчика извещенным надлежащим образом, поскольку из системного толкования положений ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и п.п.64 - 65 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат и судебное извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам. В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, а также пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с внесением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса, а также в связи с принятием Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. С ДД.ММ.ГГГГ вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели.

Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Инспекции Федеральной налоговой службы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, п.2 ч.1 ст.6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ и п.2 ч.1 ст.11 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ №326-ФЗ являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, а также плательщиком ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

В соответствии с пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В силу ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели предоставляют налоговую декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой, (п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии п. 1 ст. 346.28 гл. 26.3 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком ЕНВД.

Ввиду наличия задолженности по уплате взносов в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику было предложено уплатить недоимку и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-23). Кроме того в адрес ФИО4 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику было предложено уплатить недоимку и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-9).

Указанные требования в добровольном порядке в установленный в нем срок административным ответчиком не исполнено.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по оплате страховых взносов ЕНВД, УСН не погасил, то ему налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4493,64 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 558,95 рублей; пени по налогу, уплаченному в связи с применением упрощённой системы налогообложения за период с 28.01.20219 г. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 28,48 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 614,61 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 30.01.23019 года по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 594,01 рубля; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13,07 рублей.

Доказательств того, что сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, пени по налогу, уплаченному в связи с применением упрощённой системы налогообложения, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за указанный период погашена административным ответчиком до периода, за который взыскиваются пени или во время него, в материалах дела не имеется.

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени, начисленных на имеющуюся у ФИО1 задолженность по оплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, пени по налогу, уплаченному в связи с применением упрощённой системы налогообложения, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности административным ответчиком не оспорен, доказательств погашения суммы указанной задолженности не представлено.

Суд соглашается с данным расчетом пени, поскольку он арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ, исходя из действующих ставок рефинансирования, утвержденных Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты страховых взносов, и сумм недоимок по страховым взносам.

Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от начисления пени на сумму задолженности по страховым взносам, предусмотренных ч.ч.3, 8 ст.75 НК РФ, не имеется.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч.6 ст.289      КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ должно было быть исполнено ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ и в данном случае общая сумма налогов и начисленных пени, подлежащая уплате, не превысила 3 000 рублей. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ должно было быть исполнено ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ и в данном случае общая сумма налогов и начисленных пени, подлежащая уплате, превысила 10 000 рублей.

Соответственно за принудительным взысканием суммы указанной задолженности инспекция должна была обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о внесении судебного приказа в отношении ФИО1 МИФНС России № по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Пучежского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судье судебного участка № Пучежского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-379/2021, которым с ФИО1 взыскана задолженность по сумме пени по налогам на общую сумму 10800,37 рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок для принудительного взыскания с ФИО1 суммы пени, налоговым органом при обращении к мировому судье не был пропущен

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Пучежского судебного района в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

С настоящим административным иском ИФНС № по <адрес> обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного частью 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд с иском имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговым органом срок для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, пени не может быть признан пропущенным.

При этом суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взыскании недоимки по налогу и страховым взносам, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Таким образом, отмена судебного приказа позволяет налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не пропущен срок обращения в суд с настоящим исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, в силу ст.ст.31, 48 Налогового кодекса РФ суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований МИФНС № по <адрес> к ФИО1 в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ и п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с гл.25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

МИФНС № России по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст.333.36. НК РФ.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований, исходя из общей денежной суммы взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19. НК РФ в размере 432 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы по № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и сбору удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Юрьевец, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>:

ОКТМО 24637101

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4493 рубля 64 копейки (КБК 18№)

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 558 рублей 95 копеек (КБК 18№);

-пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4328 рублей 48 копеек (КБК18№);

-Пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 614 рублей 61 копейка (КБК 18№):

ОКТМО 40353000:

-пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 594 рубля 01 копейка (КБК 18№);

-пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.07.20217 года в сумме 13 рублей 07 копеек (КБК 18№).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Юрьевецкого муниципального района <адрес> в сумме 432 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                                                                      Гриневецкая Л.С.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья                                                                                      Гриневецкая Л.С.