Решение по делу № 2-4099/2023 от 18.07.2023

       УИД 16RS0049-01-2023-005429-36

дело № 2-4099/23

2.211

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

9 октября 2023 года                                 город Казань

Ново-Савиновский районный суд г. Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи А.И. Шамгунова,

секретаре судебного заседания А.Ю. Гурьяновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по ... ... о выплате социального налогового вычета,

У С Т А Н О В И Л :

ФИО1 обратилась в суд с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по ... ... с вышеуказанным иском, указав обоснование иска, что --.--.---- г. умер супруг истца ФИО3

    При жизни ФИО3 задекларировал расходы на оплату медицинских услуг и заявил о предоставлении налогового вычета в связи с указанными расходами в сумме 8367 руб.

    Налоговый орган признал наличие имущественного налогового вычета в размере     8367 руб. Однако супруг истца умер, не успев получил налоговый вычет.

    Истец с учётом уточнения требований просил обязать ответчика произвести выплату истцу 8367 руб. в счёт возврата налогового вычета.

    Истец извещена о времени и месте слушания дела, не явилась.

    Представитель ответчика в судебном заседании иск не признала, ссылалась на то, что супруг истца не написал заявление о возврата суммы налогового вычета и что спорная сумма не включена в наследство.

    Выслушав пояснения, изучив материалы дела, суд пришёл к следующему.

    В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Согласно пункту 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2, 3 и 7 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.

Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов, указанных в абзаце втором настоящего пункта, и документы, подтверждающие право на получение указанных социальных налоговых вычетов. Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика указанных заявления и документов.

В срок, указанный в абзаце третьем настоящего пункта, налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления, указанного в абзаце третьем настоящего пункта, через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом), а также представляет налоговому агенту подтверждение права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, указанных в абзаце втором настоящего пункта, по форме и формату, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случае, если по результатам рассмотрения заявления не выявлено отсутствие права налогоплательщика на такой налоговый вычет.

В случае, если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3 и 7 пункта 1 настоящей статьи, и социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета социальных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса.

Исходя из приведенных норм получение социального налогового вычета связано с подачей налогоплательщиком заявления о подтверждении права на получение социального налогового вычета.

Как видно из материалов дела и было установлено судом, --.--.---- г. зарегистрирован брак истца с ФИО3

--.--.---- г. ФИО3 подал в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой указал о несении расходов на оплату медицинских услуг в сумме 64 359 руб. 34 коп. и указал сумму, подлежащую возврата в качестве социального налогового вычета – 8367 руб.

--.--.---- г. супруг истца ФИО3 умер.

ФИО1 обратилась в Инспекцию Федеральной налоговой службы по ... ... о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, уплаченного её супругом.

Письмом от --.--.---- г. Инспекция Федеральной налоговой службы по ... ... разъяснила истцу, что действующим налоговым законодательством возврат наследникам умершего налогоплательщика сумм излишне уплаченных им ранее налогов не допускается.

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону истец является единственным наследником после смерти ФИО3

Из материалов дела усматривается, что ФИО3 не подавал

заявление о подтверждении права на получение социального налогового вычета, как того требуют положения пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом не принималось решения о подтверждении права ФИО3 на получение социального налогового вычета в связи с оплатой медицинских услуг.

Учитывая изложенное, суд пришёл к выводу о том, что основания для удовлетворения иска и возложения на налоговый орган обязанности по выплате истцу спорной суммы отсутствуют, поскольку налогоплательщик ФИО3 не подавал заявление о подтверждении права на получение социального налогового вычета, а налоговым органом не принималось решения о предоставлении ФИО3 спорного социального налогового вычета.

Социальный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику только на основании его волеизъявления на его получение, оформленного соответствующим заявлением, поданным в налоговый орган.

Свое право на получение налогового вычета в сумме 8367 руб. супруг истца не реализовал, поскольку не было подано заявление о подтверждении права на получение социального налогового вычета, положительного решения налогового органа о предоставлении налогового вычета не было, этот налоговый вычет ему за указанный период не предоставлялся.

В данном случае истец, заявляя требование об обязании ответчика предоставить социальный налоговый вычет в сумме 8367 руб., фактически ставит вопрос о праве умершего супруга на получение социального налогового вычета. Между тем, право на предоставление социального налогового вычета связано с личным субъективным правом гражданина, это право не переходит по наследство, право на получение спорной суммы было бы реализовано в случае, если бы супругом истца было подано заявление о подтверждении права на получение социального налогового вычета и налоговым органом было бы принято решение о предоставлении налогового вычета.

Передача права на социальный налоговый вычет одному из супругов, в том числе в случае смерти другого, законодательством не предусмотрена.

На основании изложенного и руководствуясь статьи 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении искового требования ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по ... ... о выплате социального налогового вычета отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд ... ... в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения.

     Судья                             А.И. Шамгунов