Решение по делу № 2-1801/2014 от 11.08.2014

Дело № 2-1801/2014

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 ноября 2014 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Самсоновой А.О., при секретаре Портновой О.О., с участием представителя истца ИФНС России по г.о. Электросталь по доверенности Низамутдиновой С.А., представителя ответчика адвоката Борисовой Е.Ю. представившей удостоверение № и ордер № от 05.11.2014, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по г. Электросталь Московской области к Рубцову Дмитрию Владимировичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

ИФНС России по г. Электросталь Московской области обратилась в суд с иском к Рубцову Д.В. и просила взыскать с последнего налог на добавленную стоимость в сумме <сумма>, пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме <сумма>, налог на доходы физических лиц в сумме <сумма>, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме <сумма>, единый социальный налог в федеральный бюджет в сумме <сумма> и пени в размере <сумма>, единый социальный налог в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <сумма> и пени за несвоевременную уплату единого социального налога в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <сумма>.

Свои требования мотивировала тем, что ответчик в период с 25.02.2005 по 30.04.2013 был зарегистрирован в качестве ИП. В отношении ответчика была проведена выездная камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.12.2013. Данным решением Рубцову Д.В. доначислен налог на доходы физических лиц, НДС, ЕСН и соответствующие им пени.

По результатам выездной налоговой проверки Рубцову Д.В. доначислен налог на добавленную стоимость в сумме <сумма>. Согласно ст. 143 НК РФ ИП являются плательщиками НДС. Рубцовым Д.В. в нарушение п. 2 ст. 154 НК РФ не были отражены суммы реализации в налоговой базе по НДС за безвозмездно оказанные услуги в адрес ЗАО "Элстройснаб", что привело к неполной уплате налога. Рубцовым Д.В. в 3 квартале 2009 безвозмездно оказаны услуги в адрес ЗАО "Элстройснаб" на сумму <сумма>, при этом неуплаченная сумма НДС составила <сумма> (<сумма> х 18 %).

В период с 05.05.2009 по 26.02.2010 Рубцовым Д.В. перечислены денежные средства в общей сумме <сумма> в адрес ЗАО "Фирма "Кирилл" за кирпич по договору. При этом данный товар не принят Рубцовым Д.В. к учету (не оприходован) и НДС к вычету не принят. Таким образом, налогоплательщик занизил налоговую базу за проверяемый период на общую сумму <сумма>, что привело к неуплате налога в размере <сумма>.

В результате указанных нарушений, неуплата Рубцовым Л.В. НДС составила <сумма>. После получения акта выездной налоговой проверки № от 02.10.2013 Рубцовым Д.В. 18.11.2013 представлены уточненные декларации по НДС за 2 квартал 2009 г., 3 квартал 2009 г. и 1 квартал 2010 г. с заявлением налогового вычета по счетам-фактурам, полученным от ЗАО "Фирма "Кирилл". Таким образом, суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет с учетом предоставленного налогового вычета составили <сумма>. В соответствии со ст. 57 НК РФ, при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени. Размер пени по решению № от 22.10.2013 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за период с 21.07.2009 по 22.11.2013 составил <сумма>. За период с 23.11.2013 по 28.02.2014 по требованию № от 12.03.2014 начислено пени <сумма>. Всего по НДС к уплате: НДС – <сумма> и пени – <сумма>.

По результатам выездной налоговой проверки Рубцову Д.В. доначислен налог на доходы физических лиц в сумме <сумма>. В период с 05.05.2009 по 26.02.2010 Рубцов Д.В. занизил доходы от реализации за проверяемый период на общую сумму <сумма>. В ходе проверки Рубцову Д.В. при исчислении налоговой базы с сокрытого от налогообложения дохода предоставлен профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, а именно в размере <сумма>. Тем самым, занижением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2009 г. Рубцовым Д.В. составило <сумма>. Начислено пени по решению № от 22.11.2013 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере <сумма>. За период с 23.11.2013 по 28.02.2014 по требованию № от 12.03.2014 начислено пени в размере <сумма>.

В 2009 Рубцовым Д.В. получен доход от реализации кирпича в сумме <сумма>. Размер расходов за 2009 год, фактически произведенных и подтвержденных документально, составил <сумма>. Занижение налоговой базы по единому налогу для налогоплательщика, не являющегося работодателем, по данным проверки за 2009 год составило <сумма> (<сумма> – <сумма>).

Налоговая база, рассчитанная налогоплательщиком самостоятельно и заявленная в налоговой декларации по ЕСН за 2009 год (представлена налогоплательщиком в налоговый орган по почте 31.03.2010), составляет <сумма>. Налоговая база по данным проверки составляет <сумма> (<сумма> + <сумма>).

Неуплата ЕСН Рубцовым Д.В. за 2009 составила <сумма>. Начислено пени по решению № от 22.11.2013 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за несвоевременную уплату единого социального налога в федеральный бюджет за период с 05.09.2012 по 22.11.2013 – <сумма>. За период с 23.11.2013 по 28.02.2014 начислено <сумма>. Пени за несвоевременную уплату ЕСН в ФФОМС за период с 05.10.2012 по 28.02.2014 составили <сумма>. Итого по ЕСН к уплате: ЕСН в федеральный бюджет – <сумма>, ЕСН в ФФОМС – <сумма>, пени за несвоевременную уплату ЕСН в федеральный бюджет – <сумма>, пени за несвоевременную уплату ЕСН в ФФОМС – <сумма>.

Решение № от 22.11.2013 налогоплательщиком не обжаловалось и вступило в силу 30.12.2013 г. Налоговым органом 22.01.2014 Рубцову Д.В. направлено требование № от 21.01.2014 об уплате налога, пени, штрафа, в котором было предложено уплатить НДС в размере <сумма>, пени за несвоевременную уплату ЕСН – <сумма>, НДФЛ – <сумма>, пени за несвоевременную уплату НФДЛ – <сумма>, ЕСН в федеральный бюджет – <сумма> и пени – <сумма>, ЕСН в ФФОМС – <сумма> и пени – <сумма>, в добровольном порядке в срок до 10.02.2014. Налоговым органом 19.03.2014 Рубцову Д.В. направлены требования №, № от 12.03.2014 об уплате налога, пени, штрафа, в которых предложено уплатить пени за несвоевременную уплаты НДС – <сумма>, пени за несвоевременную уплату НДФЛ – <сумма>, пени за несвоевременную уплату ЕСН в федеральный бюджет – <сумма>, пени за несвоевременную уплату ЕСН в ФФОМС- <сумма>, в добровольном порядке до 01.04.2014. Однако до настоящего времени указанные налоги и пени не уплачены.

Представитель истца ИФНС России по г. Электросталь по доверенности Низамутдинова С.А. в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме и дала пояснения, аналогичные установочной части решения суда.

Ответчик Рубцов Д.В. в судебное заседание не явился, неоднократно извещался судом по месту регистрации и по фактически известному месту жительства в <адрес>. С места регистрации судебные повестки возвращены в связи с истечением срока хранения и неявкой адресата за получением. Таким образом, фактическое место пребывания ответчика неизвестно. При указанных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика Рубцова Д.В.

Согласно ст. 119 ГПК РФ, при неизвестности места пребывания ответчика суд приступает к рассмотрению дела после поступления в суд сведений об этом с последнего места жительства ответчика.

Согласно ст. 50 ГПК РФ судом назначен адвокат в качестве представителя ответчика, место жительства которого неизвестно.

Представитель ответчика адвокат Борисова Е.Ю. в судебном заседании просила отказать в удовлетворении заявленных исковых требований, поскольку позиция Рубцова Д.В. по данному вопросу ей неизвестна.

Выслушав представителя истца, представителя ответчика – адвоката Борисову Е.Ю., исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Рубцов Д.В. в период с 25.02.2005 года по 30.04.2013 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН 505395893240, ОГРНИП 305505305600021, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В отношении Рубцова Д.В. на основании акта № от 02.10.2013 проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой составлено решение № от 22.11.2013 о доначислении суммы неуплаченных налогов в размере <сумма>, а также пени на общую сумму <сумма>, а также об отказе в привлечении Рубцова Д.В. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ за совершение налогового правонарушения по НДС за 2 квартал 2009 года, 3 квартал 2009 года, 1 квартал 2010 года, НДФЛ и ЕСН за 2009 г. за истечением сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При проведении выездной налоговой проверки установлено, что Рубцов Д.В. в проверяемом периоде осуществлял деятельность по оптовой торговле прочими строительными материалами (кирпич, камень керамический, блок стеновой из ячеистого бетона). В соответствии со ст. 143 НК РФ Рубцов Д.В. признается налогоплательщиком НДС в качестве ИП, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ Рубцов Д.В. признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц как физическое лицо, зарегистрированное в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности; в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ Рубцов Д.В. признается налогоплательщиком ЕСН.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Налоговый период устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).

Согласно ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-ого числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 154 НК РФ установлено, что при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость таких товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В нарушение п. 2 ст. 154 НК РФ ответчиком Рубцовым Д.В. не были отражены суммы реализации в налоговой базе по НДС за безвозмездно оказанные услуги в адрес ЗАО "Элстройснаб", что привело к неполной уплате налога.

При определении рыночной цены по услугам доставки товара в адрес ЗАО "Элстройснаб" принимается цена, определенная договором между ООО ТД «Ростовский кирпич» и Рубцовым Д.В.

В результате Рубцовым Д.В. в 3 квартале 2009 безвозмездно оказаны услуги в адрес ЗАО "Элстройснаб" на сумму <сумма>, при этом неуплаченная сумма НДС составляет - <сумма> (<сумма> х 18 %).

Из анализа представленных документов, по которым проводилась проверка следует, что налогоплательщиком Рубцовым Д.В. сокрыта выручка от реализации товара, приобретенного в ЗАО Фирма «Кирилл», в результате налогоплательщик занизил налоговую базу в проверяемый период на общую сумму <сумма>, что привело к неуплате налога в размере <сумма>.

Судом установлено, что после получения акта выездной налоговой проверки № от 02.10.2013 Рубцовым Д.В. 18.11.2013 представлены уточненные декларации по НДС за 2 квартал 2009 г., 3 квартал 2009 г. и 1 квартал 2010 г. с заявлением налогового вычета по счетам-фактурам, полученным от ЗАО "Фирма "Кирилл".

Таким образом, суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет с учетом предоставленного налогового вычета составили <сумма>.

В соответствии со ст. 57 НК РФ, при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Размер пени по решению № от 22.11.2013 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за период с 21.07.2009 по 22.11.2013 составил <сумма>. За период с 23.11.2013 по 28.02.2014 по требованию № от 12.03.2014 начислено пени <сумма>. Всего к уплате: НДС – <сумма> и пени – <сумма>.

Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников РФ относятся в том числе доходы от реализации имущества, выполнения работ, оказания услуг.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 227 п.1 НК РФ производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Ответчик Рубцов Д.В. занизил доходы от реализации за проверяемый период на общую сумму <сумма>.

Согласно ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанный в п. 1 ст. 227 Налогового Кодека Российской Федерации, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Рубцову Д.В. при исчислении налоговой базы сокрытого от налогообложения дохода предоставлен профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, а именно в размере <сумма>.

Таким образом, занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2009 г. Рубцовым Д.В. составило <сумма>.

В связи с несвоевременной уплатой налогов в соответствии со ст. 57 НК РФ ответчиком подлежат уплате пени.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ, с 03.05.2011 – 8,25 %, с 26.12.2011 - 8%, с 14.09.2012 – 8,25%.

Судом принимается расчет пени, представленный истцом: размер пени по решению № от 22.11.2013 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за период с 01.01.2012 по 22.11.2013 составил <сумма>. За период с 23.11.2013 по 28.02.2014 по требованию № от 12.03.2014 начислено пени <сумма>. Всего к уплате: НДФЛ – <сумма> и пени – <сумма>.

Согласно статье 235 НК РФ налогоплательщиками единого социального налога признаются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Судом установлено, что в проверяемый период Рубцов Д.В. осуществлял деятельность по оптовой торговле прочими строительными материалами (кирпич, камень керамический, блок стеновой из ячеистого бетона), а, следовательно, являлся плательщиком единого социального налога.

Согласно ст. 240 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Как установлено в ходе налоговой проверки ответчиком Рубцовым Д.В. за 2009 год получен доход от реализации кирпича в сумме <сумма>. Размер расходов за 2009 год, фактически произведенных и подтвержденных документально, составил <сумма>. Занижение налоговой базы по единому налогу для налогоплательщика, не являющегося работодателем, по данным проверки за 2009 год составило <сумма> (<сумма> - <сумма>).

Налогоплательщики, не являющиеся работодателями, уплачивают налог по ставке 10%. При этом согласно п. 3 ст. 241 НК РФ к ней применяется регрессия в зависимости от величины налоговой базы: чем больше налогооблагаемый доход (за минусом расходов), тем меньше налоговая ставка. Согласно п. 1 ст. 245 НК РФ предприниматели освобождены от уплаты ЕСН в ФСС РФ.

Налоговая база, рассчитанная налогоплательщиком самостоятельно и заявленная в налоговой декларации по ЕСН за 2009 год составляет <сумма>. Налоговая база по данным проверки составляет <сумма> (<сумма> + <сумма>).

Таким образом, неуплата ЕСН Рубцовым Д.В. за 2009 год составила <сумма>, из них: ЕСН в ФБ в сумме <сумма>, ЕСН в ФФОМС в сумме <сумма>.

Судом также принимается расчет пени, представленный истцом: размер пени по решению № от 22.11.2013 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения: за несвоевременную уплату ЕСН в федеральный бюджет за период с 05.09.2012 по 22.11.2013 составил <сумма>; за период с 23.11.2013 по 28.02.2014 по требованию № от 12.03.2014 начислено пени <сумма>.

Пени по решению № от 22.11.2013 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения: за несвоевременную уплату ЕСН в ФФОМС за период с 05.10.2012 по 22.11.2013 составил <сумма>; за период с 23.11.2013 по 28.02.2014 по требованию № от 12.03.2014 начислено пени <сумма>.

Итого по Единому социальному налогу к уплате: ЕСН в ФБ в сумме <сумма>, ЕСН в ФФОМС в сумме <сумма> и пени за несвоевременную уплату ЕСН в ФБ в сумме <сумма>, пени за несвоевременную уплату ЕСН в ФФОМС в сумме <сумма>.

Из материалов дела следует, что налоговым органом 22.01.2014 года Рубцову Д.В. направлено требование № от 21.01.2014 г. об уплате налога, пени, штрафа, в котором Рубцову Дмитрию Владимировичу предложено уплатить налог на добавленную стоимость в сумме <сумма>, пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме <сумма>, налог на доходы физических лиц в сумме <сумма>, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме <сумма>, единый социальный налог в федеральный бюджет в сумме <сумма> и пени за несвоевременную уплату единого социального налога в федеральный бюджет в сумме <сумма>, единый социальный налог в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <сумма> и пени за несвоевременную уплату единого социального налога в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <сумма> в добровольном порядке в срок до 10.02.2014 года.

Рубцову Д.В. 19.03.2014 года направлены требования № № от 12.03.2014 об уплате налога, в котором Рубцову Д.В. было предложено уплатить пени за несвоевременную уплату НДС в сумме <сумма>, пени за несвоевременную уплату НДФЛ – <сумма>, пени за несвоевременную оплату ЕСН в федеральный бюджет – <сумма>, пени за несвоевременную уплату ЕСН в ФФОМС – <сумма> в добровольном порядке в срок до 01.04.2014 г., что подтверждается представленными суду документами.

Решение № от 22.11.2013 года налогоплательщиком не обжаловалось и вступило в силу 30.12.2013 года.

Налог на добавленную стоимость, пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, Единый социальный налог, пени за несвоевременную уплату ЕСН, налог на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц до настоящего времени не уплачены.

Таким образом, с учетом отсутствия возражений со стороны ответчика, суд приходит к выводу об удовлетворении требований ИФНС России по г. Электросталь о взыскании с Рубцова Д.В. налога на добавленную стоимость в сумме <сумма>, пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме <сумма>, налога на доходы физических лиц в сумме <сумма>, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме <сумма>, единого социального налога в федеральный бюджет в сумме <сумма> и пени в размере <сумма>, единого социального налога в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <сумма> и пени за несвоевременную уплату единого социального налога в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <сумма>.

В силу ст. 103 ГПК РФ, ст.ст. 333.17-333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <сумма>, от уплаты которой истец освобожден на основании ст. 333.36 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 12, 56, 103, 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск ИФНС России по г. Электросталь Московской области удовлетворить.

Взыскать с Рубцова Дмитрия Владимировича, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.о. Электросталь Московской области ИНН №/КПП №, налог на добавленную стоимость в сумме <сумма>, пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме <сумма>, налог на доходы физических лиц в сумме <сумма>, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме <сумма>, единый социальный налог в федеральный бюджет в сумме <сумма> и пени в размере <сумма>, единый социальный налог в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <сумма> и пени за несвоевременную уплату единого социального налога в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <сумма>, всего взыскать <сумма>.

Взыскать с Рубцова Дмитрия Владимировича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <сумма>.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд в течение месяца после его изготовления судом в окончательной форме.

Судья:

Решение суда в окончательной форме

изготовлено 12 декабря 2014 года.

Судья: