Решение по делу № 33а-1854/2020 от 12.10.2020

Судья Алимгулова К.В. № 33а-1854/2020

УИД 12RS0003-02-2020-003318-79

№ 2а-3208/2020

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

город Йошкар-Ола 3 декабря 2020 года

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Халиулина А.Д.,

судей Салиховой Э.И. и Орловой С.Г.,

при секретаре Демаковой О.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Ялтаева А.И. на решение Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 28 августа 2020 года, которым постановлено:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Йошкар-Оле удовлетворить.

Взыскать с Ялтаева А.И. (ИНН <№>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 27 700 рублей,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог - 831 рубль, пени - 135 рублей 58 копеек.

Распределение взысканных сумм по бюджетам различных уровней возложить на Инспекцию Федеральной налоговой службы по гор. ЙошкарОле.

Взыскать с Ялтаева А.И. (ИНН <№>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования городского округа «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в сумме 1 060 рублей.

Заслушав доклад судьи Верховного Суда Республики Марий Эл Орловой С.Г., судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Инспекция федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле (далее – ИФНС России по г. Йошкар-Оле) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Ялтаева А.И. недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 831 рубля, пени 135,58 рублей, пени за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в размере 27 700,09 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества. Поскольку обязанность по уплате налога Ялтаевым А.И. в установленный законом срок не была исполнена, образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц, а также пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК Российской Федерации. Налоговым органом направлялись требования о погашении задолженности. Однако требования добровольно не исполнены, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Судом постановлено вышеуказанное решение.

В апелляционной жалобе Ялтаев А.И. просит решение суда отменить, вынести новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований, ссылаясь на пропуск административным истцом сроков направления требований об уплате налога и подачу заявления о взыскании недоимки в судебном порядке.

В письменных возражениях на апелляционную жалобу ИФНС России по г. Йошкар-Оле приводит доводы в поддержку решения суда, просит оставить его без изменения.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены. Судебная коллегия полагает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие сторон.

Изучив апелляционную жалобу, письменные возражения, исследовав материалы настоящего административного дела, дел о вынесении судебных приказов № 2а-2483/2019, № 2-129/2014, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 207 НК РФ).

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Суд первой инстанции, установив, что Ялтаев А.И. с 18 февраля 2011 года является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№>, площадью <...>, в связи с чем должен был уплатить налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 – 2017 годы на основании налоговых уведомлений, однако свою обязанность по уплате налога не исполнил, пришел к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 831 рубля, пени 135,58 рублей.

Также суд, установив, что 29 января 2013 года Ялтаев А.И. представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2012 год, согласно которой он получил доход в размере <...> рублей, в связи с чем должен был уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 63 938 рублей, однако свою обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнил, в связи с чем на сумму налога были начислены пени, пришел к выводу о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц в размере 27 700,09 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ (в редакции действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из дела № 2-129/2014 судебного участка № 7 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл, налоговым органом Ялтаеву А.И. выставлено и направлено требование от 19 июля 2013 года <№> об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 63 938 рублей и пени 70,34 рублей в срок до 6 сентября 2013 года и от 21 октября 2013 года <№> об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1652,89 рублей в срок до 3 декабря 2013 года.

25 февраля 2014 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Ялтаева А.И. налога на доходы физических лиц в размере 63 938 рублей и пени 1723,23 рублей. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу 22 марта 2014 года.

Из пояснений представителя административного истца в судебном заседании суда первой инстанции, отзыва на апелляционную жалобу следует, что задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 63 938 рублей Ялтаевым А.И. до настоящего времени не уплачена что им не оспаривается.

Согласно представленному административным истцом расчету пени по налогу на доходы физических лиц исчислена за период с 1 марта 2015 года по 1 января 2019 года и составляет 27700,09 рублей (л.д. 43-47).

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из соблюдения налоговым органом процедуры взыскания, в том числе соблюдения сроков направления требований, обращения в суд.

Судебная коллегия считает решение суда об удовлетворении требований налогового органа законным и обоснованным, исходя из следующего.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику Ялтаеву А.И. направлялись:

требование от 29 января 2016 года <№> об уплате налога на имущество в размере 169 рублей (срок уплаты налога 1 октября 2015 года), пени 2,69 рублей в срок до 10 марта 2016 года (л.д. 28);

требование от 24 ноября 2017 года <№> об уплате налога на имущество в размере 193 рублей (срок уплаты налога 1 декабря 2016 года), пени 21,42 рублей в срок до 17 января 2018 года (л.д. 25);

требование от 22 июня 2018 года <№> об уплате пени за неуплату транспортного налога в размере 851,4 рубль; а также пени за неуплату налога на имущество в размере 61,34 рубля (срок оплаты налога 1 декабря 2016 года) в срок до 7 августа 2018 года (л.д. 35);

требование от 25 июня 2018 года <№> об уплате налога на имущество в размере 224 рубля (срок уплаты налога 1 декабря 2017 года), пени 11,51 рублей в срок до 8 августа 2018 года (л.д. 22);

требование от 24 июня 2019 года <№> об уплате налога на имущество в размере 245 рублей (срок уплаты налога 3 декабря 2018 года) в срок до 3 сентября 2019 года (л.д. 20);

требование от 24 июня 2019 года <№> об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 27 700,09 рублей (срок оплаты налога 15 июля 2013 года), пени за неуплату налога на имущество в размере 38,42 рублей (срок уплаты налога 1 декабря 2016 года) в срок до 3 сентября 2019 года (л.д. 41).

требование от 26 июня 2019 года <№> об уплате пени за неуплату налога на имущество в размере 0,20 рублей (срок оплаты налога 1 декабря 2017 года) в срок до 3 сентября 2019 года (л.д. 31).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, сумма налогов, подлежащих взысканию, превысила 3 000 рублей на момент истечения срока для исполнения требования от 24 июня 2019 года <№>, то есть 3 сентября 2019 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени, выставленным по указанным требованиям, ИФНС России по г. Йошкар-Оле обратилась к мировому судье 18 декабря 2019 года, то есть в установленный законом срок.

Судебный приказ от 24 декабря 2019 года отменен определением мирового судьи 15 января 2020 года.

С административным исковым заявлением после отмены судебного приказа административный истец обратился в Йошкар-Олинский городской суд 13 июля 2020 года, в срок установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений пункта 1 статьи 70 НК РФ следует, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой налогов действий по принудительному взысканию с налогоплательщика недоимок и пени, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки, пени.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Указанное свидетельствует о соблюдении налоговым органом сроков направления вышеуказанных требований об уплате налоговой задолженности.

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (абзац 2 пункта 6 статьи 75 НК РФ).

Законодательством о налогах и сборах не ограничен временными рамками период начисления пени на взысканную судебным актом и не оплаченную задолженность по налогам.

При изложенных обстоятельствах доводы апелляционной жалобы о несоблюдении налоговым органом предусмотренных сроков и процедуры взыскания задолженности не нашли своего подтверждения.

Решение суда является правильным; нарушений норм материального и процессуального права, которые привели или могли привести к неправильному разрешению дела, судом не допущено.

По изложенным мотивам апелляционная жалоба подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

решение Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 28 августа 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Ялтаева Андрея Ивановича - без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г.Самара) через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий                    А.Д. Халиулин

Судьи                                Э.И. Салихова

С.Г. Орлова