Решение по делу № 12-360/2020 от 14.05.2020

дело № 12-360/2020

66RS0001-01-2020-003504-73

РЕШЕНИЕ

18 июня 2020 года                                     г. Екатеринбург

Судья Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга Свердловской области Коблов Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу Воробьевой Натальи Евгеньевны на постановление по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

установил:

постановлением заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга Амеличевой И.А. от 28.11.2019 № Воробьевой Н.В. по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях назначено административное наказание в виде штрафа в размере 2000 рублей.

Указанное наказание назначено Воробьевой за нарушение требований ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон № 173-ФЗ), п. 2 Правил представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 (далее - Правила), выразившееся в непредоставлении отчета о движении денежных средств по счету, открытому за пределами Российской Федерации, за 2018 год до 01.06.2019.

В жалобе Воробьева просит отменить постановление по делу об административном правонарушении, производство по делу прекратить в связи с отсутствием состава правонарушения. Указала, что при производстве по делу об административном правонарушении Ворьбьева не была извещена надлежащим образом о времени и месте составления протокола об административном правонарушении и рассмотрения дела. Кроме того, согласно абз. 3 ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, остаток на банковском счете, открытом в банке <иные данные> расположенном в Болгарии, не превышает 600 000 рублей, в связи с чем, на нее не возложена законом обязанность по предоставлению налоговому органу отчета о движении денежных средств за 2018 год.

Выслушав в судебном заседании защитника Паникарову Ю.В., поддержавшую доводы жалобы, представителя ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга Мезрина С.В., просившего в удовлетворении жалобы отказать, проверив материалы дела, прихожу к следующему.

В соответствии с абз. 1, 3 ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета либо постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Физическое лицо - резидент не представляет налоговым органам отчет о движении средств по своему счету (вкладу), открытому в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, при условии, что такие банк или иная организация финансового рынка расположены на территории государства - члена ЕАЭС или на территории иностранного государства, которое осуществляет обмен информацией в соответствии с Многосторонним соглашением компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года или иным заключенным с Российской Федерацией международным договором, предусматривающим автоматический обмен финансовой информацией, и при условии, что общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад) (списанных с указанного счета (вклада) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, либо остаток денежных средств на указанном счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет (вклад) не осуществлялось.

Согласно п. 2 Правил физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления отчетов в иные сроки в соответствии с пунктом 9 настоящих Правил.

Как установлено при рассмотрении дела, Воробьева имеет счет в банке "<иные данные> (Болгария), открытый 19.09.2008.

В ходе проверки соблюдения Воробьевой валютного законодательства установлено, что отчет за 2018 год о движении денежных средств по счету в банке за пределами Российской Федерации, в срок до 01.06.2019 не представлен.

Согласно Приказу ФНС России от 30.05.2018 N ММВ-7-17/360@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией", действовавшему в период спорных правоотношений, Болгария включена в перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, согласно приложению к настоящему приказу.

Вместе с тем, в материалы дела не представлена информация об остатке денежных средств на конец отчетного 2018 года, не подтверждено, является ли Воробьева резидентом, обязанным представлять налоговым органам отчет о движении средств по своему счету, открытому в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации.

Таким образом, при рассмотрении дела должностным лицом не были выполнены требования закона о всестороннем, полном и объективном исследовании обстоятельств дела, то есть, допущены существенные нарушения процессуальных требований, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, что в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 30.7 указанного Кодекса является основанием для отмены постановления и возвращения дела на новое рассмотрение в ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга.

Учитывая, что срок давности привлечения Воробьевой к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, составляет два года с момента его совершения, дело подлежит возвращению на новое рассмотрение.

При новом рассмотрении должностному лиц необходимо учесть вышеизложенное, принять по делу законное и обоснованное решение в соответствии с требованиями законодательства об административных правонарушениях.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 30.6, 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

решил:

постановление заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга Амеличевой И.А. от 28.11.2019 № по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении Воробьевой Натальи Евгеньевны отменить, дело вернуть на новое рассмотрение в инспекцию Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга, жалобу – удовлетворить.

Решение может быть обжаловано или опротестовано в Свердловский областной суд путем подачи жалобы в течение десяти суток с момента вручения.

Судья                                     Н.В. Коблов