Решение по делу № 2-426/2022 от 30.05.2022

УИД 50RS0043-01-2022-000532-17

Дело №2-426/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2022 года                         р.п. Серебряные Пруды Московской области

Серебряно-Прудский районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Цунаевой А.А.,

при секретаре Ненашевой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Власовой Ольги Александровны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Московской области о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета,

УСТАНОВИЛ:

Истец Власова О.А. обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Московской области о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета предоставленного Власовой Ирине Дмитриевне, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ года, в связи с приобретением жилого помещения – квартиры, с кадастровым номером №, назначение жилое помещение, площадью <данные изъяты> кв.м., этаж 6, расположенной по адресу: <адрес> в размере 36 334 рубля.

Требования мотивированны тем, что в связи с приобретением недвижимости Власова И.Д. направила в МИФНС №9 по Московской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, приложив к ней необходимые документы. Данная декларация была рассмотрена и удовлетворена. 24.08.2021 г. Власова И.Д. умерла, не успев получить указанную выплату. Истец является единственным наследником по закону. Истец Власова О.А. обратилась к ответчику с заявлением о получении имущественного налогового вычета, в чем ей было отказано.

Истец Власова О.А., в судебное заседание не явилась, письменно просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Ответчик представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Московской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, причина неявки не известна.

Обсудив доводы истца, исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно под. 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размер налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходы на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

Предоставление налогоплательщику, имеющему налогооблагаемый доход, указанного имущественного налогового вычета носит заявительный характер. Для его получения либо для подтверждения права на вычет последний подает в налоговый орган письменное заявление, а по окончании налогового периода - также налоговую декларацию, и представляет иные документы, перечисленные в подп. 2 п. 1 ст. 22.0 НК РФ.

Согласно пункту 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончанию налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом статья 220 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено утверждение какой-либо специальной формы заявления о предоставлении данного вычета.

В то же время, согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, ее исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В силу статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Смысл имущественного налогового вычета, предусмотренного указанной нормой права, состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Из материалов дела следует, что 07.12.2018 г. Власова И.Д. на основании договора купли-продажи приобрела квартиру с кадастровым номером №, назначение жилое помещение, площадью <данные изъяты> кв.м., этаж 6, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 21-22).

Право собственности было зарегистрировано в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Москве, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от 12.12.2018г. (л.д. 18-19).

14.07.2021 г. Власова И.Д., в связи с приобретением квартиры представила в МИФНС №9 по Московской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), все необходимые документы, подтверждающие приобретение недвижимости для получения имущественного налогового вычета в размере 36 334 рубля, возврат которого не производился.

24.08.2021 г. Власова И.Д. умерла, что подтверждается свидетельством о смерти (л.д. 17).

Истец Власова О.А. является единственным наследником первой очереди после смерти Власовой И.Д.

14.03.2022 года нотариусом Серебряно-Прудского нотариального округа Московской области Бурукиным С.А. было выдано свидетельство о праве на наследство по закону Власовой О.А. (наследственное дело №101/2021), в соответствии с которым наследство состоит из права на денежные средства (сумма излишне уплаченного налога в связи с получением имущественного налогового вычета) в размере 36334 рубля, принадлежащего наследодателю на основании письма №11-22/0786, данного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №9 по Московской области 23.09.2021 года (л.д. 15).

04.04.2022 года истец обратился к ответчику с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы с физических лиц в сумме 36334 рубля за умершей матерью Власовой И.Д., представил документы подтверждающие право на наследство.

Уведомлением от 11.04.2022 года №15-07/ МИФНС №9 по Московской области было отказано в удовлетворении заявления, основанием к отказу указано, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Одновременно разъяснено, что в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполнит указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений вне рамок ст. 78 Кодекса) (л.д. 11-12).

Согласно материалам дела, наследодатель при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимый в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации для принятия решения, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет им получен не был.

После такого волеизъявления налогоплательщика на налоговый орган возлагается обязанность совершить действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в связи с его конкретными расходами и в определенном размере, если выплата производится по окончании налогового периода; либо действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, если вычет предоставляется до окончания налогового периода.

При жизни Власова И.Д. реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением недвижимости в соответствии со ст. 220 НК РФ. Указанное право ей было подтверждено налоговым органом решениями о выплате имущественного вычета.

В связи со смертью Власовой И.Д., указанная сумма налога в размере 36334 рубля ей возвращена не была. Таким образом, при жизни наследодателя возникло имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.

Наследником первой очереди, принявшим наследство после смерти Власовой И.Д., является ее дочь Власова О.А.

В силу статей 129, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со статьей 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Исходя из приведенных выше норм законодательства, суд приходит к выводу о том, что наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата излишне уплаченного налога.

Согласно ст.1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию, по наследственному договору и по закону.

Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим Кодексом.

        Из положений ст. 1112 ГК РФ следует, что в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Как усматривается из ст. 1113-1115 ГК РФ признается, что наследник принял наследство, если он фактически вступил во владение наследственным имуществом или в установленный срок подал заявление о принятии наследства в орган, совершающий нотариальные действия.

Согласно ст. 1141 ГК РФ, наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности, предусмотренной статьями 1142-1145 и 1148 указанного Кодекса.

В соответствии со ст. 1142 ГК РФ, наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

В соответствии со ст. 1152 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять.

Согласно ч. 2 ст. 1153 ГК РФ признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом; принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества; оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства.

На основании п. 4 ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит запрета на переход к наследникам налогоплательщика имущественного права требования возврата излишне уплаченного налога, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета и возврат из бюджета излишне уплаченного налога, а налоговый орган признал за налогоплательщиком такое право, что и имело место в данном случае.

Согласно части 4 статьи 35 Конституции Российской Федерации право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из части 2 статьи 35 Конституции Российской Федерации, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

В силу статей 129, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Следовательно, наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Налоговый кодекс Российской Федерации не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа ИФНС в возврате денежных средств, иное противоречит принципам Российского законодательства.

При указанных обстоятельствах исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Власовой Ольги Александровны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Московской области удовлетворить.

Включить денежные средства (сумму излишне уплаченного налога в связи с получением имущественного налогового вычета) в размере 36334 рубля, в наследственную массу после смерти Власовой Ирины Дмитриевны, умершей 24.08.2021.

Признать за Власовой Ольгой Александровной право собственности на денежные средства (сумму излишне уплаченного налога в связи с получением имущественного налогового вычета) в размере 36334 рубля.

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №9 по Московской области выплатить Власовой Ольге Александровне денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного Власовой Ирине Дмитриевне, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, в связи с приобретением квартиры с кадастровым номером №, назначение жилое помещение, площадью <данные изъяты> кв.м., этаж 6, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 36334 (тридцать шесть тысяч триста тридцать четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Московский областной суд путем подачи жалобы через Серебряно-Прудский районный суд Московская область.

Председательствующий                                 А.А. Цунаева

Решение в окончательной форме принято 08.07.2022.