Решение по делу № 2а-5792/2021 от 26.05.2021

Дело № 2а-5792/2021

39RS0002-01-2021-004291-96

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 декабря 2021 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе председательствующего судьи Холониной Т.П.,

при помощнике Степаненко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 к Дудареву С.В. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по г. Калининграду обратилась в суд с административным исковым заявлением к Дудареву С.В. о взыскании задолженности в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год: налог в размере 1721,00 руб., пеня в размере 22,26 руб. - страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год: налога в размере 7338,50 руб., пени в размере 94,91 руб.; налога на имущество физических лиц в сумме 2066,20 руб., а именно: за 2018 год налог в размере 680,00 руб., пени в размере 3,20 руб.; за 2017 год налога в размере 834,00 руб.; за 2016 год налог в размере 549,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Шиндяпин С.В. не явился, извещен о рассмотрении дела, представил суду ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие административного истца, указал, что задолженность ответчиком не погашена, представил расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 и 2018 г.г., инспекция обратилась с административным исковым заявлением в установленные законодательством о налогах и сборах сроке, до истечения 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа от 23.11.2020, требования № 161157 от 25.12.2019 и 42402 от 04.03.2020 об уплате налога направлялись в адрес ответчика в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, к исковому заявлению приложен снимок экрана.

Административный ответчик Дударев С.В. в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела, ранее в судебном заседании признал исковые требования в части задолженности по страховым взносам, не согласен с расчетом налога на имущество, заявил о пропуске срока исковой давности.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, и подп. 1 п. 1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Судом установлено, что Дударев С.В. , ИНН < ИЗЪЯТО > согласно решению № 18 от 26.09.2019, сведения о присвоении Дудареву С.В. статуса адвоката внесены в реестр адвокатов. Регистрационный номер адвоката в реестре - № 39/1142.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Кодекса плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен Кодекса. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате лицами, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет: 1) на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года. Если налогоплательщик начинает или прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству рабочих месяцев. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. При этом, в случае прекращения деятельности уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 243-Ф3 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию, в том числе взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, переданы в налоговые органы.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области ответчик является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика ФЛ» (далее - ЛК ФЛ, Кабинет) с 16.12.2019 года. С июня 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 01.05.2016 N 130-Ф3 "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", который устанавливает новый порядок получения физическими лицами документов от налоговых органов, а также передачи сведений в налоговые органы. В соответствии с этими изменениями физические лица, получившие доступ к "Личному кабинету налогоплательщика", получают документы от налогового органа в электронной форме через сервис ФНС России. На бумажном носителе по почте такие документы не направляются. Соответственно налоговые уведомления и требования налогоплательщики должны отслеживать в своем "Личном кабинете".

В срок до 31.12.2019 года ответчик должен был оплатить страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Дударевым С.В. страховые взносы за 2019 год в установленный срок уплачены не были, в связи с чем, ему были начислены пени и выставлено требование № 42402 от 04.03.2020 и направлено в адрес налогоплательщика в электронном виде через ЛК ФЛ.

Поскольку в установленные НК РФ сроки ответчиком страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 117,17 руб.

Согласно ст. 52 НК РФ налоговый орган имеет право исчислить налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

За Дударевым С.В. в налоговом периоде 2016, 2017, 2018 календарного года были зарегистрированы следующие объекты (имущество): квартира с кадастровым номером №, дата регистрации права < Дата > 93/200 доля в праве, по адресу: < адрес >, гараж с кадастровым номером №, дата регистрации права < Дата >, по адресу: < адрес >

В соответствии ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1, ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ исчисление суммы налога на имущество физических лиц в отношении имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Согласно п.8 ст.408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется по следующей формуле: Н = (HI - Н2) х К + Н2. где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 ст.408 НК РФ; HI - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (исходя из инвентаризационной стоимости; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 ст.408 НК РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления об уплате налога № 49752550 от 09.09.2017, № 21632566 от 04.07.2018, № 156627716 от 04.07.2019. В установленные НК РФ сроки ответчиком налог на имущество в сумме 2063,00 рублей уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику налоговым органом выставлены требования № 37025 от 21.02.2018, которое было направлено по почте 04.03.2018, № 60513 от 11.02.2019, направлено по почте 24.02.2019, № 161157 от 25.12.2019, которое направлялось в электронном виде через ЛK ФЛ, об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 6-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ № 2а-1885/2020. Ответчик подал возражения относительно его исполнения, в связи с чем, на основании ст. ст. 123.5, 123.7 КАС РФ 23.11.2020 судебный приказ был отменен.

Расчет задолженности судом проверен и является верным, административный ответчик своего расчета, опровергающего представленный административным истцом, не представил.

Доказательств уплаты Дударевым С.В. задолженности не представлено, поэтому суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным ответчиком заявлено о пропуске срока исковой давности.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации).

Процедура взыскания недоимки по налогам и страховым взносам с должника регламентируется положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, из которой следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании абзаца 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд с исковым заявлением, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).Таким образом, правовым обстоятельством для разграничения применения вышеуказанных норм и соответственно исчисления срока для обращения в суд является установление наличия отсутствия превышения общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов 3000 руб. в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования. 21.02.2018 Дудареву С.В. было выставлено требование № 37025 об уплате налога за 2016 год в срок до 03.04.2018 в сумме 549,00 рублей. 06.07.2020 по заявлению налогового органа о взыскании недоимки и пени мировым судьей был выдан судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи 23.11.2020. Административный истец обратился с административным исковым заявлением в установленный законом срок (21.05.2021), т.е. до истечения 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа от 23.11.2020.

Поскольку в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с Дударева С.В. подлежит взысканию в доход бюджета городского округа«Город Калининград» государственная пошлина, рассчитанную согласно ст.333.19 НК РФ, в размере 449,71 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС № 7 по Калининграду – удовлетворить.

Взыскать с Дударева С.В. недоимку в размере 11242,87 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год: налог в размере 1721,00 руб., пеня в размере 22,26 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год: налог в размере 7338,50 руб., пеня в размере 94,91 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 2066,20 руб., в том числе: за 2018 год налог в размере 680,00 руб., пеня в размере 3,20 руб.; за 2017 год налог в размере 834,00 руб.; за 2016 год налог в размере 549,00 руб.

Взыскать с Дударева С.В. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 449,71 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградской областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 30 декабря 2021 года.

Судья: Т.П. Холонина