Решение от 19.06.2020 по делу № 2а-1736/2020 от 05.12.2019

Дело № 2а-1736/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Королев Московской области19 июня 2020 года

Королевский городской суд Московской области в составе:председательствующего судьи Гануса Д.И.,при секретаре Ушанове С.Е.,рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1736/2020по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Московской области к Макаровой ФИО7 взыскании штрафных санкций за несвоевременное предоставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Московской области обратилась в суд с административным иском к Макаровой ФИО7 взыскании штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,транспортному налогу с физических лиц и пени, ссылаясь на то, чтоМакарова И.В. состоит на учете в МРИ ФНС № 2 по Московской области в качестве налогоплательщика (ИНН 501814862150),является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Также Макарова И.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц.Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год представлена Макаровой И.В.ДД.ММ.ГГГГ, срок предоставления – ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока. За несвоевременное предоставление налогоплательщиком налоговой декларации Макарова И.В. привлечена к административной ответственности по ст. 119 НК РФ, в связи с чем, ей начислен штраф.В установленный законом срок, должник суммуналога на имущество физических лиц, транспортного налога иНДФЛ (штраф) не оплатила, ей на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены требования об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и штрафа по НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.Административный истец, ссылаясь на то, что административный ответчик до настоящего времени задолженность по налогу и штраф не оплатил, просит суд: взыскать с Макаровой И.В. штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> копеек, недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, а всего на общую сумму – <данные изъяты>.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 2 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчикМакарова И.В.в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом.

На основании ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, неявившихся в судебное заседание, поскольку они надлежащим образом извещены о времени и месте его проведения и их явка не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела и представленные доказательства, приходит к следующему.

Как определено ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог на имущество физических лиц, согласно положений ст. 399 НК РФ, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из письменных материалов дела, у административного ответчика Макаровой И.В. в собственности на период 2017 года имелись следующие объекты недвижимого имущества:

-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, в силу вышеуказанных положений налогового законодательства, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога положениями ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и следует из письменных материалов дела, что на имя административного ответчика Макаровой И.В. по состоянию на 2017 год были зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, в силу вышеуказанных положений налогового законодательства, административный ответчик является плательщиком налога в отношении данных транспортных средств.

Налоговым органом в адрес Макаровой И.В, было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год за автомобили <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, исходя из периода пользования, в размере – <данные изъяты>, об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, исходя из периода владения, в размере <данные изъяты>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Поскольку сведений об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленные сроки в налоговый орган не поступили, на сумму недоимки по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в размере 00 рублей 07 копеек, по транспортному налогу в размере 99 рублей 75 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов, налоговым органом в адрес Макаровой И.В. было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в размере <данные изъяты> и пени в размере 99 <данные изъяты>, об оплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> копеек, сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как установлено в судебном заседании и следует из письменных материалов дела, Макарова И.В. предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год ДД.ММ.ГГГГ, срок предоставления был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременное предоставление Макаровой И.В. налоговой декларации, ДД.ММ.ГГГГ в отношении нее было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и наложении на нее штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

В связи с неуплатой штрафа, налоговым органом в адрес Макаровой И.В. было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате штрафа в размере <данные изъяты>, сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Самым ранним требованием, выставленным налоговым органом, было требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате штрафа в размере <данные изъяты>, далее должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в размере 5799 рублей и пени в размере 99 рублей75 копеек, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>.

Таким образом, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №, общая сумма недоимки превысила 3000 рублей после выставления требования № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, определением мирового судьи 89судебного участка Королевского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лици штрафапо налогу на доходы физических лицс доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, с Макаровой И.В.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в Королевский городской суд Московской области с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из этого, срок для обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Таким образом, поскольку доказательств выполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленные законом сроки, суду не представлено, учитывая то обстоятельство, что у суда нет оснований не согласится с указанными административным истцом размерами штрафа, недоимок и пени, определенными в соответствии с нормами налогового законодательства, и периодом просрочки выполнения ответчиком обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу о том, чтоадминистративные исковые требования о взыскании с Макаровой И.В. штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере – <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц в размере - <данные изъяты>, пени в размере - <данные изъяты>, транспортного налога с физических лиц в размере - <данные изъяты>, пени вразмере -<данные изъяты>, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ сМакаровой И.В.в пользу УФК по МО (МРИ ФНС № 2 по Московской области) следует взыскать госпошлину в размере –<данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 2 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░7 ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░7 ░ ░░░░░░ ░░░ ░░░ ░░ № 2 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ - 4 ░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ - <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ – <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░ ░ ░░░░░░░ -<░░░░░░ ░░░░░░>,░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░░░ – <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ – <░░░░░░ ░░░░░░>.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░7 ░░░░░░ ░░░ ░░ ░░ (░░░ ░░░ ░░ № 2 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░) ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ – <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░░░░░ ░.░.